高校内部控制体系建设刍议.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑高校内部控制体系建设刍议 【摘 要】我国高校内部操纵创办适应不了高等教导的快速进展，存在滞后现象本文从内部会计操纵与内部管理操纵两方面的内容入手，阐述建立高校内部操纵制度，旨在能够理顺高校的各个业务环节，提高内部管理水平和风险防范才能，提高资金的使用效率，推进廉政创办，促进高校健康有序地进展 【关键词】内部操纵；操纵环境；授权审批；内部审计；绩效考核 内部操纵是指一个单位为了实现操纵目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，务必由单位治理层、管理层和全体员工共同实施的一系列操纵活动，对经济活动的风险举行防范和管控的动态过程 中国高等教导历经十多年的快速进展，各高校抓住机遇，加快进展，利用市场机制，吸收国家财政以外的资金投资办学，形成了资金来源多元化格局，同时国家将持续加大教导投入，促使高校务必加强和模范内部操纵，提高内部管理水平和风险防范才能，提高资金的使用效率，有效防止经济舞弊现象的发生，推进廉政创办，促进高校健康有序地进展但目前，我国高校内部操纵的创办存在滞后性，有些高校忽略内部环境的优化，虽有制度设计，而不提防制度执行，同时也忽略内部操纵的监视，缺乏评价；等等。

高校要模范内部操纵体系，高校该如何结合自身实际加以有效实施呢？笔者认为，高校应根据自身的实际处境，建立完善的内部操纵体系，达成以以高校管理层为前提的全员操纵内部操纵可分为内部会计操纵和内部管理操纵 一、内部会计操纵方面 （一）模范会计根基工作 一是要按照有关规定对原始凭证的合法性、真实性加以操纵；二是建立定期的复核制度，定期对凭证的填写、记账、过账举行复核；三是建立完善的凭证传递程序，明确原始凭证和记账凭证的装订、保管手续；四是对账簿的设置、启用、登记、更正、对账和结账等各种环节举行操纵；五是业务经办人员在处理有关业务时，务必签名、盖章，以备以后追溯责任；六是应当建立健全票据管理程序和责任制度财政票据等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续；七是会计报表和财务状况说明书的编制依据、编制要求、报告的合法性和真实性等方面举行严格操纵 （二）建立会计人员岗位责任制度 由会计工作的特性所抉择，会计人员岗位责任制务必符合国家有关法律法规以及单位内部规章制度会计人员岗位责任制应当涵盖内部涉及会计工作的相关岗位，约束内部全体的会计工作人员，保证内部会计机构、岗位的合理设置及其职责的合理划分，确保不同机构和岗位之间权责清晰、相互制约、相互监视。

同时会计人员岗位责任制也应随着我国新的会计政策与法规的不断出台，其内容也应根据新的会计模范和规定而不断修定与完善 （三）货币资金操纵 货币资金是高校滚动性最强的资产，高校务必加强对货币资金的管理，建立良好的货币资金内部操纵一是要建立货币资金不相容岗位相互分开的原那么对货币资金支付的审批与执行、保管与盘点清查、会计记录与审计监视等不相容岗位举行分开，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；二是要建立货币资金支付业务操纵，对货币资金授权与审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理支付业务；三是高校应当建立岗位分工及授权批准，要明确相关部门和岗位的职责权限 ，确保办理货币资金业务的不相容岗位彼此分开、制约和监视；四是明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关操纵措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求 （四）购买与付款操纵 购买与付款操纵的目的是模范购买与付款行为，防止购买与付款的过错和舞弊高校应当按照《中华人民共和国政府购买法》以及相关法律法规的规定建立健全购买业务包括购买预算与筹划管理、购买活动管理、验收与合同管理、内部监视检查等方面的内部管理制度。

明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理购买与付款业务的不相容岗位相互分开、制约和监视，加强对购买业务的操纵，并对未纳入《中华人民共和国政府购买法》适用范围的购买业务，高校应当参照政府购买业务制定相应的内部管理制度 （五）预算管理制度 高校财务预算是高校根据自身事业进展筹划和任务编制的年度收支筹划高校作为以支出为目的的非营利性组织，其经费主要来自财政拨款和学费，预算管理是其最重要的管理方式，其对模范财务管理、调理财务收支具有重要作用因此编制预算应坚持“量入为出、收支平衡”的总原那么，收人预算坚持积极稳妥，支出预算坚持统筹兼顾保证重点的原那么，加强预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等环节的管理与操纵，强化对经济活动的预算约束，实现对经济活动风险操纵 （六）财产管理制度 高校应当按照《事业单位国有资产管理暂行手段》以及相关法律法规的规定，建立符合本校实际处境的资产管理制度和岗位责任制；资产管理部门运用计算机对资产的数量和价值举行管理，建立资产日常管理制度和定期清查制度，关于资产的购买、验收、记录、实物保管、处置、定期盘点、账实核对、财产保险等环节的模范措施，确保资产安好完整。

同时强化检查和绩效考核，限制人员未经授权动用和处置资产，同时根据学校的实际处境，盘活固定资产的利用，提高资产的使用效益 （七）财务风险操纵 目前，高校的财务风险是指在办学过程中，随着高校规模的扩大以及高等教导本金的上升，为了解决资金的严重缺乏问题，各高校相继走上举债进展之路，但是举债需支付巨额本息，又使高校面临着严峻的财务风险财务风险的操纵，关键是要保证有一个合理的资金布局，维持适当的负债水平，防止过度举债而引起财务风险的增大，这是高校内部操纵的重要环节，务必采取必要的措施防范筹资风险因此防范财务风险是高校一项根基性、经常性工作，贷款高校务必建立健全财务风险操纵机制，从内部机制上操纵和有效化解财务风险 （八）会计电算化管理操纵 计算机替代手工记账后，大大提高会计工作效率和会计工作的水平，同时应加强对会计电算化系统维护、使用人员的管理，建立岗位责任制要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库举行操作健全数据输入、修改、审核的内部操纵制度，实时举行备份会计档案的磁性化等要求对电算化会计档案管理做好防磁、防火、防潮、和防尘工作，重要会计档案应双备份，并分别存放不同地点。

保证系统内数据的安好完整，为会计信息更好地为管理服务的保证 二、内部管理操纵的主要内容 （一）操纵环境 操纵环境规定单位的纪律与构架，影响内部管理目标的制定，塑造单位文化空气并影响员工的操纵意识和行为意识，是实施内部操纵的根基内部操纵的首要要素就是操纵环境，内部操纵的设计与运行离不开特定的环境，人的因素是内部操纵环境优劣的重要因素，内部制度参与者的诚信和道德价值观影响着环境，高校管理阶层在塑造良好的内部环境中发挥关键的作用，同时教职员工的职业道德和工作胜任才能对高校的管理也有着重要的影响只有在良好的操纵环境下内部操纵制度才能起到应有的作用，因此内部操纵环境的好坏是内部操纵制度能否发挥作用的关键 （二）内部牵制制度操纵 为明确各职能部门和相关人员的职责权限，制止职责不清，彼此扯皮、推诿责任的现象发生，裁减过错和舞弊行为，高校在建立内部操纵时，如对授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监视检查等不相容职务，要明确规定各个部门和岗位的职责权限，同时要求任何一项经济业务的办理都务必由两人或两人以上举行分工管理，制止一个人包揽经济业务全过程而轻易展现的漏洞和弊端，使不相容岗位和职务之间能够相互监视、相互制约，形成有效的制衡机制。

（三）强化人力资源操纵，提高员工的道德价值观 高校全体员工都务必在实现内部操纵中承受相应职责并发挥各积极作用，高校各部门、人员之间应相互合作、精细贯穿，制止只管相互牵制而不顾办事效率的作法导致不必要的扯皮和脱节现象内部操纵系统实施是否有效，关键取决于实施内部操纵系统人员的素质内部操纵的功能能否正常发挥，务必配备与承受的职务相适应资质和才能的高素质人员，否那么，即使内部操纵制度再好，但实施的效果也难以令人合意所以，人力资源管理操纵是高校的中心工作高校开展人力资源管理能够全面调动宏大教职员工的工作积极性与主动性内部操纵是由人制定的，并且要由人来执行对人员素质操纵，主要对人员的政治素质和业务素质举行操纵，高校应对新进人员举行岗前业务素质培训，举行道德价值观教导； 对在职人员举行定期与不定期再教导，确保高校内部操纵各个环节的相关程序顺遂举行和会计工作模范化的正确执行 （四）收费管理操纵制度 收费工作是高校的一项重要内容，要加强制度创办，建立合理、严密的收费系统的组织布局，确保收费不相容岗位相互分开，各岗位之间相互监视、相互制约、权责清晰，使收费管理模范化，形成一整套的管理制度。

根据有关法律法规制定有章可循的缴费制度，对缴费期限、超过期限缴费学生的处置措施、减免学费、缓交学费的条件和标准举行明确规定教务部门、学生管理部门、院系与财务部门在收费管理上各施其责，实现学生信息网络化，达成资源共享，使收费管理高效化，从制度、源头上保证收费内部操纵较好地执行 （五）信息技术操纵 高校应设立特意机构或岗位对信息系统创办实施归口管理，模范信息系统开发、运行和维护流程，建立用户管理制度、系统数据定期备份制度、信息系统安好保密和泄密责任追究制度等措施，将经济活动及其内部操纵流程嵌入单位信息网络系统中，裁减或消释人为操纵因素，养护信息安好为高校提高管理的工作效率、俭约开支、决策水平、提升组织布局等，为全校教职员工供给便捷、模范的管理和服务 三、内部操纵体系创办 内部操纵创办过程中，首先要对高校自身运行状况举行摸底，对学校运行机制和业务流程举行梳理和分析，从而有针对性地采取应对措施 （一）建立内部操纵岗位责任制度 建立健全内部操纵关键岗位责任制内部操纵关键岗位从人、财、物三方面入手，主要包括预决算编制和绩效评价、资金管理、票据、印章管理、财产物资管理、投资、创办工程管理、债务管理、合同管理、人力资源管理，以及内部监视等。

高校应当明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分开、制约和监视高校应当实行内部操纵关键岗位业务人员和部门负责人的轮岗制度不具备轮岗条件的单位应当替代采取专项审计、部门互审等操纵措施对人员的职务举行定期轮换，以增加对某项职务的全面复核，从而达成操纵的目的有关职务实行定期轮换，是实践中证明行之有效的操纵措施，不仅使某项职务的承受人员发生的错弊能在短时间内被察觉、校正，而且促使工作人员专心工作，以便交接时经得起检查，从而巩固内部操纵的功能 （二）完善授权审批制度，保证内控运行机制顺畅 高校应当建立授权批准体系，明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等相关内容，建立重大事项集体决策和会签制度；要明确相关部门和岗位的职责权限 ，相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务；明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关操纵措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求 （三）加强内部审计与监视力度 COSO报告认为，内部操纵制度是一个贯穿整个经济实体管理的系统，全体部门、岗位都在其中充当着角色，内部审计也不例外当务之急是强化高校内部审计工作，使之模范化，制度化。

同时应完善内部审计制度，使内部审计在评估内部操纵有效性中充当着重要的监控角色，既要评价内部操纵是否有效，提出完善内部操纵制度的观法；又要检查内部操纵执行处境，促使执行内部操纵内部操纵制度建立后能否贯彻实施，单位内部的监视机构起着抉择作用因此审计人员不仅理应精通审计、学校的各项规章制度和财经管理手段，更要熟谙国家相关的法律法规，擅长高效率。