高职)审计第五版)ppt课件完整版).pptx

审计审计21世纪高职高专会计专业主干课程教材576页完整版教学课件第五版654321走进审计职业承接审计业务评估重大错报风险熟知执业准则制订审计计划实实施施进进一步一步审计审计程序程序目录121110987获取审计证据销售与收款循环审计生产与存货循环审计出具审计报告采购与付款循环审计人力人力资资源与工薪循源与工薪循环审计环审计目录1413投资与筹资循环审计货币资金审计目录走进审计职业1.1审计本质1.2审计目标1.3审计分类1.4会计师事务所01第1章走进审计职业从英国南海公司事件的发生到查处足以说明，建立在所有权与经营权相分离基础上的股份有限公司，必须要由一个了解、熟悉会计语言的第三者，站在客观公正的立场上，对表达所有者与经营者利益的财务报表进行独立检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系导读案例概要第1章走进审计职业审计是一种具有独立性的经济监督活动；独立性是审计的本质特征；审计的对象是被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动；审计的职能主要有监督、评价和鉴证；审计的主要作用是防护和促进；审计的任务包括基本任务和具体任务1.1审计本质第1章走进审计职业1.1.1审计的定义z审计是独立检查会计账目，监督财政财务收支真实、合法、效益的行为。

从不同角度，公司可以分为不同的种类1.1审计本质第1章走进审计职业1.1.2审计的特征审计审计审计主体主体的独立性的独立性审计监审计监督督的的权权威性威性审计审计手段手段的科学性的科学性审计监审计监督督的的专职专职性性审计审计手段手段的科学性的科学性1.1审计本质第1章走进审计职业1.1.2审计的特征1）审计主体的独立性z审计主体的独立性是指审计机构和人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉审计主体的独立性主要表现在组织上的独立性、人员上的独立性、工作上的独立性和经济上的独立性1.1审计本质第1章走进审计职业1.1.2审计的特征图1-1审计关系图1.1审计本质第1章走进审计职业1.1.2审计的特征3）审计监督的权威性z审计监督的权威性是指审计组织的工作过程具有法律保障，且审计结果具有法律效力的特征1.1审计本质第1章走进审计职业1.1.2审计的特征4）审计监督的专职性z审计监督的专职性是指审计监督专司经济监督，不兼负其他经济管理工作的特征1.1审计本质第1章走进审计职业1.1.2审计的特征5）审计手段的科学性z审计手段的科学性是审计工作程序和方法符合审计工作客观规律的特征。

1.1审计本质第1章走进审计职业1.1.3审计的对象审计对象是指被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动具体地说，其包括以下两方面的内容：1）被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动2）被审计单位的会计资料及其相关资料1.1审计本质第1章走进审计职业1.1.4审计的职能经济监督1经济评价2经济鉴证31.1审计本质第1章走进审计职业1.1.4审计的职能经济监督是审计的基本职能，它是指监察和督促被审计单位的经济活动，使其按照正常的经济规律和法规制度运行1.1审计本质经济监督1第1章走进审计职业1.1.4审计的职能经济评价是指审计人员通过对被审计单位的财政财务收支和有关经济活动进行审核检查，就其经济决策、预算、计划和方案是否先进可行，执行情况如何，经济效益高低优劣，以及内部控制是否健全、严密、有效等内容作出评价，为有关方面提供决策信息1.1审计本质经济评价2第1章走进审计职业1.1.4审计的职能经济鉴证又称审计公正，是指通过审核鉴定，确认被审计单位的财务报表和经济资料是否真实、正确，是否可以信赖，并作出书面证明，以供审计委托人或其他相关各方使用1.1审计本质经济鉴证3第1章走进审计职业1.1.5审计的作用1）审计的防护作用审计的防护作用，是指运用审计监督职能所产生的防范、保护、维护、保证、保障等实际效果。

2）审计的促进作用审计的促进作用，主要是审计评价职能在审计工作中产生的正面效应1.1审计本质第1章走进审计职业1.1.6审计的任务我国现阶段审计的基本任务是：以党和国家的方针、政策、法令、规章、制度为依据，通过对被审计单位财政财务收支及其有关经济活动的审计监督、鉴证、评价和咨询，保证会计资料等提供的经济信息的真实可靠，维护财经法纪，加强经济管理，提高经济效益，保证我国经济体制改革和经济建设顺利进行1.1审计本质第1章走进审计职业1.1.6审计的任务审计的具体任务主要有如下几个方面：（1）审查财务会计等经济资料及其反映的财政财务收支及有关经济活动是否真实、正确，保证财务会计等经济信息的可靠性和有效性2）监督党和国家方针政策及经济法规的贯彻执行，维护财经纪律，保护国家财产的安全与完整3）审查被审计单位内部控制的健全性和有效性，促进经济管理水平的提高4）审查经济效益实现情况，促进经济效益不断提高1.1审计本质第1章走进审计职业审计目标的意义审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果可以说，明确了审计目标，开展审计工作就会有的放矢审计目标包括审计总体目标和审计具体目标两个层次。

1.2审计目标第1章走进审计职业1.2.1审计总体目标执行财务报表审计工作时，注册会计师审计的总体目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通1.2审计目标第1章走进审计职业1.2.2认定1）认定的含义认定，是指被审计单位管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报管理层在财务报表中的认定包括对与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定及与列报和披露相关的认定1.2审计目标第1章走进审计职业1.2.2认定2）与所审计期间各类交易和事项相关的认定注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为以下类别：发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关所有应当记录的交易和事项均已记录与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录交易和事项已记录于正确的会计期间交易和事项已记录于恰当的账户1.2审计目标第1章走进审计职业1.2.2认定3）与期末账户余额相关的认定注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为以下类别：存在。

记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录1.2审计目标第1章走进审计职业1.2.2认定4）与列报和披露相关的认定注册会计师对列报和披露运用的认定通常分为以下类别：发生及权利和义务披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关所有应当包括在财务报表中的披露均已包括分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当1.2审计目标第1章走进审计职业1.2.3审计具体目标1）与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标发生由发生认定推导的审计目标是“已记录的交易是真实的”由完整性认定推导的审计目标是“已发生的交易确实已经记录”由准确性认定推导出的审计目标是“已记录的交易是按正确金额反映的”由截止认定推导出的审计目标是“接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间”由分类认定推导出的审计目标是“被审计单位记录的交易经过适当分类”。

1.2审计目标第1章走进审计职业1.2.3审计具体目标2）与期末账户余额相关的审计目标存在由存在认定推导的审计目标是“记录的金额确实存在”权利和义务由权利和义务认定推导的审计目标是“资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务”由完整性认定推导的审计目标是“已存在的金额均已记录”计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录1.2审计目标第1章走进审计职业1.2.3审计具体目标3）与列报和披露相关的审计目标发生及权利和义务将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当1.2审计目标第1章走进审计职业审计分类的意义审计的分类，是指按照不同的标志，将审计分为各种不同的类型随着审计的发展及其内容形式的变化，审计的种类也逐步复杂化；研究审计的分类，有利于完善审计理论体系，有利于顺利地进行审计工作审计可按其主体、对象和客观条件进行分类1.3审计分类第1章走进审计职业1.3.1审计按其主体分类1）按审计主体性质分类（1）政府审计是指政府审计部门对政府部门和国有企事业单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合规性和效益性所进行的审查。

2）内部审计是指由部门、单位内部专职审计机构专职审计人员所进行的审计3）民间审计是指经有关部门批准注册的民间会计师事务所、审计事务所进行的审计1.3审计分类第1章走进审计职业1.3.1审计按其主体分类2）按审计主体目的分类（1）财政财务收支审计，也称常规审计或传统审计它是指审计组织通过对凭证、账簿、报表以及有关经济资料的审查，查明被审计单位的财政财务收支活动是否真实、合规的一种审计2）财经法纪审计，也称法纪审计它是对被审计单位或被审计人员是否贯彻执行和严格遵守财经政策、法令、制度的一种审计3）经济效益审计，是指对被审计单位经济活动的效益性所进行的审计1.3审计分类第1章走进审计职业1.3.2审计按其对象分类1）按审计对象性质分类（1）公共审计，是指政府审计组织对政府各机关的财政收支及其效果所进行的审计2）企事业审计，是指由审计组织对企事业单位的财务收支及其经济效益所进行的审计1.3审计分类第1章走进审计职业1.3.2审计按其对象分类2）按审计对象接受程度分类（1）强制审计，是指根据国家法令规定，不考虑被审计人的意愿而强制执行的审计2）任意审计，是指根据被审计单位的意愿而进行的审计1.3审计分类第1章走进审计职业1.3.2审计按其对象分类3）按审计对象记录载体分类（1）簿籍审计，是指运用常规审计方法，对会计簿籍所进行的审计。

2）电算化审计，是指对被审计单位电子数据处理系统的会计资料和业务记录所进行的审计1.3审计分类第1章走进审计职业1.3.3审计按其客观条件分类1）按审计实施时间分类（1）事前审计，是指审计组织在被审计单位经济业务发生前所进行的审计2）事中审计，是指审计组织在被审计单位某项经济业务发生期间所进行的审计3）事后审计，是指审计组织在被审计单位经济业务结束后所进行的审计1.3审计分类第1章走进审计职业1.3.3审计按其客观条件分类2）按审计执行地点分类审计按其执行地点不同，可以分为就地审计和报送审计1）就地审计，是指审计组织委派审计人员到被审计单位所在地所进行的审计2）报送审计，是指被审计单位按照审计组织的要求，将审计资料送至审计组织所进行的审计1.3审计分类第1章走进审计职业1.3.3审计按其客观条件分类3）按审计组织方式分类（1）委托审计，是指由审计委托人委托民间审计组织，按委托方的要求对被审计单位所进行的审计2）联合审计，是指两个以上的审计组织或审计组织与有关经济监督机构联合进行的审计3）常驻审计，是指政府审计组织派出审计小组或人员驻在被审计单位，对其进行经常性审计1.3审计分类第1章走进审计职业1.3.3审计按其客观。