会计考生必看：《固定资产》历年考题分析.doc

会计考生必看：《固定资产》历年考题分析　　 　　一、单项选择题　　1.(2010年)关于固定资产处置的说法，错误的是(　　)　　A.企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试　　B.企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算　　C.企业应当对待有待售固定资产的预计净残值进行调整　　D.固定资产的盘盈或盘亏，均应计入当期损益　　【答案】D　　【解析】固定资产盘亏在批准处理后计入营业外支出(当期损益)，但固定资产盘盈应作为前期差错更正处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，故选项D表述不准确　　2.(2010年)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%2009年5月购入一台需要安装的设备，支付买价为1 800万元和增值税306万元;安装该设备期间领用原材料一批，账面价值300万元;支付安装人员工资180万元、员工培训费30万元假定该设备已达到预定可使用状态，不考虑除增值税外的其他税费，则该设备的入账价值为(　　)万元　　A. 2 231　　　　B. 2 280　　C. 2 586　　　　D. 2 667　　【答案】B　　【解析】设备的入账价值=1 800+300+180=2 280(万元)。

2009年以后购入生产经营用设备，增值税进项税额可以抵扣，设备安装过程中领用的原材料进项税额也不用转出计入固定资产成本员工培训费不属于与购买固定资产直接相关的费用，不计入固定资产成本　　3.(2010年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，于2009年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造，该固定资产的账面原价为1 500万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧为改造该固定资产实际发生支出704万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值400万元假定该技术改造工程于2009年9月1日达到预定可使用状态并交付使用，改造后该固定资产预计可收回金额1 200万元，预计尚可使用10年，预计净残值率为5%，按双倍余额递减法计提折旧甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额为(　　)万元　　A. 60.0　　　 B. 65.2　　C. 85.0　　　 D. 90.2　　【答案】C　　【解析】改造后计入在建工程的金额=1 500-500+704-400=1 304(万元)，因为改造后固定资产的预计可收回金额1 200万元，说明在建工程发生了减值，改造完成后固定资产的入账价值为1 200万元。

工程于2009年9月1日达到预定可使用状态，故从10月份开始计提折旧，甲公司2009年度对该生产用固定资产应计提的折旧额=1～3月份折旧+10～12月份折旧=1 500/15×3/12+1 200×2/10×3/12=85(万元)　　4.(2010年)2007年1月1日，甲公司以银行存款5 000万元购入一项无形资产并投入使用该项无形资产预计可使用年限为10年，采用直线法摊销2007年末和2008年末，预计该项无形资产的可收回金额分别为4 320万元和3 200万元甲公司于每年末对无形资产计提减值准备;计提减值准备后，原预计使用年限不变假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产2009年7月1日的账面价值为(　　)万元　　A. 2 800　　　　B. 2 900　　C. 3 000　　　　D. 3 750　　【答案】C　　【解析】2007年无形资产的摊销额=5 000/10=500万元，2007年末应计提的减值准备=(5 000-500)-4 320=180万元;2008年无形资产的摊销额=4 320/9=480(万元)，2008年末应计提的减值准备=(4 320-480)-3 200=640万元。

甲公司该项无形资产2009年7月1日的账面价值=3 200-3 200/8×1/2=3 000(万元)　　5.(2010年)甲公司以其拥有的专利权与乙公司交换生产设备一台专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%;设备的账面原价为600万元，已提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，适用增值税征收率为4%;在资产交换过程中，甲公司发生设备搬运费2万元，收到乙公司支付的款项20万元假定不考虑增值税、营业税以外的其他税费，则甲公司换入设备的入账价值为(　　)万元　　A. 402　　　　B. 418　　C. 421　　　　D. 423　　【答案】B　　【解析】甲公司换入设备的入账价值=换出资产的公允价值+为换入资产发生的税费+无法抵扣的增值税-收到的补价=420+2+400×4%-20=418(万元)　　6.(2009年)下列固定资产中，不应计提折旧的是(　　)　　A.闲置不用的厂房　　B.经营租赁方式租出的设备　　C.融租赁方式租入的设备　　D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地　　【答案】D　　【解析】按规定单独估价作为固定资产入账的土地不需要计提折旧。

　　7.(2009年)2008年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8 800万元假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7 000万元，租赁资产的公允价值为8 000万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元则该项融资租入固定资产的入账价值为(　　)万元　　A. 7 000 　　　 B. 7 050　　C. 8 050 　　 D. 8 800　　【答案】B　　【解析】融资租入固定资产的入账价值应该按照最低租赁付款额现值与租入固定资产公允价值中的较低者加上初始直接费用确定，等于7 050(7 000+50)万元　　8.(2009年)甲企业2008年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为800万元，已计提折旧500万元、减值准备40万元改良时被替换资产的账面价值为50万元、发生的可资本化相关支出共计210万元，2008年6月工程完工改良后该生产线使用寿命为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧则该企业2008年对改良后生产线应计提的折旧为(　　)万元　　A. 60 　　 B. 70　　C. 100 　　D. 140　　【答案】B　　【解析】改良后固定资产的入账价值=800-500-40-50+210=420(万元);08年应计提的折旧=420×5/15×6/12=70(万元)。

　　9.(2009年)乙公司2005年12月投入使用一台设备，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧;2008年核查该台设备，首次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2009年起改用年限平均法计提折旧则2009年该台设备应计提的折旧额为(　　)万元　　A. 53.12 　　　B. 56.40　　C. 60.80 　 　 D. 76.00　　【答案】B　　【解析】2006年计提的折旧=800×2/5=320(万元)，2007年计提的折旧=(800-320)×2/5=192(万元)，2008年计提的折旧=(800-320-192)×2/5=115.2(万元)2008年末该项固定资产的账面价值=800-320-192-115.2-40=132.8(万元)2009年应计提的折旧=(132.8-20)/2=56.4(万元)　　10.(2008年)20×7年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计200万元，购入后即达到预定可使用状态该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为16万元，按照年限平均法计提折旧。

20×8年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元;如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变，则20×9年该生产设备应计提的折旧为(　　)万元　　A. 6.35　　　　B. 8.00　　C. 8.50　　　　D. 11 06　　【答案】B　　【解析】20×8年末，未确认减值损失之前的账面价值=200-(200-16)/10×1.5=172.4(万元);公允价值减去处置费用后的净额=110-26=84(万元)，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元，可收回金额为84万元，应计提减值准备，所以20×9年应该计提的折旧=(84-16)/8.5=8.00(万元)　　11.(2008年)下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的是(　　)　　A.以经营租赁方式出租的机器设备　　B.研发部门用于技术开发的机器设备　　C.生产车间闲置的机器设备　　D.持有待售的机器设备　　【答案】C　　【解析】选项A，应该计入“其他业务成本”科目;选项B，应该计入“研发支出”科目中;选项D不计提折旧。

　　12.(2008年)黄河公司于20×7年8月对一条生产线进行改造该生产线的账面原价为1 500万元，累计折旧为500万元，已提减值准备100万元在改造过程中被替换部分的账面原价为300万元，发生相关支出共计500万元，在试运行中取得试运行净收入30万元该生产线于20×8年1月改造完工并投入使用，经测定预计可收回金额为1 270万元，则改造后的生产线的入账价值为(　　)万元　　A. 1 070　　　　　B. 1 190　　C. 1 200　　　　　D. 1 270　　【答案】B　　【解析】计入在建工程的金额=(1 500-500-100)-(300-500×300/1 500-100×300/1 500)+500-30=1 190(万元)，可收回金额为1 270万元，未发生减值，故生产线的入账价值为1 190万元　　13.(2008年)乙公司于20×6年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为32万元，预计摊销期限为10年，采用直线法摊销该项无形资产在20×6年12月31日预计可收回金额为27万元，在20×7年12月31日预计可收回金额为28万元假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变，则20×8年6月30日该项无形资产的账面价值为(　　)万元。

　　A. 22.50　　　　　B. 24.00　　C. 24.30　　　　　D. 26.25　　【答案】A　　【解析】20×6年12月31日无形资产账面价值=32-32/10=28.8(万元)，高于其可收回金额27万元，所以其账面价值为27万元，尚可使用年限为9年;20×7年摊销的金额为3万元，20×7年12月31日的账面价值为24万元，低于其可收回金额，无形资产计提的减值准备不能转回，20×8年6月30日该项无形资产的账面价值=24-(24/8)/2=22.5(万元)　　二、多项选择题　　1.(2010年)承租人发生的事项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的因素有(　　)　　A.承租人按期支付的租金　　B.承租人担保租赁资产余值　　C.承租人签订融资租赁合同过程中发生的手续费　　D.承租人在租赁期内为租赁资产支付的技术咨询费　　E.承租人支付的租赁资产的安装费　　【答案】ABCE　　【解析】融资租入固定资产入账价值=Min(租赁开始日最低租赁付款额现值，租赁资产公允价值)+初始直接。