第四章审计准则和审计依据.ppt

第第4 4章章 审计准准则和和审计依据依据 4.1 审计准则 4.2 审计依据2024/9/121 1整理ppt审计学》（第七版）4.1 4.1 审计准准则 4.1.1 审计准则的含义和作用 1、审计准则的含义 审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准 包括以下含义： -审计准则是制约审计人员的行为准则； -审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量； 审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的； -审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证2024/9/122 2整理ppt审计学》（第七版）2、审计准则的作用2024/9/123 3整理ppt审计学》（第七版）【单选题】审计准则是审计工作质量的权威性判断标准，又称为（ ）A.审计依据 B.专业标准C.审计假设 D.审计条例答案：B2024/9/124 4整理ppt审计学》（第七版）4.1.2 4.1.2 审计准准则的的结构内容构内容1 1、美国的民、美国的民间审计准准则。

1947年《审计准则试行方案》；1972年正式颁布《一般公认审计准则》它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计美国的民间审计准则分为以下三部分：u一般准一般准则u工作准工作准则u报告准告准则2024/9/125 5整理ppt审计学》（第七版）u一般准一般准则①经过充分技术培训并精通实务的人员担任审计人员②独立的意志和态度③保持执业人员应有的严谨态度u工作准工作准则①计划安排，并对助理人员监督和指导②适当地研究 评价内部控制制度，一次作为审计依据③运用检查、观察、查询、函证等方法，获取充分而确切的证据u报告准告准则①审计报告应说明报表是否按照一般公认会计原则编制②是否与上期一致③一般报表中的资料被视为合理和公允（除非另有说明）④审计报告应就整个报表发表意见，或断然不能发表意见及原因2024/9/126 6整理ppt审计学》（第七版）2、国际审计准则《国际审计准则》由国际会计师联合会（IFAC)颁布国际审计准则分为一般准则、工作准则和报告准则三部分IFAC成立于1977年10月7日，代表澳、加、法、日等49个国家的63个职业团体近年来，IFAC将国际审计实务委员会改组为国际审计与鉴证准则理事会，其目标是：通过针对报表制定审计准则和指南，使其在世界范围内被CPA、政府、监管者等所接受，从而加强公众对审计职业的信心等。

2024/9/127 7整理ppt审计学》（第七版）4.1.3 中国注册会计师执业准则 1 1、制定、制定执业规则阶段（段（1991-19931991-1993年）年） （7个试行准则）2 2、建立、建立审计准准则阶段（段（1994-20051994-2005年）年）1993年10月，人大常委会通过《中国注册会计师法》，规定中注协拟定执业准则、财政部批准后执行截止2005年颁布实施了48项审计准则3 3、与国、与国际审计准准则趋同同阶段（段（20062006年至今）年至今）2006年2月财政部发布、2007年1月1日开始实施2024/9/128 8整理ppt审计学》（第七版）整理ppt审计学》（第七版）前言整理ppt审计学》（第七版）4 4、与国、与国际审计准准则全面全面趋同同阶段段（（20122012年开始年开始实施）施）2012年年1月月1日日财政部政部发布布实施修施修订后的后的38项审计准准则其特点：其特点：①①提高准提高准则理解和理解和执行的一致性行的一致性：：新新编写体例包括写体例包括总则、、定定义、目、目标、要求和附、要求和附则②②全面体全面体现风险导向向审计：：摆脱原来的程序脱原来的程序导向思向思维③③增增强识别舞弊舞弊风险的有效性的有效性④④加加强与治理与治理层有效沟通有效沟通⑤⑤增增强对小型企小型企业审计的相关性的相关性2024/9/121111整理ppt审计学》（第七版）《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则CSA 1101 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求CSA 1111 就审计业务约定条款达成一致意见CSA 1121 对财务报表审计实施的质量控制CSA 1131 审计工作底稿CSA 1141 财务报表审计中与舞弊相关的责任CSA 1142 财务报表审计中对法律法规的考虑CSA 1151 与治理层的沟通CSA 1152 向治理层和管理层通报内部控制缺陷CSA 1153 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通CSA 1201 计划审计工作CSA 1211 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险CSA 1221 计划和执行审计工作时的重要性CSA 1231 针对评估的重大错报风险采取的应对措施CSA 1241 对被审计单位使用服务机构的考虑CSA 1251 评价审计过程中识别出的错报整理ppt审计学》（第七版）CSA 1301 审计证据CSA 1311 对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑CSA 1312 函证CSA 1313 分析程序CSA 1314 审计抽样CSA 1321 审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露CSA 1323 关联方CSA 1324 持续经营CSA 1331 首次审计业务涉及的期初余额CSA 1332 期后事项CSA 1341 书面声明CSA 1401 对集团财务报表审计的特殊考虑CSA 1411 利用内部审计人员的工作CSA 1421 利用专家的工作CSA 1501 对财务报表形成审计意见和出具审计报告CSA 1502 在审计报告中发表非无保留意见CSA 1503 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段CSA 1511 比较信息：对应数据和比较财务报表CSA 1521 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任CSA 1601 对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑CSA 1603 对单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑CSA 1604 对简要财务报表出具报告的业务CSQC 5101 质量控制准则整理ppt审计学》（第七版）4.1.4 中国国家审计准则始于20世纪90年代2010年9月，审计署审计长刘家义签署第8号审计署令，公布新修订的《中华人民共和国国家审计准则》，包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共7章。

于2011年1月1日施行2024/9/121414整理ppt审计学》（第七版）补充：4.1.5 内部审计准则中国内部中国内部审计协会会发布了布了《《中国内部中国内部审计准准则》》，，自自20142014年年1 1月月1 1日日起施行，原起施行，原《《内部内部审计基本准基本准则》》、、《《内部内部审计人人员职业道德道德规范范》》以及以及1-291-29号具体准号具体准则同同时废止此次修此次修订将内部将内部审计具体准具体准则分分为作作业类、、业务类和管理和管理类三大三大类在分类的基的基础上，上，对准准则体系采体系采用四位数用四位数编码进行行编号，借号，借鉴国国际内部内部审计准准则的的经验，体，体现准准则体系的系体系的系统性和准性和准则之之间的的逻辑关关系系，，为准准则的未来的未来发展展预留了空留了空间修修订后的内部后的内部审计准准则体系由内部体系由内部审计基本准基本准则、、内部内部审计人人员职业道德道德规范、范、2020个具体准个具体准则、、5 5个个实务指南构成指南构成2024/9/121515整理ppt审计学》（第七版）【多选题】根据世界各国现行的审计准则来看，其内容大体上包括（ ）。

A.一般准则 B.具体准则C.工作准则 D.计划准则E.报告准则答案：ACE2024/9/121616整理ppt审计学》（第七版） 4.24.2 审计依据依据4.2.1 4.2.1 审计依据的含依据的含义 所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准审计准准则与与审计依据的依据的联系和区系和区别：：n审计准则解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范n审计依据解决审计人员根据什么标准判别被审计单位的财务状况等的合法性、公允性，并据以作出审计结论2024/9/121717整理ppt审计学》（第七版）4.2.2 审计依据的种类 1 1、、评价价经济活活动合法性的合法性的审计依据依据①国家颁布的宪法、法律和各种财经法规②地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规③规章制度 2 2、、评价价经营管理活管理活动效益性的效益性的审计依据依据①可比较的历史数据②计划、预算和经济合同③业务规范、技术经济标准 3 3、、评价内部控制系价内部控制系统健全性、有效性的健全性、有效性的审计依据依据①内部管理控制制度②财务报告内部控制制度③内部审计制度2024/9/121818整理ppt审计学》（第七版）4.2.3 审计依据的特点 1 1、、层次性次性 2 2、相关性、相关性 ：：审计依据与依据与审计结论相关相关 3 3、、时效性效性 4 4、地域性、地域性2024/9/121919整理ppt审计学》（第七版）审计依据的层次：2024/9/122020整理ppt审计学》（第七版）【单选题】审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（ ）为准。

A. 高层次规定 B.低层次规定C.审计制度规定 D.会计制度规定答案：A2024/9/122121整理ppt审计学》（第七版）4.2.4运用审计依据的原则2024/9/122222整理ppt审计学》（第七版）【多选题】审计依据的特点主要有（ ）A.层次性 B.可比性C.相关性 D.地域性 E.时效性答案：ACDE2024/9/122323整理ppt审计学》（第七版）此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！整理ppt审计学》（第七版）。