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外贸会计复习损益表的定义损益表是反映企业在一定期间的经营成果的报表损益表是反映企业在一定期间的经营成果的报表2 2损益表（商品销售收入）  项目项目 当月数当月数 累计数累计数一、商品销售收入商品销售收入42757235.91　出口销售收入42380041.23进料出口销售收入 310158.98来料出口销售收入　进口销售收入67035.70　内销销售收入3 3商品销售收入影响影响影响影响商品销售收入因素商品销售收入因素商品销售收入因素商品销售收入因素出口商品销售收入出口商品销售收入进料加工出口商品销售收入进料加工出口商品销售收入 来料加工出口商品销售收入来料加工出口商品销售收入 进口商品销售收入进口商品销售收入内销商品销售收入内销商品销售收入　        4 4商品销售收入影响影响商品销售收入因素商品销售收入因素出口商品销售收入出口商品销售收入进料加工出口商品销售收入进料加工出口商品销售收入 来料出口商品销售收入来料出口商品销售收入 进口商品销售收入进口商品销售收入内销商品销售收入内销商品销售收入　        5 5出口商品销售收入影响出口商品销售收入的因素外销发票外销发票佣金佣金咨询费咨询费国外运费国外运费国外国外保费保费未结汇，零清算未结汇，零清算20002000元以上包干费元以上包干费5678946 6出口商品销售收入影响出口商品销售收入的因素外销发票外销发票佣金佣金咨询费咨询费国外运费国外运费国外保费国外保费未结汇，零清算未结汇，零清算未付款的其他费用未付款的其他费用返回5678947 7外销发票外销发票金额所产生的收入：例：外销发票金额例：外销发票金额USD10000*8.2641=RMB82641USD10000*8.2641=RMB82641外销发票的价格条款有：外销发票的价格条款有：FOBFOB、、CIFCIF、、C&F.C&F.返回8 8佣金佣金冲减出口商品销售收入例：出口商品销售收入例：出口商品销售收入1000010000元元 佣金佣金USD50×8.29=414.50USD50×8.29=414.50元元那么，损益表上：出口商品销售收入？那么，损益表上：出口商品销售收入？出口商品销售收入出口商品销售收入1000010000－－414.50414.50＝＝9585.59585.5元元注注: :由于由于7 7月月2222日人民币升值日人民币升值, ,故成本核算单上对未付佣金的预估一律故成本核算单上对未付佣金的预估一律以人民币为基价进行预估以人民币为基价进行预估. .返回9 9咨询费清算时咨询费发票没到之前：先进行预估，冲减出口商品销售收入先进行预估，冲减出口商品销售收入在咨询费发票到了之后付款时在咨询费发票到了之后付款时：将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同时增加经营费用时增加经营费用清算时咨询费发票已到：直接计入经营费用。

直接计入经营费用返回1010国外运费无论是美金付国外运费，还是人民币付国外运费，应怎样出帐？都冲减出口商品销售收入无论是事先预估,还是跟单支付，应怎样出帐？都冲减出口商品销售收入注注: :由于由于7 7月月2222日人民币升值日人民币升值, ,故成本核算单上对未付美金运费的预估故成本核算单上对未付美金运费的预估一律以人民币为基价进行预估一律以人民币为基价进行预估. .返回1111国外保费无论是美金付国外保费，还是人民币付国外保费，无论是美金付国外保费，还是人民币付国外保费，应怎样出帐应怎样出帐？？都冲减出口商品销售收入都冲减出口商品销售收入无论是事先预估无论是事先预估, ,还是跟单支付，应怎样出帐？还是跟单支付，应怎样出帐？都冲减出口商品销售收入都冲减出口商品销售收入注注: :由于由于7 7月月2222日人民币升值日人民币升值, ,故成本核算单上对未付美金保费的预估一律以人故成本核算单上对未付美金保费的预估一律以人民币为基价进行预估民币为基价进行预估. .返回1212出口商品销售收入例题出口商品销售收入例题　　例例:CIF:CIF价价，，运运费费USD300USD300，，保保费费USD50USD50，，佣佣金金　　　　USD100USD100，，外销发票外销发票USD5800USD5800，，预估咨询费预估咨询费250250元，元，　银行卖出价　银行卖出价8.298.29，银行买入价，银行买入价8.26418.2641　问：损益表上商品销售收入是多少　问：损益表上商品销售收入是多少　　　　返回1313出口品销售收入例题答案答案答案商品销售收入商品销售收入商品销售收入商品销售收入＝＝＝＝ USD8500×8.2641-USD8500×8.2641-USD8500×8.2641-USD8500×8.2641-（（（（ USD300+USD50+USD100USD300+USD50+USD100USD300+USD50+USD100USD300+USD50+USD100）））） 　　　　×8.29×8.29×8.29×8.29－－－－250250250250＝＝＝＝66264.3566264.3566264.3566264.35元元元元返回1414未结汇，零清算当工厂货物已出运，发票已开，但未结汇，财务当工厂货物已出运，发票已开，但未结汇，财务结算时，为了反映真正结汇以后的利润，将成本结算时，为了反映真正结汇以后的利润，将成本核算清单上的利润预估到零，即将销售收入减销核算清单上的利润预估到零，即将销售收入减销售成本后的毛利全额冲减出口商品销售收入，等售成本后的毛利全额冲减出口商品销售收入，等收到结汇款时，才将原冲减的数冲回，将正确的收到结汇款时，才将原冲减的数冲回，将正确的利润反映出来。

利润反映出来返回1515未结汇，零清算例题未结汇,零清算例题：：例：成本核算清算单上：例：成本核算清算单上：外销发票金额外销发票金额USD20000USD20000，，工厂发票总金额工厂发票总金额 130000130000元，元， 其他费用忽略不计，退税率其他费用忽略不计，退税率13%,13%,买入价买入价8.26418.2641那么：出口商品销售收入？那么：出口商品销售收入？ 出口商品销售成本？出口商品销售成本？ 利润？利润？答案：出口商品销售收入答案：出口商品销售收入165282165282元元 出口商品销售成本出口商品销售成本130000130000÷÷1.17x1.041.17x1.04 =115555.55 =115555.55元元毛利毛利=165282-115555.55=49726.45=165282-115555.55=49726.45元元将毛利将毛利49726.4549726.45冲减销售收入，使销售收入等于冲减销售收入，使销售收入等于115555.55115555.55元元利润利润=115555.55-115555.55=0=115555.55-115555.55=0 返回16162000元以上包干费清算时发票没到之前：先进行预估，冲减出口商品销售收入先进行预估，冲减出口商品销售收入在发票到了之后付款时在发票到了之后付款时：将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同将原来预估的冲回，增加出口商品销售收入，同时增加经营费用。

时增加经营费用清算时发票已到：直接计入经营费用直接计入经营费用返回1717进料加工出口商品销售收入影响进料加工出口商品销售收入进料加工外销发票进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇零清算、零清算、20002000元以上包干费元以上包干费返回1818进料加工外销发票进料加工外销发票金额　是由进口料款加上工厂加工费组成的金额是由进口料款加上工厂加工费组成的金额 外销发票的价格条款有：外销发票的价格条款有：FOBFOB、、CIFCIF、、C&F.C&F.返回1919进料加工出口运、保、佣等进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、进料加工复出口的运、保、佣、咨询费、未结汇未结汇零清算、零清算、20002000元以上包干费元以上包干费, ,帐务怎样处理？帐务怎样处理？与一般贸易出口帐务处理类同与一般贸易出口帐务处理类同返回2020来料加工出口商品销售收入影响来料加工出口商品销售收入因素　基本上与一般出口贸易类同，只是外销发票金额基本上与一般出口贸易类同，只是外销发票金额是加工费金额，且不退税是加工费金额，且不退税返回2121进口商品销售收入影响进口商品销售收入因素影响进口商品销售收入因素进口货物核算明细表进口货物核算明细表例：进口商品货款例：进口商品货款　　　　　　USD49200×8.29USD49200×8.29＝＝407868407868元元　　　咨询费　　　咨询费500500元，银行手续费元，银行手续费557.87557.87元，元，　　　进口关税　　　进口关税8168681686元，进口增值元，进口增值税税83319.7283319.72元，元，　　　代理手续费　　　代理手续费3170.813170.81元元 那么：进口商品销售收入？那么：进口商品销售收入？进口商品销售收入＝进口商品销售收入＝407868407868＋＋500500＋＋557.87557.87　　　　　＋　　　　　＋8168681686＋＋3170.813170.81＝＝493782.68493782.68元元注注: :以上仅指进口开增值税发票结算以上仅指进口开增值税发票结算返回2222内销商品销售收入 我司向国内客户收购货物我司向国内客户收购货物, ,然后赚取一定利润后然后赚取一定利润后, ,再将货物卖给国内客户，并开具增值税发票。

再将货物卖给国内客户，并开具增值税发票 内销销售收入是增值税发票总金额内销销售收入是增值税发票总金额÷1.17÷1.17返回2323损益表（商品销售成本）　　　　　　　　　　　　　　　　损益表（商品销售成本）损益表（商品销售成本）  　　　　　　　　项目项目当月数当月数累计数累计数减：商口销售成本商口销售成本 40892745.56 出口销售成本 40558087.68 进料出口销售成本 268481.32　进口销售成本 65176.56　内销销售成本  2424商品销售成本影响影响商品销售成本因素商品销售成本因素出口商品销售成本出口商品销售成本进料加工出口商品销售成本进料加工出口商品销售成本 来料出口商品销售成本来料出口商品销售成本 进口商品销售成本进口商品销售成本内销商品销售成本内销商品销售成本　　        返回2525商品销售成本影响影响商品销售成本因素商品销售成本因素出口商品销售成本出口商品销售成本进料加工出口商品销售成本进料加工出口商品销售成本 来料出口商品销售成本来料出口商品销售成本 进口商品销售成本进口商品销售成本内销商品销售成本内销商品销售成本　　        返回2626出口商品销售成本影响出口商品销售成本因素退税率退税率17%17%增值税发票总金额增值税发票总金额÷1.17÷1.17退税率退税率13%13%增值税发票总金额增值税发票总金额÷1.17×1.04÷1.17×1.04　　不能退税不能退税增值税发票总金额　　增值税发票总金额　　　返回2727进料加工出口商品销售成本影响进料加工出口商品销售成本因素退税率退税率17%17%进口料进口料款款+ +加工费的增值税发票总金额加工费的增值税发票总金额÷1.17÷1.17退税率退税率13%13%进口料款进口料款+ +加工费的增值税发票总金额加工费的增值税发票总金额÷1.17×1.04÷1.17×1.04　　不能退税不能退税进口进口料款料款+ +加工费的增值税发票总金额加工费的增值税发票总金额　　　2828进料加工复出口例题1. 1. 进料加工复出口进料加工复出口例：进口料例：进口料例：进口料例：进口料款款款款USD5000USD5000USD5000USD5000　　　　增值税发票含税金增值税发票含税金增值税发票含税金增值税发票含税金额额额额10000100001000010000元　价格条款元　价格条款元　价格条款元　价格条款CIFCIFCIFCIF　　　　　　　　　　　　运运运运费费费费USD300USD300USD300USD300　　　　保保保保费费费费USD50USD50USD50USD50　　　　佣佣佣佣金金金金USD700USD700USD700USD700　　　　　　　　外外外外销销销销发发发发票票票票总总总总金金金金额额额额　　　　　　　　　　　　 USD8800USD8800USD8800USD8800　　　　　　　　退退退退税税税税率率率率13% 13% 13% 13% 预预预预估估估估咨咨咨咨询询询询费费费费250250250250元元元元　　　　银银银银行行行行卖卖卖卖出出出出价价价价8.298.298.298.29　　　　　　　　　　　　 银行买入价银行买入价银行买入价银行买入价8.2641 8.2641 8.2641 8.2641 　　　　　　　　　　　　问：损益表上商品销售收入是多少？问：损益表上商品销售收入是多少？问：损益表上商品销售收入是多少？问：损益表上商品销售收入是多少？　　　损益表上商品销售成本是多少　　　损益表上商品销售成本是多少　　　损益表上商品销售成本是多少　　　损益表上商品销售成本是多少　　　　　　　　　　　　如如如如果果果果尚尚尚尚未未未未结结结结汇汇汇汇｛｛｛｛其其其其他他他他费费费费用用用用不不不不考考考考虑虑虑虑｝｝｝｝损损损损益益益益表表表表上上上上商商商商品品品品销销销销售售售售利利利利润润润润是是是是多多多多少少少少？？？？　　　如果已结汇｛其他费用不考虑｝损益表上商品销售利润是多少？　　　如果已结汇｛其他费用不考虑｝损益表上商品销售利润是多少？　　　如果已结汇｛其他费用不考虑｝损益表上商品销售利润是多少？　　　如果已结汇｛其他费用不考虑｝损益表上商品销售利润是多少？1. 2929进料加工复出口例题答案商商商商 品品品品 销销销销 售售售售 收收收收 入入入入 ＝＝＝＝ USD8800×8.2641USD8800×8.2641USD8800×8.2641USD8800×8.2641－－－－ （（（（ USD300USD300USD300USD300＋＋＋＋ USD50USD50USD50USD50＋＋＋＋ 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　USD700USD700USD700USD700））））×8.29×8.29×8.29×8.29－－－－250250250250＝＝＝＝72724.0872724.0872724.0872724.08－－－－8704.58704.58704.58704.5　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　－－－－250250250250＝＝＝＝63769.5863769.5863769.5863769.58元元元元商品销售成本＝商品销售成本＝商品销售成本＝商品销售成本＝USD5000×8.29USD5000×8.29USD5000×8.29USD5000×8.29＋＋＋＋10000÷1.17×1.0410000÷1.17×1.0410000÷1.17×1.0410000÷1.17×1.04　　　　　　＝　　　　　　＝　　　　　　＝　　　　　　＝41450414504145041450＋＋＋＋8888.898888.898888.898888.89＝＝＝＝50338.8950338.8950338.8950338.89未未未未 结结结结 汇汇汇汇 ，，，， 商商商商 品品品品 销销销销 售售售售 利利利利 润润润润 ＝＝＝＝ 63769.5863769.5863769.5863769.58－－－－ 50338.8950338.8950338.8950338.89＝＝＝＝ 13430.6913430.6913430.6913430.69　　　　 　　　　 　　　　 　　　　13430.6913430.6913430.6913430.69－－－－13430.6913430.6913430.6913430.69＝＝＝＝0 0 0 0　　　　　　　　已已已已 结结结结 汇汇汇汇 ，，，， 商商商商 品品品品 销销销销 售售售售 利利利利 润润润润 ＝＝＝＝ 63769.5863769.5863769.5863769.58－－－－ 50338.8950338.8950338.8950338.89＝＝＝＝13430.6913430.6913430.6913430.693030来料加工出口商品销售成本影响来料加工出口商品销售成本因素普通发票的总金额普通发票的总金额来料加工的加工费发票是普通发票来料加工的加工费发票是普通发票, ,而不是增值税而不是增值税发票，因为来料加工是不退税的发票，因为来料加工是不退税的。

3131来料加工出口商品销售成本例题来料加工出口来料加工出口来料加工出口来料加工出口例：来料价值例：来料价值例：来料价值例：来料价值USD8000USD8000USD8000USD8000　　　　工厂开票工厂开票工厂开票工厂开票金额金额金额金额20002000元　元　元　元　　　　　　　　　C C＆＆＆＆F F价价价价　运费　运费　运费　运费USD300USD300　　　　佣金佣金佣金佣金USD100USD100元　预估咨询费元　预估咨询费元　预估咨询费元　预估咨询费250250元　元　元　元　　　外销发票　　外销发票　　外销发票　　外销发票USD800USD800　　　　退税率退税率退税率退税率13%13%　付汇汇率　付汇汇率　付汇汇率　付汇汇率8.298.29　　　　　　收汇汇率　　收汇汇率　　收汇汇率　　收汇汇率8.26418.2641问：商品销售收入是多少？问：商品销售收入是多少？问：商品销售收入是多少？问：商品销售收入是多少？商品销售成本是多少？商品销售成本是多少？商品销售成本是多少？商品销售成本是多少？3232来料加工出口商品销售成本例题答案商商商商品品品品销销销销售售售售收收收收入入入入＝＝＝＝USD800USD800×8.2641×8.2641－－－－（（（（USD300USD300＋＋＋＋　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　USD100USD100））））×8.29×8.29－－－－250250　　　　　　＝　　　　　　＝　　　　　　＝　　　　　　＝6611.286611.28－－－－33163316－－－－250250＝＝＝＝3045.283045.28元元元元商品销售成本＝商品销售成本＝商品销售成本＝商品销售成本＝20002000元元元元3333进口商品销售成本影响进口商品销售成本因素进口货款、关税例：进口货款USD1000x8.29=8290元 进口关税 800元那么进口商品销售成本？那么进口商品销售成本=8290+800=9090元注:以上仅指进口开增值税发票结算       3434内销商品销售成本影响内销商品销售成本因素内销商品收购内销商品收购, ,增值税发票的总金额增值税发票的总金额÷÷1.171.173535损益表（经营费用1）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　损益表（经营费用损益表（经营费用1 1））  　　　　　　　　　　项目项目当月数当月数累计数累计数减：经营费用经营费用 1279622.16　咨询费 246160.12　运杂费 598821.07 栓验及手续费 32168.88　包装费 20908.22 会务及展览费 200　海关费 15332.503636损益表（经营费用2）　　　　　　　　　　　　　　　　　　损益表（经营费用损益表（经营费用2 2））  　　　　　　　　　　项目项目当月数当月数累计数累计数减出口关税 37674.00　差旅费 74996.14　市内交通费 15888.99 广告样品费 210397.243737经营费用经营费用：咨询费、运杂费、检验及手续费、包装费、会务咨询费、运杂费、检验及手续费、包装费、会务及展览费、海关费、邮资费、出口关税、差及展览费、海关费、邮资费、出口关税、差旅费、市内交通费、广告样品费、其他等旅费、市内交通费、广告样品费、其他等 3838经营费用例题经营费用例题：市内运费、国外运费、产地证费、广交会费、出口关税、市内运费、国外运费、产地证费、广交会费、出口关税、进口关税、费、快递费、机票、外地交通费、出租车进口关税、费、快递费、机票、外地交通费、出租车费、小件样品等费、小件样品等 ，请分别列入，请分别列入““经营费用经营费用- -哪个明细科目哪个明细科目””。

3939商品销售税金及附加商品销售税金及附加商品销售税金及附加商品销售税金及附加商品销售税金及附加商品销售税金及附加- -进口进口商品销售税金及附加商品销售税金及附加- -出口出口4040商品销售税金及附加-进口商品销售税金及附加商品销售税金及附加- -进口进口代理进口手续费：代理进口手续费：代理进口手续费：代理进口手续费：开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加加加加, ,共计税率共计税率共计税率共计税率5.55%5.55%代理进口手续费：代理进口手续费：代理进口手续费：代理进口手续费：增值税发票结算，销项税金减去进项税所交增值增值税发票结算，销项税金减去进项税所交增值增值税发票结算，销项税金减去进项税所交增值增值税发票结算，销项税金减去进项税所交增值税的城建税、教育费附加税的城建税、教育费附加税的城建税、教育费附加税的城建税、教育费附加, ,共计税率共计税率共计税率共计税率11%11%4141商品销售税金及附加-出口商品销售税金及附加商品销售税金及附加- -出口出口代理出口手续费：代理出口手续费：代理出口手续费：代理出口手续费：我司代理工厂仅报关我司代理工厂仅报关我司代理工厂仅报关我司代理工厂仅报关, , , ,工厂单独介入我司一笔代理工厂单独介入我司一笔代理工厂单独介入我司一笔代理工厂单独介入我司一笔代理费。

我司开普通发票所应交的营业税、城建税、费我司开普通发票所应交的营业税、城建税、费我司开普通发票所应交的营业税、城建税、费我司开普通发票所应交的营业税、城建税、教育费附加，共计税率教育费附加，共计税率教育费附加，共计税率教育费附加，共计税率5.55%.5.55%.5.55%.5.55%.由于由于由于由于05050505年年年年2 2 2 2月国家税务局发文规定：凡出口报关商月国家税务局发文规定：凡出口报关商月国家税务局发文规定：凡出口报关商月国家税务局发文规定：凡出口报关商品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收17%17%17%17%的销项税因此仅收手续费的代理出口可改为的销项税因此仅收手续费的代理出口可改为的销项税因此仅收手续费的代理出口可改为的销项税因此仅收手续费的代理出口可改为做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税4242商品销售利润商品销售利润：商品销售利润公式商品销售利润公式? ?商品销售利润商品销售利润= =商品销售收入商品销售收入- -商品销售成本商品销售成本- -经营经营费用费用- -商品销售税金及附加商品销售税金及附加4343代购代销收入代购代销收入：代购代销收入代购代销收入- -进口进口代购代销收入代购代销收入- -出口出口4444代购代销收入-进口代购代销收入代购代销收入- -进口进口代理进口开普通发票结算的手续费收入代理进口开普通发票结算的手续费收入例：进口结算时：例：进口结算时： 进口货款、进口运、保费、银行费等开什么票据结算？进口货款、进口运、保费、银行费等开什么票据结算？开收据结算。

开收据结算代理进口手续费开什么票据结算？代理进口手续费开什么票据结算？开普通发票结算开普通发票结算注：进口开普通发票结算，海关增值税由工厂注：进口开普通发票结算，海关增值税由工厂 抵扣 进口时尽量在海关开工厂与外贸企业双抬头进口时尽量在海关开工厂与外贸企业双抬头 这样有什这样有什么好处？么好处？这样即可增票结算，又可小票结算这样即可增票结算，又可小票结算4545代购代销收入-出口代购代销收入-出口我司代理工厂仅报关我司代理工厂仅报关我司代理工厂仅报关我司代理工厂仅报关, , , ,工厂单独介入我司一笔代理工厂单独介入我司一笔代理工厂单独介入我司一笔代理工厂单独介入我司一笔代理费由于由于由于由于05050505年年年年2 2 2 2月国家税务局发文规定：凡出口报关商月国家税务局发文规定：凡出口报关商月国家税务局发文规定：凡出口报关商月国家税务局发文规定：凡出口报关商品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收品应办理出口退税，未办理出口退税的一律征收17%17%17%17%的销项税因此仅收手续费的代理出口可改为的销项税。

因此仅收手续费的代理出口可改为的销项税因此仅收手续费的代理出口可改为的销项税因此仅收手续费的代理出口可改为做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税做纯代理，由委托我司出口的企业去办理退税4646主营业务利润主营业务利润主营业务利润公式？主营业务利润公式？= =商品销售利润商品销售利润+ +代购代销收入代购代销收入4747其他业务利润其他业务利润其他业务利润= =其他业务收入其他业务收入- -其他业务支出其他业务支出其他业务收入其他业务收入：一般是增值税发票上的金额不付：一般是增值税发票上的金额不付了，转其他业务收入金额不可太大，否则考了，转其他业务收入金额不可太大，否则考虑呕税因素）或进口银行费多收部分转入其他虑呕税因素）或进口银行费多收部分转入其他业务收入业务收入其他业务支出：其他业务支出：其他业务收入其他业务收入按按5%5%上缴营业税，上缴营业税，按营业税按营业税7%7%上缴城建税，按营业税上缴城建税，按营业税3%3%上缴教育费上缴教育费附加，按营业税附加，按营业税1%1%上缴河道管理费共计上缴河道管理费。

共计5.55%5.55%4848损益表（管理费用1）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　损益表（管理费用损益表（管理费用1 1）） 项目项目当月数当月数累计数累计数减：管理费用管理费用 209496.67　办公费 9369.80　业务招待费 145176.51　涉外费  　计提坏帐损失  　凭证计费 32241.00　会议费 22124.004949损益表（管理费用2）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　损益表（管理费用损益表（管理费用2 2））  项目项目当月数当月数累计数累计数管理费用管理费用 209496.67　水电费 500　印花税、河道管理费 85.36　诉讼费  　保险费  　培训费  5050管理费用管理费用：办公费、业务招待费、涉外费、计提坏帐损失、办公费、业务招待费、涉外费、计提坏帐损失、凭证计费、会议费、水电费、印花税、河道管理凭证计费、会议费、水电费、印花税、河道管理费、诉讼费、保险费、培训费、其他费、诉讼费、保险费、培训费、其他5151管理费用例题管理费用例题：餐饮费报销、购买文具用品、出国费、年度计提餐饮费报销、购买文具用品、出国费、年度计提坏帐准备、一条科目坏帐准备、一条科目3 3元收费、营业税的元收费、营业税的1%1%河道管河道管理费、请问分别进何种明细科目。

理费、请问分别进何种明细科目5252财务费用影响财务费用的因素进口手续费进口手续费出口手续费出口手续费利息分摊利息分摊银行存款利息银行存款利息5353进口手续费进口手续费进口进口T/TT/T付汇银行手续费付汇银行手续费进口进口L/CL/C项下进口开证手续费项下进口开证手续费进口进口L/CL/C项下信用证修改费项下信用证修改费5454出口手续费出口手续费付工厂货款本付工厂货款本票、票、汇票、及电汇手续费汇票、及电汇手续费出口结汇手续费出口结汇手续费 付出口运、保、佣手续费付出口运、保、佣手续费出口信用证通知费出口信用证通知费 （中资银行一般（中资银行一般200200元）元）押汇息押汇息打包贷款利息打包贷款利息注：电汇收费：注：电汇收费：1 1万以下万以下 5 5元元 ；； 1 1万万—10—10万万 1010元元 1010万万—50—50万万 1515元元 ；； 5050万万—100—100万万 2020元元 100100万以上万以上 万分之万分之0.20.2 汇票手续费汇票手续费 中行中行 5.085.08元元 ; ; 交行等其他银行交行等其他银行 4.084.08元元 本票手续费本票手续费 中行中行 1.201.20元元 ; ; 交行等其他银行交行等其他银行 1.201.20元元5555利息分摊利息分摊当　当　““财务费用财务费用- -利息分摊利息分摊””为为““+”+”数时数时，说明什么？，说明什么？业务员没有足够资金而占用公司资金，公司向业务员计息，业务员没有足够资金而占用公司资金，公司向业务员计息，利率为利率为5%5%。

当　当　““财务费用财务费用- -利息分摊利息分摊””，为，为““－－””数时数时，说明什么，说明什么？？业务员有足够资金而不占用公司资金，公司贴给业务员利业务员有足够资金而不占用公司资金，公司贴给业务员利息，利率为息，利率为1.5%1.5%　　资金达资金达3030万以上，连续满万以上，连续满3 3个月存在公司里，利率为多少个月存在公司里，利率为多少？？利率为利率为2.52.5％5656银行存款利息银行存款利息直接被银行冻结的进口保证金，银行直接计息直接被银行冻结的进口保证金，银行直接计息5757汇兑损益汇兑损益进口付汇、出口收汇与做帐汇率的差额进口付汇、出口收汇与做帐汇率的差额年底，按年底，按1212月月3131日的外汇牌价调整帐面汇率日的外汇牌价调整帐面汇率例：进口结算时，还没有对外付汇情况下例：进口结算时，还没有对外付汇情况下: :　　　进口货款：　　　进口货款：USD2000USD2000 　　　　暂定付汇汇率一美元暂定付汇汇率一美元为为8.308.30人民币人民币　　　实际付汇汇率一美元为　　　实际付汇汇率一美元为8.28898.2889人民币人民币　那么：汇兑损益是多少　那么：汇兑损益是多少汇兑损益＝汇兑损益＝USD2000USD2000＊（＊（8.308.30－－8.28898.2889）＝）＝22.2022.20元（溢）元（溢）　　5858营业利润营业利润营业利润公式？营业利润公式？营业务利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管营业务利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损益理费用－财务费用－汇兑损益5959利润总额利润总额利润总额公式？利润总额公式？利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出业外收入－营业外支出6060净利润净利润净利润公式？净利润公式？净利润＝利润总额－所得税净利润＝利润总额－所得税净利润率净利润率净利润率公式？净利润率公式？净利润率净利润率= =净利润净利润÷÷商品销售收入商品销售收入净利润率对每个业务员的含义是什么？净利润率对每个业务员的含义是什么？6161是非题是非题1　　下例进口货物核算明细表：货款货款货款货款USD49200USD49200USD49200USD49200＊＊＊＊8.298.298.298.29＝＝＝＝407868407868407868407868元元元元咨询费＝咨询费＝咨询费＝咨询费＝500500500500元元元元银行手续费银行手续费银行手续费银行手续费557.87557.87557.87557.87元元元元进口关税进口关税进口关税进口关税81686816868168681686元元元元进口增值税进口增值税进口增值税进口增值税83319.7283319.7283319.7283319.72元元元元代理进口手续费代理进口手续费代理进口手续费代理进口手续费3170.813170.813170.813170.81元元元元开具增值税发票给工厂总金额开具增值税发票给工厂总金额开具增值税发票给工厂总金额开具增值税发票给工厂总金额577102.40577102.40577102.40577102.40元（工厂指定价）元（工厂指定价）元（工厂指定价）元（工厂指定价）试问：以上有什么不对的地方？试问：以上有什么不对的地方？试问：以上有什么不对的地方？试问：以上有什么不对的地方？6262是非题2下例进口货物核算明细表：货款货款货款货款EUR433580EUR433580EUR433580EUR433580＊＊＊＊10.721310.721310.721310.7213＝＝＝＝4648541.254648541.254648541.254648541.25元元元元银行手续费银行手续费银行手续费银行手续费7332.917332.917332.917332.91元元元元进口关税进口关税进口关税进口关税383420383420383420383420元元元元进口增值税进口增值税进口增值税进口增值税879948.90879948.90879948.90879948.90元元元元代理进口手续费代理进口手续费代理进口手续费代理进口手续费19887.9419887.9419887.9419887.94开具增值税发票给工厂总金额开具增值税发票给工厂总金额开具增值税发票给工厂总金额开具增值税发票给工厂总金额5919243.065919243.065919243.065919243.06元元元元销项税是销项税是销项税是销项税是860060.96860060.96860060.96860060.96元元元元试问：以上有什么不对的地方？试问：以上有什么不对的地方？试问：以上有什么不对的地方？试问：以上有什么不对的地方？6363是非题3一笔一笔代理进口业务，海关关税下一个月缴，客户代理进口业务，海关关税下一个月缴，客户要求我司本月先开增值税发票，我司没有同意，要求我司本月先开增值税发票，我司没有同意，是否做得对。

是否做得对6464是非题4进口保证金未到，但客户要求先对工厂开具增值进口保证金未到，但客户要求先对工厂开具增值税发票，我司是否应该开税发票，我司是否应该开6565是非题5进进口口大大合合同同分分批批进进口口、、分分批批付付汇汇的的，，付付一一笔笔结结算算一笔，还是等待大合同完成再一起来清算一笔，还是等待大合同完成再一起来清算6666是非题6                进口咨询费应红冲销售收入，还是出进口咨询费应红冲销售收入，还是出“ “经营费用经营费用” ”6767判断题1我我司司拿拿到到增增值值税税发发票票时时，，在在认认证证前前，，必必须须核核对对工工厂厂发发票票上上商商品品名名称称、、数数量量、、计计量量单单位位、、是是否否和和报报关关单单一一致致，，不不一一致致应应尽尽快快退退回回工工厂厂重重开开，，如如已已认认证证，，工工厂厂再再作作废废，，错错误误履履犯犯，，造成税务稽查，后果严重造成税务稽查，后果严重6868判断题2增增值值税税发发票票上上应应敲敲发发票票专专用用章章，，章章应应是是椭椭园园型型，，里面有单位名称、税务登记号，发票专用章字号里面有单位名称、税务登记号，发票专用章字号如果某些增值税发票上敲的是财务专用章、或是如果某些增值税发票上敲的是财务专用章、或是 单单位位公公章章，，应应凭凭销销货货方方主主管管税税务务局局证证明明，，方方可可有有效。

效6969判断题3利利润润是是指指企企业业在在一一定定会会计计期期间间的的经经营营成成果果，，它它是是收入与费用配比的结果收入与费用配比的结果7070判断题4向工厂采购某商品向工厂采购某商品, ,工厂开来增值税发票金额工厂开来增值税发票金额80008000元元, ,那么此笔商品采购成本为那么此笔商品采购成本为80008000元7171多选题1利润表是反映企业一定期间（利润表是反映企业一定期间（ ）的报表）的报表 A. A. 经营成果经营成果 B. B. 财务状况财务状况C.C.现金流量现金流量 D. D. 利润分配利润分配7272小规模纳税的委托我司进口小票结算方式、或增票结算方式结算的区别　　　　　　前提海关增值税发票在我司前提海关增值税发票在我司前提海关增值税发票在我司前提海关增值税发票在我司例：货款例：货款例：货款例：货款 ：：：： EUR8639.86*10.5=90718.53EUR8639.86*10.5=90718.53EUR8639.86*10.5=90718.53EUR8639.86*10.5=90718.53元元元元 运杂费：运杂费：运杂费：运杂费： 1209120912091209元元元元 代办手续费：代办手续费：代办手续费：代办手续费：907.19907.19907.19907.19元元元元 进口关税：进口关税：进口关税：进口关税：9544.209544.209544.209544.20元元元元 进口增值税：进口增值税：进口增值税：进口增值税：17847.6517847.6517847.6517847.65元元元元　　合计：　　合计：　　合计：　　合计：120226.57120226.57120226.57120226.57元元元元小票结算方式小票结算方式：：利润利润利润利润907.19907.19907.19907.19元元元元增票结算方式：增票结算方式：增值税发票总金额：增值税发票总金额：增值税发票总金额：增值税发票总金额：120226.57120226.57120226.57120226.57成本：成本：成本：成本：101471.71 101471.71 101471.71 101471.71 进项税：进项税：进项税：进项税：17847.6517847.6517847.6517847.65收入：收入：收入：收入：102757.75 102757.75 102757.75 102757.75 销项税销项税销项税销项税: 17468.82: 17468.82: 17468.82: 17468.82利润：利润＝利润：利润＝利润：利润＝利润：利润＝102757.75102757.75102757.75102757.75－－－－101471.71101471.71101471.71101471.71＝＝＝＝1286.041286.041286.041286.047373简述题简述题简述：简述：商品销售利润、主营业务利润、营业利润、利润商品销售利润、主营业务利润、营业利润、利润利润总额、净利润之间的区别与联系。

利润总额、净利润之间的区别与联系7474关于出口计提销项税的规定根据国税发根据国税发[ [20052005]68]68号文，凡出口货物（来料加工除外）应办理出口退税，号文，凡出口货物（来料加工除外）应办理出口退税，逾期不退税的，必须按外销发票计提销项税，具体公式如下：逾期不退税的，必须按外销发票计提销项税，具体公式如下：销项税额销项税额= =（出口货物离岸价格（出口货物离岸价格* *外汇人民币牌价）外汇人民币牌价）/ /（（1+17%1+17%））* *17%17%凡出现以下情况都要计提销项税：凡出现以下情况都要计提销项税：1. 1. 工厂开小票的工厂开小票的, ,业务员要认真自查业务员要认真自查, ,凡现在还未申报退税的货物凡现在还未申报退税的货物, ,应马上开增应马上开增值税发票值税发票, ,是小发票的要换成增值税发票是小发票的要换成增值税发票2. 2. 免费样品出运免费样品出运3. 3. 多报关多报关, ,少开增值税发票的少开增值税发票的( (指数量指数量) )，按报关数量减去开票数量的差额交税按报关数量减去开票数量的差额交税这种情况补开增票或改报关单这种情况补开增票或改报关单。

4. 4. 退税率是零的，要开增值税发票，销项减去进项后交税退税率是零的，要开增值税发票，销项减去进项后交税5. 5. 除税务机批准外的逾期未申报的出口一般贸易除税务机批准外的逾期未申报的出口一般贸易6. 6. 逾期未申报的进料加工贸易逾期未申报的进料加工贸易, ,须按复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件须按复出口货物的离岸价格与所耗用进口料件的差额计提销项税额的差额计提销项税额希望各业务员尽快采取补救措施，否则按规定计提销项税并合理计算税收希望各业务员尽快采取补救措施，否则按规定计提销项税并合理计算税收成本成本7575中国外贸会计网校论坛7676。