增值税小规模纳税人注销税务登记工作流程（20130301起执行）.doc

增值税小规模纳税人注销税务登记工作流程（20110601版）本工作流程适用于各类增值税小规模纳税人注销税务登记工作具体包括以下情形：一是有增值税税种并实行查帐征收或定额征收的小规模纳税人；二是应核定增值税种而由于种种原因尚未核定的纳税人小规模纳税人为出口企业的，在办理注销税务登记前应首先到出口退（免）税部门核实出口免税申报及已单证核销情况，是否有出口货物未申报及已申报出口单证未核销情况，无问题后再进行税务登记注销申请增值税小规模纳税人注销登记应向国税机关提出申请，国税机关应自受理之日起11个工作日内办理完毕第一节 注销税务登记申请受理（办税厅进行，本环节为受理当日完成）一、注销税务登记申请资料的受理办税厅综合办税岗负责受理小规模纳税人注销税务登记申请纳税人申请注销税务登记应具体提交以下资料： 1、《注销税务登记申请审批表》(企业需盖公章；个体户应加盖发票专用章，未领购过发票的个体户如果确实没有印章可以按手印)（一式二份，附件1）；2、税务登记证正、副本原件； 3、停止在我区经营的证明资料，分情况分别提供以下资料：（1）（非合伙纳税人发生解散、撤销情形的）：①按规定需要在工商机关办理注册登记的纳税人，应提供企业董事会决议原件及二份复印件；（无董事会的应提供全体股东签字同意解散或撤消的证明文件）②按规定需要在其他机关办理注册登记的纳税人，应提供注册机关的批准终止经营文件原件及二份复印件；③按规定不需在工商机关或者其他机关办理注册登记的纳税人，应提供纳税人上级主管部门或有关机关的批准终止经营文件原件及二份复印件。

（2）（合伙企业发生解散、撤消情形的）：应提供合伙人解散、撤销协议原件及二份复印件；（3）（纳税人破产的）：应提供法院的破产证明原件及二份复印件；（4）（纳税人被工商机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的）：应提供吊销或撤消文书原件及二份复印件；（5）（境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的）：提供有关部门的劳务合同及完工证明的原件及二份复印件4、发票领购簿、未缴销及需验旧的发票；5、（有出口退税资格的）：收缴《出口退税资格证》6、（对企业所得税查帐征收的，需要进行企业所得税清算）：《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表一、二、三（附件6）注意：证件原件经审核后均当场退回复印件均应加盖“此件与原件内容相符”印章，签字并注明日期二、对相关涉税事项进行清理办税厅应依次对申请人的发票、发票领购簿、税务登记证件、相关资格证件等进行清缴，对其申报征收记录等进行清理清理完毕后，操作人和办税厅复审岗应分别在《增值税小规模纳税人注销税务登记申请审批表》（以下简称《申请审批表》）相应栏次中签署意见并签名三、向申请人发放受理回执办税厅受理人员对纳税人提交的纸质申请资料审核无误并对相关事项清缴完毕后，打印《烟台市莱山区国家税务局涉税事项受理回执》（一式两份，附件2）。

一份交申请人并告知其在规定时间领取批复，另一份随资料传递到下一环节四、纸质申请资料的传递（一）综合办税岗应于受理申请当日将申请资料进行清分成三份：需要传递给税源管理人员进行核实的资料：主要包括一份《受理回执》；二份《申请审批表》；全部两份复印件中的一份需要留存以备最后归档的资料：税务登记证正、副本原件；发票领购簿；《出口退税资格证》（由出口资格的纳税人报送）需要留存传递给地税的资料：全部两份复印件中的一份二）资料清分完毕后，综合办税岗应于受理申请当日，制作项目审核审批交接单（一式一份，见附件3），将需要传递给税源管理人员进行核实的资料传递给税源管理人员进行调查核实其余资料办税厅受理人暂时留存第二节 注销登记实地调查核实工作（税源管理岗进行，本环节为7个工作日完成）一、税源管理岗进行调查核实（5个工作日完成）税源管理岗应在5个工作日内完成对申请注销的增值税小规模纳税人的调查核实，制作二份《实地调查工作底稿》（附件4，一份国税归档，另一份需传递给地税）至少应调查了解以下内容：（一）纳税人基本情况，包括注册地址、办理工商登记时间、办理税务登记时间、法人代表情况、注册资本、主要经营范围等二）纳税人当年及上两年度内的收入实现情况，缴纳各类税款情况，目前增值税定额水平。

三）当年及上两年度内的发票开具金额情况四）实地调查情况，主要包括：商品库存情况、资产处置情况、办理注销原因、经营场所处理情况等二、复审岗对调查核实情况进行确认（2个工作日）复审岗应在2个工作日内完成对税源管理人员报送的纸制资料的审核工作，审核无误后在《实地调查底稿》签署意见，并在项目审核审批交接单、《申请审批表》上签字确认完毕后交税源管理人员转给办税厅审查核批岗第三节 办税厅审查核批（办税厅审查核批岗进行，本环节为3个工作日完成）办税厅审查核批岗根据调查核实情况，在3个工作日内完成审批办税厅审查核批岗将以下资料传递给区局征管科，由其向地税进行传递其余资料暂归入“征管档案-税务登记类-增值税非查帐征收小规模纳税人注销登记”档案需要整理传递给地税的资料是：一份《申请审批表》；一份国税机关税管员的《实地调查工作底稿》；全部两份复印件中的一份第四节 办税厅批复送达和资料的传递及归档（办税厅综合服务岗进行）一、批复送达操作（一）受理人按审查核批岗审批意见进行CTAIS2.0注销税务登记操作，通过CTAIS制作《注销税务登记通知书》（一式两份，附件5）二）对需要进行企业所得税清算的纳税人，办税厅按照以下原则进行处理：1、对独立核算的纳税人，如果其企业所得税实行查帐征收的，注销登记时企业所得税方面的具体操作：第一步：先进行本季度企业所得税申报；第二步：通过“注销登记”模块进行注销受理操作。

1、“申请注销原因”：选择“依法解散”、“依法破产”、“依法终止纳税义务”、“被工商行政管理机关吊销营业执照”其中之一2、“生产经营终止日期”为注销申请受理日期注销申请保存后，纳税人状态将由“开业”转为“清算”第三步：进行年度企业所得税申报所属期为“本年度1月1日至受理注销申请所属季度的最后一日”第四步：通过“2009企业清算所得税”模块进行企业所得税清算举例：某企业所得税查帐征收纳税人于2010年7月10日向办税厅提出注销申请，办税厅当日受理后续注销工作于2010年7月28日全部完成，办税厅进行CTAIS注销操作的具体过程如下：①办理企业所得税三季度申报，所属期起止为2010年7月1日至9月30日②进行“注销登记”模块操作，“生产经营终止日期”录入2010年7月28日③办理企业所得税年度申报，起止日期为2010年1月1日至9月30日④通过“2009企业清算所得税”模块进行企业所得税清算清算起始日期系统自动默认2010年7月28日，清算终止日期为2010年7月28日”2、对非独立核算的分支机构，以及虽独立核算但企业所得税不实行查帐征收的纳税人，办理税务登记注销时，企业所得税操作暂和以前一致：第一步：先处理完本季度企业所得税申报；第二步：通过“注销登记”模块进行注销受理操作。

1、“申请注销原因”：务必选择“其他注销原因”2、注销申请保存后，系统给出“是否进行企业所得税清算”的提示，选择为“否”，不进行清算三）待纳税人前来领取批复时，将一份《注销税务登记通知书》交付申请人，要求纳税人在《注销税务登记通知书》和《烟台市莱山区国家税务局涉税事项受理回执》签字确认，整个批复送达工作完成二、资料归档（一）办理完毕注销税务登记后，办税厅应按照以下顺序将申请资料进行整理：1、《注销税务登记项目审核审批交接单》一份；2、《烟台市莱山区国家税务局涉税事项受理回执》一份；3、《注销税务登记通知书》一份；4、《增值税小规模纳税人注销税务登记审核审批表》；5、《实地调查工作底稿》一份；对检查发现问题的，还应有：6、《税务行政处罚事项告知书》一份；7、《税务处理决定书》一份；8、《税务行政处罚决定书》一份；9、税款、罚款、滞纳金等入库税票复印件一份10、其余注销申请资料包含税务登记正副本及其他证件内芯等）（二）办税厅受理人负责对注销税务登记申请资料进行暂时保管，归入“征管档案-税务登记类-增值税非查帐征收小规模纳税人注销登记”档案根据区局《税收征管档案资料管理暂行办法》规定定期进行档案归档。

三向地税机关的传递综合办税岗将需要传递给地税部门的申请资料：一份《申请审批表》；全部两份复印件中的一份于每周周五下午下班集中上传至区局征管科资料归档岗位在进行资料传递过程中，应制作《国家税务局、地方税务局联合办理税务登记资料交接单》，明确责任，确保资料完整、准确注销税务登记申请审批表纳税人名称纳税人识别号生产经营地址联系注销原因□自行解散；□被批准撤消；□破产（必须有法院证明）；□执照或登记被吊销； □经营地址迁移出区外；□其他原因 附送资料1、上级主管部门批文5、有关机关批准或者宣告终止批件2、董事会、职代会的决议6.3、工商部门吊销营业执照决定书7.4、主管机关撤销登记决定书8.纳税人（公章） 办税人员： 法定代表人（负责人）： 年 月 日以下由税务机关填写办税服务厅审核意见税务登记证件（是/否）收缴 已收缴 经办人： 年 月 日发票（是/否）缴销， 发票领购簿（是/否）收缴 已收缴 经办人： 年 月 日防伪税控设备及金税卡、IC卡（是/否）收缴 无 经办人： 年 月 日税款、滞纳金、罚款（是/否）清缴 已清缴 经办人： 年 月 日出口企业资格（是/否）取消 已取消 经办人： 年 月 日 负责人（签字）： 年 月 日税源管理部门核查情况核查情况及结论：经注销调查，该纳税人（□未发现存在偷税及少缴税款行为；□存在偷税或少缴税款行为，补缴税款 元，处以罚款 。

经落实确认纳税人无应退未退税款注销检查建议：（□同意办理注销手续；□暂缓办理注销手续经办人（签字）： 负责人（签字）： 年 月 日批准意见 税务机关 （签章） 年 月 日附件2烟台市。