国有企业清产核资方法.pdf

国有企业清产核资办法全文 国务院国有资产监督管理委员会令 第 1 号 国有企业清产核资办法 已经国务院国有资产监督管理委员会主任办公会议审议通过 现 予公布自公布之日起施行 国务院国有资产监督管理委员会主任李荣融 国有企业清产核资办法 第一章 总 则 第一条 为加强对企业的国有资产监督管理规范企业清产核资工作真实反映企业的资产 及财务状况 完善企业基础管理 为科学评价和规范考核企业经营绩效及国有资产保值增值 提供依据根据企业国有资产监督管理暂行条例等法律法规制定本办法 第二条 本办法所称清产核资是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业 特定经济行为需要 按照规定的工作程序 方法和政策 组织企业进行账务清理 财产清查 并依法认定企业的各项资产损溢 从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金 的活动 第三条 国务院省自治区直辖市人民政府设区的市自治州级人民政府履行出资人 职责的企业及其子企业或分支机构的清产核资适用本办法 第四条 企业清产核资包括账务清理资产清查价值重估损溢认定资金核实和完善制 度等内容 第五条 企业清产核资清出的各项资产损失和资金挂账 依据国家清产核资有关法律 法规 规章和财务会计制度的规定处理 第六条 各级国有资产监督管理机构是企业清产核资工作的监督管理部门 第二章 清产核资的范围 第七条 各级国有资产监督管理机构对符合下列情形之一的可以要求企业进行清产核资 一企业资产损失和资金挂账超过所有者权益或者企业会计信息严重失真账实严重不1 符的 二企业受重大自然灾害或者其他重大紧急情况等不可抗力因素影响造成严重资产损 失的 三企业账务出现严重异常情况或者国有资产出现重大流失的 四其他应当进行清产核资的情形 第八条 符合下列情形之一需要进行清产核资的由企业提出申请报同级国有资产监督 管理机构批准: 一企业分立合并重组改制撤销等经济行为涉及资产或产权结构重大变动情况的 二企业会计政策发生重大更改涉及资产核算方法发生重要变化情况的 三国家有关法律法规规定企业特定经济行为必须开展清产核资工作的 第三章 清产核资的内容 第九条 账务清理是指对企业的各种银行账户会计核算科目各类库存现金和有价证券等 基本财务情况进行全面核对和清理以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理 以保证企业账账相符账证相符促进企业账务的全面准确和真实 第十条 资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理核对和查实在资产清查中把实 物盘点同核实账务结合起来 把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来 重点做好各类 应收及预付账款各项对外投资账外资产的清理以及做好企业有关抵押担保等事项的 清理 企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队 提出相关处理意见 第十一条 价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照 国家规定方法标准进行重新估价 企业在以前清产核资中已经进行资产价值重估或者因特定经济行为需要已经进行资产评估 的可以不再进行价值重估 第十二条 损溢认定是指国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度 规定对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证 企业资产损失认定的具体办法另行制定 第十三条 资金核实是指国有资产监督管理机构根据企业上报的资产盘盈和资产损失资金2 挂账等清产核资工作结果 依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定 组织进行审核 并批复准予账务处理重新核定企业实际占用的国有资本金数额 第十四条 企业占用的国有资本金数额经重新核定后应当作为国有资产监督管理机构评价 企业经营绩效及考核国有资产保值增值的基数 第四章 清产核资的程序 第十五条 企业清产核资除国家另有规定外应当按照下列程序进行 一企业提出申请 二国有资产监督管理机构批复同意立项 三企业制定工作实施方案并组织账务清理资产清查等工作 四聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明 五企业上报清产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告 六国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定对资金核实结果进行批复 七企业根据清产核资资金核实结果批复调账 八企业办理相关产权变更登记和工商变更登记 九企业完善各项规章制度 第十六条 所出资企业由于国有产权转让出售等发生控股权转移等产权重大变动需要开展 清产核资的由同级国有资产监督管理机构组织实施并负责委托社会中介机构 第十七条 子企业由于国有产权转让出售等发生控股权转移等重大产权变动的可以由所 出资企业自行组织开展清产核资工作 对有关资产损溢和资金挂账的处理 按规定程序申报 批准 第十八条 企业清产核资申请报告应当说明清产核资的原因范围组织和步骤及工作基准 日 对企业提出的清产核资申请 同级国有资产监督管理机构根据本办法和国家有关规定进行审 核经同意后批复企业开展清产核资工作 第十九条 企业实施清产核资按下列步骤进行 一 指定内设的财务管理机构 资产管理机构或者多个部门组成的清产核资临时办事机构3 统称为清产核资机构负责具体组织清产核资工作 二制定本企业的清产核资实施方案 三聘请符合资质条件的社会中介机构 四按照清产核资工作的内容和要求具体组织实施各项工作 五 向同级国有资产监督管理机构报送由企业法人代表签字 加盖公章的清产核资工作结 果申报材料 第二十条 企业清产核资实施方案以及所聘社会中介机构的名单和资质情况应当报同级国有 资产监督管理机构备案 第二十一条 企业清产核资工作结果申报材料主要包括下列内容 (一)清产核资工作报告主要反映本企业的清产核资工作基本情况包括企业清产核资的 工作基准日范围内容结果以及基准日资产及财务状况 (二)按规定表式和软件填报的清产核资报表及相关材料 (三)需申报处理的资产损溢和资金挂账等情况 相关材料应当单独汇编成册 并附有关原始 凭证资料和具有法律效力的证明材料 (四)子企业是股份制企业的 还应当附送经该企业董事会或者股东会同意对清产核资损溢进 行处理的书面证明材料 (五)社会中介机构根据企业清产核资的结果 出具经注册会计师签字的清产核资专项财务审 计报告并编制清产核资后的企业会计报表 (六)其他需提供的备查材料 第二十二条 国有资产监督管理机构收到企业报送的清产核资工作结果申报材料后应当进 行认真核实在规定时限内出具清产核资资金核实的批复文件 第二十三条 企业应当按照国有资产监督管理机构的清产核资批复文件对企业进行账务处 理并将账务处理结果报国有资产监督管理机构备案 第二十四条 企业在接到清产核资的批复 30 个工作日内 应当到同级国有资产监督管理机构 办理相应的产权变更登记手续 涉及企业注册资本变动的 应当在规定的时间内到工商行政 管理部门办理工商变更登记手续 第五章 清产核资的组织 4 第二十五条 企业清产核资工作按照统一规范分级管理的原则由同级国有资产监督管理 机构组织指导和监督检查 第二十六条 各级国有资产监督管理机构负责本级人民政府批准或者交办的企业清产核资组 织工作 第二十七条 国务院国有资产监督管理委员会在企业清产核资中履行下列职责 一制定全国企业清产核资规章制度和办法 二负责所出资企业清产核资工作的组织指导和监督检查 三负责对所出资企业的各项资产损溢进行认定并对企业占用的国有资本进行核实 四指导地方国有资产监督管理机构开展企业清产核资工作 第二十八条 地方国有资产监督管理机构在企业清产核资中履行下列监管职责 一依据国家有关清产核资规章制度办法和规定的工作程序负责本级人民政府所出 资企业清产核资工作的组织指导和监督检查 二 负责对本级人民政府所出资企业的各项资产损溢进行认定 并对企业占用的国有资本 进行核实 三指导下一级国有资产监督管理机构开展企业清产核资工作 四向上一级国有资产监督管理机构及时报告工作情况 第二十九条 企业清产核资机构负责组织企业的清产核资工作向同级国有资产监督管理机 构报送相关资料 根据同级国有资产监督管理机构清产核资批复组织企业本部及子企业进行 调账 第三十条 企业投资设立的各类多元投资企业的清产核资工作由实际控股或协议主管的上 级企业负责组织并将有关清产核资结果及时通知其他有关各方 第六章 清产核资的要求 第三十一条 各级国有资产监督管理机构应当加强企业清产核资的组织领导 加强监督检查 对企业清产核资工作结果的审核和资产损失的认定应当严格执行国家清产核资有关的法 律法规规章和有关财务会计制度规定严格把关依法办事严肃工作纪律 第三十二条 各级国有资产监督管理机构应当对企业清产核资情况及相关社会中介机构清产 核资审计情况进行监督对社会中介机构所出具专项财务审计报告的程序和内容进行检查 5 第三十三条 企业进行清产核资应当做到全面彻底 不重不漏 账实相符 通过核实 家底 找出企业经营管理中存在的矛盾和问题以便完善制度加强管理堵塞漏洞 第三十四条 企业在清产核资工作中应当坚持实事求是的原则如实反映存在问题清查出 来的问题应当及时申报不得瞒报虚报 企业清产核资申报处理的各项资产损失应当提供具有法律效力的证明材料 第三十五条 企业在清产核资中应当认真清理各项长期积压的存货 以及各种未使用 剩余 闲置或因技术落后淘汰的固定资产工程物资并组织力量进行处置积极变现或者收回残 值 第三十六条 企业在完成清产核资后应当全面总结认真分析在资产及财务日常管理中存 在的问题提出相应整改措施和实施计划强化内部财务控制建立相关的资产损失责任追 究制度以及进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度 第三十七条 企业清产核资中产权归属不清或者有争议的资产 可以在清产核资工作结束后 依据国家有关法规向同级国有资产监督管理机构另行申报产权界定 第三十八条 企业对经批复同意核销的各项不良债权不良投资及实物资产损失应当加强 管理建立账销案存管理制度组织力量或成立专门机构积极清理和追索避免国有资产流 失 第三十九条 企业应当在清产核资中认真清理各项账外资产负债对经批准同意入账的各 项盘盈资产及同意账务处理的有关负债应当及时纳入企业日常资产及财务管理的范围 第四十条 企业对清产核资中反映出的各项管理问题应当认真总结经验分清工作责任建 立各项管理制度并严格落实应当建立健全不良资产管理机制巩固清产核资成果 第四十一条 除涉及国家安全的特殊企业以外企业清产核资工作结果须委托符合资质条件 的社会中介机构进行专项财务审计 第四十二条 社会中介机构应当按照独立客观公正的原则履行必要的审计程序认真 核实企业的各项清产核资材料 并按规定进行实物盘点和账务核对 对企业资产损溢按照国 家清产核资政策和有关财务会计制度规定的损溢确定标准 在充分调查研究 论证的基础上 进行职业推断和合规评判提出经济鉴证意见并出具鉴证证明 第四十三条 进行清产核资的企业应当积极配合社会中介机构的工作提供审计工作和经济 鉴证所必要的资料和线索 企业和个人不得干预社会中介机构的正常执业行为 社会中介机 构的审计工作和经济鉴证工作享有法律规定的权力承担法律规定的义务 第四十四条 企业及社会中介机构应当根据会计档案管理的要求妥善保管有关清产核资各 项工作的底稿以备检查 6 第七章 法律责任 第四十五条 企业在清产核资中违反本办法所规定程序的由同级国有资产监督管理机构责 令其限期改正 企业清产核资工作质量不符合规定要求的 由同级国有资产监督管理机构责 令其重新开展清产核资 第四十六条 企业在清产核资中有意瞒报情况或者弄虚作假提供虚假会计资料的由同 级国有资产监督管理机构责令改正根据中华人民共和国会计法和企业国有资产监督 管理暂行条例等有关法律法规规定予以处罚对企业负责人和直接责任人员依法给予行 政和纪律处分 第四十七条 企业负责人和有关工作人员在清产核资中采取隐瞒不报低价变卖虚报损 失等手段侵吞转移国有资产的由同级国有资产监督管理机构责令改正并。