
金融企业系统内往来的核算.ppt
107页第五章第五章 系统内往来的核算系统内往来的核算第一节第一节 商业银行系统内往来的核算商业银行系统内往来的核算第二节第二节 现代化支付系统的核算现代化支付系统的核算同一银行系统内各行处之间同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调由于办理支付结算、资金调拨等业务,相互代收、代付拨等业务,相互代收、代付而发生的资金账务往来也而发生的资金账务往来也称称联行往来联行往来系统内系统内 往来往来 中国人民银行系统内往来中国人民银行系统内往来商业银行系统内往来商业银行系统内往来一、商业银行系统内往来与系统内资金清算一、商业银行系统内往来与系统内资金清算对由系统内资金调拨、划拨支付对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程模式进行实际资金划转的过程系统内系统内 资金清算资金清算 商业银商业银 行系统行系统 内往来内往来 系统内资金汇划清算系统系统内资金汇划清算系统商业银商业银 行系统行系统 内资金内资金 清算清算二、系统内资金汇划与清算二、系统内资金汇划与清算的核算的核算 处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务。
具体包括:汇兑、委托收等引起的的汇划业务具体包括:汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算;票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算;对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算;查询、查复业务算;查询、查复业务一)业务范围与处理流程(一)业务范围与处理流程1 1.资金汇划清算系统的业务范围.资金汇划清算系统的业务范围2 2.资金汇划清算系统的业务处理流程.资金汇划清算系统的业务处理流程发报清算行发报清算行总行清算中心总行清算中心收报清算行收报清算行收报经办行收报经办行发报经办行发报经办行汇划业务汇划业务的发生行的发生行汇划业务汇划业务的接收行的接收行在总行清算中心开在总行清算中心开立备付金存款账户立备付金存款账户各直辖市分行和二各直辖市分行和二级分行(含省区分级分行(含省区分行营业部)行营业部)参与各清算参与各清算行之间的资行之间的资金清算金清算二、系统内资金电子汇划与清算的核算二、系统内资金电子汇划与清算的核算(二)会计科目的设置(二)会计科目的设置“上存系统内款项上存系统内款项” 资产类科目,是下级行用以核算其存放在上级行资产类科目,是下级行用以核算其存放在上级行的资金。
的资金 各清算行(直辖市分行、总行直属分行、二级分各清算行(直辖市分行、总行直属分行、二级分行)和省区分行在总行开立的行)和省区分行在总行开立的备付金账户备付金账户以及二级分以及二级分行在省区分行开立的行在省区分行开立的调拨资金账户调拨资金账户均使用该科目进行均使用该科目进行核算上存系统内款项上存系统内款项————上存总行备付金上存总行备付金””““上存系统内款项上存系统内款项————上存省区分行调拨资金上存省区分行调拨资金””二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算“系统内款项存放系统内款项存放” 负债类科目负债类科目,与,与 科目相对应,是上级行用以核算其下级行上存的备付科目相对应,是上级行用以核算其下级行上存的备付金存款和调拨资金金存款和调拨资金 总行在该科目下按清算行和省区分行设置总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付金行备付金”,用以核算各清算行和省区分行在总行的,用以核算各清算行和省区分行在总行的备付金存款的增减变动情况。
备付金存款的增减变动情况 省区分行在该科目下按二级分行设置省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调行调拨资金拨资金”,用以核算二级分行的调拨资金存款的增减,用以核算二级分行的调拨资金存款的增减变动情况变动情况上存系统内款项上存系统内款项”“辖内上存款项辖内上存款项” 资产类科目,各支行、网点用以核算其存放在上资产类科目,各支行、网点用以核算其存放在上级行的备付金存款级行的备付金存款辖内款项存放辖内款项存放” 负债类科目,各分行、支行用以核算其所辖支行、负债类科目,各分行、支行用以核算其所辖支行、网点上存的备付金存款网点上存的备付金存款(三)电子汇划款项与资金清算的核算(三)电子汇划款项与资金清算的核算划收款业务划收款业务(贷报业务)(贷报业务) 发报经办行发发报经办行发起的汇划业务起的汇划业务划付款业务划付款业务(借报业务)(借报业务) 二、系统内电子资金汇划与清算的核算二、系统内电子资金汇划与清算的核算◆◆借借报业务::行内汇划系统支持发起行(发报行)发出的借报(代付、划付款)业务——本行(发报行)代替收报行向客户付款的结算业务,填写联行借方凭证。
如银行汇票、支票、本票、信用卡等的解付◆◆贷报业务::本行(发报行)代收报行向客户收款,,发起(代收、划收款)业务填写联行贷方凭证如汇兑、委托收款、托收承付等 *借报、贷报业务是以发报行在业务中填写的相对他行的资金结算关系而言基本做法:实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督分行通过人民银行存入备付金存款,会计分录为:借:其他应收款——待处理汇划款项 贷:存放中央银行款项——备付金分行收到总行清算中心的记账信息后,由系统自动做会计处理:借:系统内上存款项——上存总行备付金 贷:其他应收款——待处理汇划款项总行清算中心的会计处理:借:存放中央银行款项 贷:系统内款项存放——**分行备付金存款户①存入备付金支行向分行上存备付金的会计处理流程同上,科目要换成:辖内款项存放或辖内上存款项②汇划款项业务的核算流程及会计处理•发报行的核算:核算: 对贷报业务(代收报行收款的业务)的处理:借:吸收存款——**活期户(库存现金) 贷:辖内上存款项——上存分行备付金户(要求分行付款) 对借报业务(代收报行付款业务)的处理:借:辖内上存款项——上存分行备付金户(要求分行收款) 贷:吸收存款——**活期户(库存现金)发报行的核算:核算: 对贷报业务(代收业务)的处理:借:辖内款项存放——**支行备付金存款户(发报行户)替发报行付款 贷:系统内上存款项——上存总行备付金户(要求总行付款)对借报业务(代付业务)的处理:借:系统内上存款项——上存总行备付金户(要求总行付收款) 贷:辖内款项存放——**支行备付金存款户(发报行户)替发报行收款发报清算行的处理:对贷报业务(代收业务)的处理:借:系统内款项存放——发报清算行备付金存款户(替该行付款) 贷:系统内款项存放——收报清算行备付金存款户(替该行收款)总行清算中心的核算:对借报业务(代付业务)的处理:借:系统内款项存放——收报清算行备付金存款户(替该行付款) 贷:系统内款项存放——发报清算行备付金存款户(替该行收款)总行清算中心的核算:集中式实时业务及批量业务和分散式实时业务及批量业务。
*集中式处理:收报清算行既做本行的业务处理,同时也作代收报行的做业务处理分散式处理:收报清算行和收报行各自处理各自的业务实时业务:收到业务信息,立即处理批量业务:收到业务信息,先挂账,第二天才处理收报清算行的处理:对贷报业务的处理:借:系统内上存款项——上存总行备付金户 贷:辖内款项存放——发报行上存备付金户(替收报行收款)对借报业务的处理借:辖内款项存放——发报行上存备付金户(替收报行付款) 贷:系统内上存款项——上存总行备付金户集中式实时业务的处理:集中式实时业务的处理:对贷报业务的处理:借:辖内上存款项——上存分行备付金户 贷:吸收存款(库存现金、其他应付款等)对借报业务的处理:借:吸收存款等 贷:辖内上存款项——上存分行备付金户代收报行做处理:集中式批量业务的处理:集中式批量业务的处理:•对贷报业务当日的处理:对贷报业务当日的处理:(当日不与收报行结算)借:系统内上存款项——上存总行备付金户 贷:其他应付款——待处理汇划款项•次日:次日:借:其他应付款——待处理汇划款项 贷:辖内款项存放——发报行上存备付金户(替收报行收款)做收报行的核算借:辖内上存款项——上存分行备付金户 贷:吸收存款(库存现金、其他应付款等)•对借报业务当日的处理:对借报业务当日的处理:借:其他应收款——待处理汇划款项贷:系统内上存款项——上存总行备付金户次日:次日:借:辖内款项存放——发报行上存备付金户(替收报行付款) 贷:其他应收款——待处理汇划款项做收报行的处理做收报行的处理 借:吸收存款等 贷:辖内上存款项——上存分行备付金户*分散式业务的处理流程除了收报清算行不需代收报行做处理外,会计分录相同。
•例:(1)上海工商银行虹口支行的开户单位利民公司提交浙江工商银行嘉兴支行签发银行汇票一张,金额100 000元,要求全额承兑,经审核无误,办理兑付 (2)上海工商银行徐汇支行的开户单位太平洋公司提交电汇凭证一份,要求向北京工商银行海兴支行的开户单位佳能公司汇出货款40 000元,经审核无误办理转账做上述行内电子汇划业务中各行的处理实时分散式处理)二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算(四)系统内资金调拨与利息的核算(四)系统内资金调拨与利息的核算 系统内资金调拨是商业银行系统内上、系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项的业务金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算1 1.系统内备付金存款的核算.系统内备付金存款的核算((1 1)备付金存款账户的开立与资金存入的处理)备付金存款账户的开立与资金存入的处理 清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行清算中心开立的备付金存款账户时:在总行清算中心开立的备付金存款账户时:借:其他应收款借:其他应收款——待处理汇划款项待处理汇划款项 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项——准备金存款准备金存款 待接到总行清算中心返回的成功信息后:待接到总行清算中心返回的成功信息后:借:上存系统内款项借:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金 贷:其他应收款贷:其他应收款——待处理汇划款项待处理汇划款项金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算 总行清算中心收到上存的备付金时:总行清算中心收到上存的备付金时:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项——准备金存款准备金存款 贷:系统内款项存放贷:系统内款项存放——××××行备付金行备付金((2 2)通过人民银行调回备付金的处理)通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时:总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时:借:系统内款项存放借:系统内款项存放——××××行备付金行备付金 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项——准备金存款准备金存款金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算 清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后:清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后:借:其他应收款借:其他应收款——待处理汇划款项待处理汇划款项 贷:上存系统内款项贷:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金待收到调回的备付金后:待收到调回的备付金后:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项——准备金存款准备金存款 贷:其他应收款贷:其他应收款——待处理汇划款项待处理汇划款项金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算2 2.系统内借款的核算.系统内借款的核算 系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要向上级行借入资金。
经营需要向上级行借入资金 二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向管辖省区分行借款;省区分行和直辖市分行、直属分管辖省区分行借款;省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款行头寸不足可向总行借款上上 级级 行行 下下 级级 行行 ““系统内借出系统内借出””科目科目 ““系统内借入系统内借入””科目科目 资资产产负负债债金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算((1 1)一般借入的处理)一般借入的处理①①二级分行向管辖省区分行借入资金二级分行向管辖省区分行借入资金省区分行接到二级分行借款申请,向总行清算中心省区分行接到二级分行借款申请,向总行清算中心办理资金借出手续会计分录为:办理资金借出手续会计分录为:借:系统内借出借:系统内借出——一般借出一般借出 贷:上存系统内款项贷:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算总行清算中心收到省区分行借出资金信息后,当日总行清算中心收到省区分行借出资金信息后,当日自动进行账务处理:自动进行账务处理:借:系统内款项存放借:系统内款项存放——××××省区分行备付金省区分行备付金 贷:系统内款项存放贷:系统内款项存放——××××清算行备付金清算行备付金清算行收到借款信息后,自动进行账务处理:清算行收到借款信息后,自动进行账务处理:借:上存系统内款项借:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金 贷:系统内借入贷:系统内借入——一般借入一般借入金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算②②省区分行向总行借入资金省区分行向总行借入资金总行接到省区分行借款申请,办理资金借出手续。
总行接到省区分行借款申请,办理资金借出手续会计分录为:会计分录为:借:系统内借出借:系统内借出——一般借出一般借出 贷:系统内款项存放贷:系统内款项存放——××××省区分行备付金省区分行备付金省区分行收到借款信息后,自动进行账务处理:省区分行收到借款信息后,自动进行账务处理:借:上存系统内款项借:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金 贷:系统内借入贷:系统内借入——一般借入一般借入金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算((2 2)强行借入的处理)强行借入的处理 二级分行在总行备付金不足,日终不能立即借入二级分行在总行备付金不足,日终不能立即借入资金补足时,总行清算中心有权主动代省区分行强行资金补足时,总行清算中心有权主动代省区分行强行向二级分行借出资金,同时通知二级分行和省区分行向二级分行借出资金,同时通知二级分行和省区分行 ①①省区分行在总行备付金账户有足够余额时省区分行在总行备付金账户有足够余额时借:系统内款项存放借:系统内款项存放——××××省区分行备付金省区分行备付金 贷:系统内款项存放贷:系统内款项存放——××××清算行备付金清算行备付金总行清算中心日终批量处理时,系统自动代省区分总行清算中心日终批量处理时,系统自动代省区分行强拆二级分行。
会计分录为:行强拆二级分行会计分录为:金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算省区分行次日收到总行代本行强拆信息后:省区分行次日收到总行代本行强拆信息后:借:系统内借出借:系统内借出——强行借出强行借出 贷:上存系统内款项贷:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后:二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后:借:上存系统内款项借:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金 贷:系统内借入贷:系统内借入——强行借入强行借入金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算②②省区分行在总行备付金账户余额不足时省区分行在总行备付金账户余额不足时总行清算中心日终批量处理时,系统自动强拆省区总行清算中心日终批量处理时,系统自动强拆省区分行,然后代省区分行强拆二级分行。
会计分录为:分行,然后代省区分行强拆二级分行会计分录为:借:系统内借出借:系统内借出——强行借出强行借出 贷:系统内款项存放贷:系统内款项存放——××××省区分行备付金省区分行备付金借:系统内款项存放借:系统内款项存放——××××省区分行备付金省区分行备付金 贷:系统内款项存放贷:系统内款项存放——××××清算行备付金清算行备付金金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后:省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后:借:上存系统内款项借:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金 贷:系统内借入贷:系统内借入——强行借入强行借入二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后:二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后:借:上存系统内款项借:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金 贷:系统内借入贷:系统内借入——强行借入强行借入借:系统内借出借:系统内借出——强行借出强行借出 贷:上存系统内款项贷:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算((3 3)归还借款的处理)归还借款的处理①①二级分行归还省区分行借款二级分行归还省区分行借款二级分行向总行清算中心发出还款通知,系统自动二级分行向总行清算中心发出还款通知,系统自动进行账务处理:进行账务处理:借:系统内借入借:系统内借入——一般借入或强行借入一般借入或强行借入 贷:上存系统内款项贷:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金总行清算中心收到还款信息后,自动进行账务处理:总行清算中心收到还款信息后,自动进行账务处理:借:系统内款项存放借:系统内款项存放——××××清算行备付金清算行备付金 贷:系统内款项存放贷:系统内款项存放——××××省区分行备付金省区分行备付金金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算②②省区分行归还总行借款省区分行归还总行借款省区分行向总行清算中心发出还款通知,系统自动省区分行向总行清算中心发出还款通知,系统自动进行账务处理:进行账务处理:借:系统内借入借:系统内借入——一般借入或强行借入一般借入或强行借入 贷:上存系统内款项贷:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金总行清算中心收到还款信息后,自动进行账务处理:总行清算中心收到还款信息后,自动进行账务处理:借:系统内款项存放借:系统内款项存放——××××省区分行备付金省区分行备付金 贷:系统内借出贷:系统内借出——一般借出或强行借出一般借出或强行借出金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算 二级分行或省区分行借款到期不能归还,到二级分行或省区分行借款到期不能归还,到期日营业终了,自动转入各该科目逾期贷款户,期日营业终了,自动转入各该科目逾期贷款户,并自转入日按规定的逾期贷款利率计息。
并自转入日按规定的逾期贷款利率计息3 3.利息的核算.利息的核算((1 1)系统内备付金存款利息的处理)系统内备付金存款利息的处理 总行清算中心按总行清算中心按季季计付各清算行和省区分行存入计付各清算行和省区分行存入总行的备付金存款利息总行的备付金存款利息金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算总行清算中心按季付息时,系统自动生成各清算行总行清算中心按季付息时,系统自动生成各清算行和省区分行利息报文,次日营业开始时下送各行会和省区分行利息报文,次日营业开始时下送各行会计分录为:计分录为:借:利息支出借:利息支出——系统内往来支出系统内往来支出 贷:系统内款项存放贷:系统内款项存放——××××分行备付金分行备付金清算行和省区分行次日收到利息报文后,系统自动清算行和省区分行次日收到利息报文后,系统自动进行账务处理:进行账务处理:借:上存系统内款项借:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金 贷:利息收入贷:利息收入——系统内往来收入系统内往来收入金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算((2 2)系统内借款利息的处理)系统内借款利息的处理总行清算中心按季计收利息时,系统自动生成各清总行清算中心按季计收利息时,系统自动生成各清算行和省区分行利息报文,次日营业开始时下送各行。
算行和省区分行利息报文,次日营业开始时下送各行会计分录为:会计分录为:借:系统内款项存放借:系统内款项存放——××××分行备付金分行备付金 贷:利息收入贷:利息收入——系统内往来收入系统内往来收入 总行清算中心按总行清算中心按季季计收各清算行和省区分行向总计收各清算行和省区分行向总行借入的借款利息行借入的借款利息金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第一一节节 商商业业银银行行系系统统内内往往来来的的核核算算二、系统内资金汇划与清二、系统内资金汇划与清算的核算算的核算清算行和省区分行次日收到利息报文后,系统自动清算行和省区分行次日收到利息报文后,系统自动进行账务处理:进行账务处理:借:利息支出借:利息支出——系统内往来支出系统内往来支出 贷:上存系统内款项贷:上存系统内款项——上存总行备付金上存总行备付金 清算行和省区分行在总行的备付金存款不足清算行和省区分行在总行的备付金存款不足支付借款利息时,总行先作强行借款处理,然后支付借款利息时,总行先作强行借款处理,然后再按前述账务处理进行利息扣划。
再按前述账务处理进行利息扣划金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算一、现代化支付系统概述一、现代化支付系统概述 中国现代化支付系统是中国人民银行开发建中国现代化支付系统是中国人民银行开发建设的处理各银行办理的异地、同城各种支付业务设的处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统通过建设现代化支付系统,逐步形成了一系统通过建设现代化支付系统,逐步形成了一个以中国现代化支付系统为核心,商业银行行内个以中国现代化支付系统为核心,商业银行行内系统为基础,各地同城票据交换所并存,支撑多系统为基础,各地同城票据交换所并存,支撑多种支付工具的应用和满足社会各种经济活动支付种支付工具的应用和满足社会各种经济活动支付需要的支付清算体系需要的支付清算体系金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算现现代代化化支支付付系系统统 大额实时大额实时支付系统支付系统 小额批量小额批量支付系统支付系统 (一)现代化支付系统的应用系统(一)现代化支付系统的应用系统 业务应业务应用系统用系统 辅助支辅助支持系统持系统 清算账户清算账户管理系统管理系统 支付管理支付管理信息系统信息系统 逐笔实时全额清算;同城、逐笔实时全额清算;同城、异地、商业银行跨行及行异地、商业银行跨行及行内大额贷记及紧急小额贷内大额贷记及紧急小额贷记;人行系统贷记;债券记;人行系统贷记;债券交易即时转账交易即时转账 批量发送支付指令,轧差批量发送支付指令,轧差净额清算;同城和异地纸净额清算;同城和异地纸凭证截留(除支票)的商凭证截留(除支票)的商业银行跨行定期借记,人业银行跨行定期借记,人行会计和国库借记,金额行会计和国库借记,金额起点下小额贷记起点下小额贷记 一、现代化支付系统概述一、现代化支付系统概述第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算一、现代化支付系统概述一、现代化支付系统概述(二)现代化支付系统的参与者(二)现代化支付系统的参与者 直接参与者直接参与者间接参与者间接参与者特许参与者特许参与者直接与支付系统城市处理中心连接并在中直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行机构,以国人民银行开设清算账户的银行机构,以及人民银行地市级以上中心支行。
及人民银行地市级以上中心支行 未在人民银行开设清算账户而委托直接参未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行和非银行金融机与者办理资金清算的银行和非银行金融机构,以及人民银行县支行构,以及人民银行县支行 经人民银行批准通过现代化支付系统办理经人民银行批准通过现代化支付系统办理特定业务的机构,如中央国债登记结算有特定业务的机构,如中央国债登记结算有限责任公司、中国银联股份有限公司等限责任公司、中国银联股份有限公司等第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算一、现代化支付系统概述一、现代化支付系统概述(三)现代化支付系统的体系结构(三)现代化支付系统的体系结构 现代化支付系统建有两级处理中心,现代化支付系统建有两级处理中心,即国家处理中心(即国家处理中心(NPCNPC)和全国)和全国3232个(包个(包括括3131个省会城市和深圳市)城市处理中心个省会城市和深圳市)城市处理中心((CCPCCCPC)NPCNPC分别与各分别与各CCPCCCPC连接。
连接第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算一、现代化支付系统概述一、现代化支付系统概述 各政策性银行、商业银行可利用行内系统通过作各政策性银行、商业银行可利用行内系统通过作为直接参与者的省会城市的分支行与所在地的为直接参与者的省会城市的分支行与所在地的CCPCCCPC连连接,也可由其总行与所在地的接,也可由其总行与所在地的CCPCCCPC连接 公开市场操作系统、债券发行系统、中央债券簿公开市场操作系统、债券发行系统、中央债券簿记系统作为特许参与者与记系统作为特许参与者与NPCNPC连接;外汇交易中心作为连接;外汇交易中心作为特许参与者与上海特许参与者与上海CCPCCCPC连接 中央银行县支行的会计核算集中到地市中心支行,中央银行县支行的会计核算集中到地市中心支行,由地市中心支行的会计集中核算系统(由地市中心支行的会计集中核算系统(ABSABS)作为直接)作为直接参与者远程接入参与者远程接入CCPCCCPC;地市级及以上国家金库会计核;地市级及以上国家金库会计核算系统(算系统(TBSTBS)作为直接参与者远程接入)作为直接参与者远程接入CCPCCCPC。
第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(一)大额实时支付系统处理的具体支付业务(一)大额实时支付系统处理的具体支付业务 目前,我国银行业为社会提供的支付工具目前,我国银行业为社会提供的支付工具主要划分为三类:一是贷记支付工具,包括汇主要划分为三类:一是贷记支付工具,包括汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记等;二是兑、委托收款、托收承付、定期贷记等;二是借记支付工具,包括银行汇票,国内信用证,借记支付工具,包括银行汇票,国内信用证,银行本票、支票,旅行支票,定期借记等;三银行本票、支票,旅行支票,定期借记等;三是其他支付工具,如商业汇票、银行卡以及其是其他支付工具,如商业汇票、银行卡以及其他创新的支付工具他创新的支付工具 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计大大额额实实时时支支付付系系统统处处理理的的支支付付业业 务务 规定金额起点以上的跨行贷记支付业务规定金额起点以上的跨行贷记支付业务 规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务 各银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务各银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务 特许参与者发起的即时转账业务特许参与者发起的即时转账业务 城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务 中国人民银行会计营业部门和国库部门中国人民银行会计营业部门和国库部门发起的贷记业务及内部转账业务发起的贷记业务及内部转账业务 中国人民银行规定的其他支付清算业务中国人民银行规定的其他支付清算业务 第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(二)会计科目的设置(二)会计科目的设置会会计计科科目目 存款类科目存款类科目 政策性银行准备金存款政策性银行准备金存款工商银行准备金存款工商银行准备金存款农业银行准备金存款农业银行准备金存款中国银行准备金存款中国银行准备金存款建设银行准备金存款建设银行准备金存款交通银行准备金存款交通银行准备金存款其他商业银行准备金存款其他商业银行准备金存款城市信用社准备金存款城市信用社准备金存款农村信用社准备金存款农村信用社准备金存款其他金融机构准备金存款其他金融机构准备金存款外资银行准备金存款外资银行准备金存款外资其他金融机构准备金存款外资其他金融机构准备金存款其他存款其他存款联行类科目联行类科目汇总平衡科目汇总平衡科目国家处理中心专用国家处理中心专用 大额支付往来大额支付往来 支付清算资金往来支付清算资金往来 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 (三)大额实时支付系统的主要业务处理流程(三)大额实时支付系统的主要业务处理流程发起行录入发起行录入支付指令支付指令直接参与者直接参与者(发起清算(发起清算行)前置机行)前置机发报中心发报中心((CCPCCCPC))NPCNPC(进行(进行资金清算处资金清算处理理 ))收报中心收报中心((CCPCCCPC))接收清算接收清算行前置机行前置机接收行接收行第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(四)大额支付业务的核算(四)大额支付业务的核算1 1.日常业务往来核算.日常业务往来核算 ((1 1)发起行的处理)发起行的处理二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 发起行收到发起人提交的支付信息,经确认无发起行收到发起人提交的支付信息,经确认无误并进行账务处理后,将支付信息发送至发起清算误并进行账务处理后,将支付信息发送至发起清算行。
行 发起行的账务处理按各银行系统内往来的规定发起行的账务处理按各银行系统内往来的规定办理第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算((2 2)发起清算行的处理)发起清算行的处理二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 发起清算行将发起行传输来的支付信息以及本发起清算行将发起行传输来的支付信息以及本身发生的支付信息,逐笔加编地方密押后发送发报身发生的支付信息,逐笔加编地方密押后发送发报中心(中心(CCPCCCPC)待国家处理中心()待国家处理中心(NPCNPC)清算资金后)清算资金后接收回执接收回执借:借:××××科目科目 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项——准备金存款户准备金存款户 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算发起清算行为商业银行的,其会计分录为:发起清算行为商业银行的,其会计分录为:金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 ((3 3)发报中心的处理)发报中心的处理 发报中心收到发起清算行发来的支付信息,确发报中心收到发起清算行发来的支付信息,确认无误后,逐笔加编全国密押,实时发送国家处理认无误后,逐笔加编全国密押,实时发送国家处理中心。
中心借:借:××××科目科目 贷:大额支付往来贷:大额支付往来——人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户发起清算行为人民银行的,其会计分录为:发起清算行为人民银行的,其会计分录为:第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算((4 4)国家处理中心的处理)国家处理中心的处理 国家处理中心收到发报中心发来的支付报文,国家处理中心收到发报中心发来的支付报文,逐笔确认无误后,分别情况进行账务处理:逐笔确认无误后,分别情况进行账务处理:二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 ①①发起清算行、接收清算行均为商业银行的,其发起清算行、接收清算行均为商业银行的,其会计分录为:会计分录为: 借:借:××××银行准备金存款银行准备金存款——××××行户行户 贷:大额支付往来贷:大额支付往来——人民银行人民银行××××行户行户 借:大额支付往来借:大额支付往来——人民银行人民银行××××行户行户 贷:贷:××××银行准备金存款银行准备金存款——××××行户行户第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 ②②发起清算行为商业银行,接收清算行为人民银行发起清算行为商业银行,接收清算行为人民银行(会计营业部门或国库部门)的,其会计分录为:(会计营业部门或国库部门)的,其会计分录为: 借:借:××××银行准备金存款银行准备金存款——××××行户行户 贷:大额支付往来贷:大额支付往来——人民银行人民银行××××行户行户 借:大额支付往来借:大额支付往来——人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户 贷:汇总平衡科目贷:汇总平衡科目——人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 ③③发起清算行为人民银行(会计营业部门或国库部发起清算行为人民银行(会计营业部门或国库部门),接收清算行为商业银行的,其会计分录为:门),接收清算行为商业银行的,其会计分录为: 借:汇总平衡科目借:汇总平衡科目——人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户 贷:大额支付往来贷:大额支付往来——人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户 借:大额支付往来借:大额支付往来——人民银行人民银行××××行户行户 贷:贷:××××银行准备金存款银行准备金存款——××××行户行户第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 ④④发起清算行、接收清算行均为人民银行(会计营发起清算行、接收清算行均为人民银行(会计营业部门或国库部门)的,其会计分录为:业部门或国库部门)的,其会计分录为: 借:汇总平衡科目借:汇总平衡科目——人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户 贷:大额支付往来贷:大额支付往来——人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户 借:大额支付往来借:大额支付往来——人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户 贷:汇总平衡科目贷:汇总平衡科目——人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户⑤⑤发起清算行为商业银行的,其清算账户头寸不足发起清算行为商业银行的,其清算账户头寸不足时,国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。
时,国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理 国家处理中心账务处理完成后,将支付信息发往国家处理中心账务处理完成后,将支付信息发往收报中心收报中心第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 ((5 5)收报中心的处理)收报中心的处理 收报中心接收国家处理中心发来的支付信息,确收报中心接收国家处理中心发来的支付信息,确认无误后,逐笔加编地方密押,实时发送接收清算行认无误后,逐笔加编地方密押,实时发送接收清算行 ((6 6)接收清算行的处理)接收清算行的处理 接收清算行收到支付信息,逐笔确认无误后发送接收清算行收到支付信息,逐笔确认无误后发送至接收行或对本行业务进行处理至接收行或对本行业务进行处理 接收清算行为商业银行的,其会计分录为:接收清算行为商业银行的,其会计分录为: 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项——准备金存款户准备金存款户 贷:贷:××××科目科目金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 接收清算行为人民银行的,其会计分录为:接收清算行为人民银行的,其会计分录为: ((7 7)接收行的处理)接收行的处理 接收行可以为商业银行,也可以为人民银行。
接接收行可以为商业银行,也可以为人民银行接收行收到支付信息,逐笔确认无误后,按各银行系统收行收到支付信息,逐笔确认无误后,按各银行系统内往来的规定进行账务处理并通知接收人内往来的规定进行账务处理并通知接收人第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算借:大额支付往来借:大额支付往来——人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户 贷:贷:××××科目科目【【例例4 4--2 2】】8 8月月5 5日,工商银行青岛日,工商银行青岛A A支行(间接参与支行(间接参与者)收到开户单位非凡制鞋厂提交的电汇凭证,要者)收到开户单位非凡制鞋厂提交的电汇凭证,要求向农业银行重庆求向农业银行重庆B B支行(间接参与者)开户单位西支行(间接参与者)开户单位西南皮革厂汇出货款南皮革厂汇出货款76 00076 000元工商银行青岛元工商银行青岛A A支行审支行审核无误后,将支付信息经行内系统发往其所属的工核无误后,将支付信息经行内系统发往其所属的工商银行青岛分行(直接参与者),工商银行青岛分商银行青岛分行(直接参与者),工商银行青岛分行收到后通过大额支付系统汇出资金。
农业银行重行收到后通过大额支付系统汇出资金农业银行重庆庆B B支行收到其所属的农业银行重庆分行(直接参与支行收到其所属的农业银行重庆分行(直接参与者)通过行内系统发来的支付信息,确认无误后,者)通过行内系统发来的支付信息,确认无误后,将货款收入开户单位西南皮革厂账户将货款收入开户单位西南皮革厂账户((1 1))工商银行青岛工商银行青岛A A支行的会计分录为:支行的会计分录为:((2 2))工商银行青岛分行的会计分录为:工商银行青岛分行的会计分录为:借:吸收存款借:吸收存款——活期存款活期存款——非凡制鞋厂户非凡制鞋厂户 76 000 76 000 贷:待清算辖内往来贷:待清算辖内往来——工商银行青岛分行户工商银行青岛分行户 76 000 76 000借:待清算辖内往来借:待清算辖内往来——工商银行青岛工商银行青岛A A支行户支行户 76 000 76 000 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项——准备金存款户准备金存款户 76 000 76 000((3 3))国家处理中心的会计分录为:国家处理中心的会计分录为:借:工商银行准备金存款借:工商银行准备金存款——工商银行青岛分行户工商银行青岛分行户 76 000 76 000 贷:大额支付往来贷:大额支付往来——人民银行青岛中心支行户人民银行青岛中心支行户 76 00076 000借:大额支付往来借:大额支付往来——人民银行重庆营业管理部户人民银行重庆营业管理部户 76 000 76 000 贷:农业银行准备金存款贷:农业银行准备金存款——农业银行重庆分行户农业银行重庆分行户 76 00076 000((4 4))农业银行重庆分行的会计分录为:农业银行重庆分行的会计分录为:((5 5))农业银行重庆农业银行重庆B B支行的会计分录为:支行的会计分录为:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项——准备金存款户准备金存款户 76 000 76 000 贷:待清算辖内往来贷:待清算辖内往来——农业银行重庆农业银行重庆B B支行户支行户 76 000 76 000借:待清算辖内往来借:待清算辖内往来——农业银行重庆分行户农业银行重庆分行户 76 000 76 000 贷:吸收存款贷:吸收存款——活期存款活期存款——西南皮革厂户西南皮革厂户 76 000 76 000金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 日终未查清的支付业务,发起行、接收行应将未日终未查清的支付业务,发起行、接收行应将未查清金额转入待核销账户,待查清后冲账。
查清金额转入待核销账户,待查清后冲账 发起行、接收行为商业银行的,以清算账户记载发起行、接收行为商业银行的,以清算账户记载的数据为准,的数据为准,“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目账户余额小科目账户余额小于清算账户余额的,分别情况进行账务处理:于清算账户余额的,分别情况进行账务处理:2 2.日终核算.日终核算 若为借方余额,会计分录为:若为借方余额,会计分录为: 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项——准备金存款户准备金存款户 贷:待核销账户贷:待核销账户金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 若为贷方余额,会计分录为:若为贷方余额,会计分录为: “存放中央银行款项存放中央银行款项”科目余额大于清算账户余科目余额大于清算账户余额的,会计分录相反额的,会计分录相反 国家处理中心试算平衡后,对大额支付业务的笔国家处理中心试算平衡后,对大额支付业务的笔数、金额等进行核对,核对不符的,以国家处理中心数、金额等进行核对,核对不符的,以国家处理中心的数据为准进行调整,调整一致后,结束当天的工作。
的数据为准进行调整,调整一致后,结束当天的工作第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算借:待核销账户借:待核销账户 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项——准备金存款户准备金存款户金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 3 3.年终处理.年终处理((1 1)账务结转)账务结转①①大额支付往来科目的结转大额支付往来科目的结转 年度最后一个工作日,国家处理中心完成日终试年度最后一个工作日,国家处理中心完成日终试算平衡,并将日终账务信息下载后,立即将大额支付算平衡,并将日终账务信息下载后,立即将大额支付往来科目余额以人民银行往来科目余额以人民银行××××行(库)为单位,结转行(库)为单位,结转到支付清算资金往来科目到支付清算资金往来科目 如大额支付往来科目为借方余额,会计分录为:如大额支付往来科目为借方余额,会计分录为: 借:支付清算资金往来借:支付清算资金往来——××××行(库)户行(库)户 贷:大额支付往来贷:大额支付往来——××××行(库)户行(库)户 如为贷方余额,则会计分录相反。
如为贷方余额,则会计分录相反第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 国家处理中心将各行(库)支付清算资金往来账国家处理中心将各行(库)支付清算资金往来账户的余额保留,纳入下一年度每一营业日的账务平衡户的余额保留,纳入下一年度每一营业日的账务平衡 人民银行会计营业部门和国库部门接收国家处理人民银行会计营业部门和国库部门接收国家处理中心日终下载的账务信息,进行自身试算平衡后,办中心日终下载的账务信息,进行自身试算平衡后,办理年度账务结转,将理年度账务结转,将“大额支付往来大额支付往来”科目余额结转科目余额结转至至“支付清算资金往来支付清算资金往来”科目②②汇总平衡科目的结转汇总平衡科目的结转 年终总的试算平衡结束后,国家处理中心以人民年终总的试算平衡结束后,国家处理中心以人民银行银行××××行(库)为单位,将汇总平衡科目借方或贷行(库)为单位,将汇总平衡科目借方或贷方余额结转为下年度的期初余额。
方余额结转为下年度的期初余额第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、大额实时支付系统二、大额实时支付系统 ③③清算账户的结转清算账户的结转 年终总的试算平衡结束后,国家处理中心分别将年终总的试算平衡结束后,国家处理中心分别将每一个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期每一个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期初余额2 2)支付清算资金往来科目余额的核对)支付清算资金往来科目余额的核对 国家处理中心账务结转后,将支付清算资金往来国家处理中心账务结转后,将支付清算资金往来账户余额下载人民银行会计营业部门和国库部门人账户余额下载人民银行会计营业部门和国库部门人民银行民银行××××行(库)收到下载的支付清算资金往来账行(库)收到下载的支付清算资金往来账户余额,与自身结转存档的支付清算资金往来科目的户余额,与自身结转存档的支付清算资金往来科目的余额进行核对核对不符的,以国家处理中心下载的余额进行核对核对不符的,以国家处理中心下载的余额进行账务调整,纳入暂收(付)款项科目或国库余额进行账务调整,纳入暂收(付)款项科目或国库待结算款项科目核算,查明原因后进行相应的处理。
待结算款项科目核算,查明原因后进行相应的处理第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(一)小额批量支付系统处理的具体支付业务(一)小额批量支付系统处理的具体支付业务普通贷记业务普通贷记业务 定期贷记业务定期贷记业务 实时贷记业务实时贷记业务 普通借记业务普通借记业务 定期借记业务定期借记业务 实时借记业务实时借记业务 其他支付业务其他支付业务 付款行向收款行主动发起的付款业务付款行向收款行主动发起的付款业务付款行依协议定期向指定收款行发起付款行依协议定期向指定收款行发起的批量付款业务的批量付款业务 付款行接受付款人委托发起的、将付款行接受付款人委托发起的、将确定款项实时贷记指定收款人账户确定款项实时贷记指定收款人账户的业务的业务 收款行向付款行主动发起的收款业务收款行向付款行主动发起的收款业务 收款行依协议定期向指定付款行发起收款行依协议定期向指定付款行发起的批量收款业务的批量收款业务 收款行接受收款人委托发起的,将收款行接受收款人委托发起的,将确定款项实时借记指定付款人账户确定款项实时借记指定付款人账户的业务的业务 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(二)会计科目的设置(二)会计科目的设置会会计计科科目目 存款类科目存款类科目 政策性银行准备金存款政策性银行准备金存款工商银行准备金存款工商银行准备金存款农业银行准备金存款农业银行准备金存款中国银行准备金存款中国银行准备金存款建设银行准备金存款建设银行准备金存款交通银行准备金存款交通银行准备金存款其他商业银行准备金存款其他商业银行准备金存款城市信用社准备金存款城市信用社准备金存款农村信用社准备金存款农村信用社准备金存款其他金融机构准备金存款其他金融机构准备金存款外资银行准备金存款外资银行准备金存款外资其他金融机构准备金存款外资其他金融机构准备金存款其他存款其他存款联行类科目联行类科目汇总平衡科目汇总平衡科目国家处理中心专用国家处理中心专用 小额支付往来小额支付往来 支付清算资金往来支付清算资金往来 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(三)小额批量支付系统的主要业务处理流程(三)小额批量支付系统的主要业务处理流程 三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 发起行录入发起行录入支付指令支付指令直接参与者直接参与者(发起清算(发起清算行)前置机行)前置机发报中心发报中心((CCPCCCPC))NPCNPC(进行(进行资金清算处资金清算处理理 ))收报中心收报中心((CCPCCCPC))接收清算接收清算行前置机行前置机接收行接收行本本城城非非本本城城批批量量发发送送轧轧差差发发送送支支 付付 信信 息息 分分 发发第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(四)小额支付业务的核算(四)小额支付业务的核算1 1.普通贷记业务.普通贷记业务((1 1)付款行的处理)付款行的处理借:吸收存款借:吸收存款——××××存款(存款(××××户)户) 贷:贷:××××科目科目三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 付款行进行账务处理后,将支付信息按收款清算付款行进行账务处理后,将支付信息按收款清算行组包发送至付款清算行前置机。
付款行的账务处理行组包发送至付款清算行前置机付款行的账务处理按各银行系统内往来的规定办理,会计分录为:按各银行系统内往来的规定办理,会计分录为:第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算((2 2)付款清算行的处理)付款清算行的处理借:借:××××科目科目 贷:待清算支付款项贷:待清算支付款项三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 付款清算行前置机收到业务包,经确认无误后,付款清算行前置机收到业务包,经确认无误后,逐包加编地方押发送至城市处理中心(逐包加编地方押发送至城市处理中心(CCPCCCPC)其会计分录为:计分录为: 若付款清算行本身就是发起行,则会计分录为:若付款清算行本身就是发起行,则会计分录为:借:吸收存款借:吸收存款——××××存款(存款(××××户)户) 贷:待清算支付款项贷:待清算支付款项第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 付款清算行收到已清算通知时,会计分录为:付款清算行收到已清算通知时,会计分录为:借:待清算支付款项借:待清算支付款项 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项——准备金存款户准备金存款户 小额支付系统采取小额支付系统采取“实时双边轧差,定时清算实时双边轧差,定时清算”的的资金清算模式。
小额支付系统收到业务包后并不直接借资金清算模式小额支付系统收到业务包后并不直接借记付款清算行的清算账户,也不直接贷记收款清算行的记付款清算行的清算账户,也不直接贷记收款清算行的清算账户,而是在检查付款清算行的可用余额后,将业清算账户,而是在检查付款清算行的可用余额后,将业务包转发给收款清算行待每一个清算时点,按直接参务包转发给收款清算行待每一个清算时点,按直接参与者(即清算银行)计算上一清算时点至本清算时点的与者(即清算银行)计算上一清算时点至本清算时点的轧差净额,并进行资金清算轧差净额,并进行资金清算 由于小额支付系统业务转发在前、资金清算在后,由于小额支付系统业务转发在前、资金清算在后,因此,清算行进行账务处理时引入因此,清算行进行账务处理时引入“待清算支付款项待清算支付款项”科目,专门用于核算小额支付系统业务办理过程中等待科目,专门用于核算小额支付系统业务办理过程中等待资金清算的金额资金清算的金额待待待待清清清清算算算算支支支支付付付付款款款款项项项项第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算付款行付款行 付款清算行付款清算行前置机前置机 CCPC CCPC 组包组包 加编地方押加编地方押 三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算((3 3)付款清算行)付款清算行CCPCCCPC的处理的处理三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 CCPCCCPC检检查、核查、核押、总押、总分核对分核对 同城业务同城业务 净借记净借记限额检查限额检查 轧差轧差处理处理 收款清算行收款清算行 付款清算行付款清算行 排队排队处理处理 异地业务异地业务 加编全国押加编全国押 NPC NPC 是是否否第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算((4 4))NPCNPC的处理的处理 NPCNPC检查、检查、核押核押 净借记净借记限额检查限额检查 轧差轧差处理处理 收款清算行收款清算行 付款清算行付款清算行 排队排队处理处理 是是否否三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算((5 5)收款清算行)收款清算行CCPCCCPC的处理的处理 CCPCCCPC收到收到NPCNPC发来的业务包,核验全国押无误后,发来的业务包,核验全国押无误后,加编地方押转发收款清算行。
加编地方押转发收款清算行6 6)收款清算行的处理)收款清算行的处理三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 收款清算行前置机收到业务包,经确认无误后,收款清算行前置机收到业务包,经确认无误后,发送行内系统并进行账务处理其会计分录为:发送行内系统并进行账务处理其会计分录为:借:待清算支付款项借:待清算支付款项 贷:贷:××××科目科目第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 若收款清算行本身就是收款行,则会计分录为:若收款清算行本身就是收款行,则会计分录为:借:待清算支付款项借:待清算支付款项 贷:吸收存款贷:吸收存款——××××存款(存款(××××户)户) 收款清算行收到已清算通知时,会计分录为:收款清算行收到已清算通知时,会计分录为:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项——准备金存款户准备金存款户 贷:待清算支付款项贷:待清算支付款项((7 7)收款行的处理)收款行的处理 收款行按各银行系统内往来的规定进行账务处理,收款行按各银行系统内往来的规定进行账务处理,会计分录为:会计分录为: 借:借:××××科目科目 贷:吸收存款贷:吸收存款——××××存款(存款(××××户)户)第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算【例【例4-34-3】】3 3月月1515日,工商银行厦门分行(直接参与日,工商银行厦门分行(直接参与者)收到开户单位美岛服装厂提交的电汇凭证,要者)收到开户单位美岛服装厂提交的电汇凭证,要求向建设银行苏州分行(直接参与者)开户单位东求向建设银行苏州分行(直接参与者)开户单位东方丝绸厂汇出货款方丝绸厂汇出货款18 00018 000元。
工商银行厦门分行审元工商银行厦门分行审核无误办理转账后,行内系统按收款清算行组包,核无误办理转账后,行内系统按收款清算行组包,通过小额支付系统汇出资金建设银行苏州分行收通过小额支付系统汇出资金建设银行苏州分行收到业务包,经确认无误,由行内系统拆包,将货款到业务包,经确认无误,由行内系统拆包,将货款收入开户单位东方丝绸厂账户工商银行厦门分行收入开户单位东方丝绸厂账户工商银行厦门分行和建设银行苏州分行均收到了小额支付系统发来的和建设银行苏州分行均收到了小额支付系统发来的已清算通知已清算通知((1 1))工商银行厦门分行的会计分录为:工商银行厦门分行的会计分录为:借:吸收存款借:吸收存款——活期存款活期存款——美岛服装厂户美岛服装厂户 18 000 18 000 贷:待清算支付款项贷:待清算支付款项 18 000 18 000①①发起业务时:发起业务时:②②收到已清算通知时:收到已清算通知时:借:待清算支付款项借:待清算支付款项 18 000 18 000 贷:存放中央银行款项贷:存放中央银行款项——准备金存款户准备金存款户 18 000 18 000((2 2))建设银行苏州分行的会计分录为:建设银行苏州分行的会计分录为:借:待清算支付款项借:待清算支付款项 18 000 18 000 贷:吸收存款贷:吸收存款——活期存款活期存款——东方丝绸厂户东方丝绸厂户 18 000 18 000①①接收业务时:接收业务时:②②收到已清算通知时:收到已清算通知时:借:存放中央银行款项借:存放中央银行款项——准备金存款户准备金存款户 18 000 18 000 贷:待清算支付款项贷:待清算支付款项 18 000 18 000金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 2 2.定期贷记业务(略).定期贷记业务(略)3 3.实时贷记业务(略).实时贷记业务(略)4 4.普通借记业务(略).普通借记业务(略)5 5.定期借记业务(略).定期借记业务(略)6 6.实时借记业务(略).实时借记业务(略)第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算7 7.跨行通存通兑业务.跨行通存通兑业务 三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 跨行通存通兑业务属于实时借(贷)记业务。
跨行通存通兑业务属于实时借(贷)记业务小额支付系统跨行通兑业务包括个人储蓄通兑业务和小额支付系统跨行通兑业务包括个人储蓄通兑业务和对公通兑业务;小额支付系统跨行通存业务仅指个人对公通兑业务;小额支付系统跨行通存业务仅指个人储蓄通存业务储蓄通存业务 办理跨行通存通兑业务,应向客户收取手续费;办理跨行通存通兑业务,应向客户收取手续费;对个人储蓄通存通兑,应逐笔实时实现代理行与开户对个人储蓄通存通兑,应逐笔实时实现代理行与开户行的手续费分润;代理行应向客户提供完整的交易金行的手续费分润;代理行应向客户提供完整的交易金额和手续费信息额和手续费信息 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 ((1 1)个人储蓄通兑业务的处理)个人储蓄通兑业务的处理①①客户不用现金支付代理行手续费的处理客户不用现金支付代理行手续费的处理 代理行收到客户取款凭条,组织实时借记业务代理行收到客户取款凭条,组织实时借记业务包,业务包金额为客户取款金额(交易金额)和代包,业务包金额为客户取款金额(交易金额)和代理行手续费之和。
理行手续费之和 开户行收到实时借记业务包,确认无误后:开户行收到实时借记业务包,确认无误后:借:吸收存款借:吸收存款——××××存款(存款(××××户)户) (交易金额+代理行手续费+开户行手续费)(交易金额+代理行手续费+开户行手续费) 贷:待清算支付款项贷:待清算支付款项 (交易金额+代理行手续费)(交易金额+代理行手续费) 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 (开户行手续费)(开户行手续费)第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 开户行返回实时借记业务回执包,代理行收开户行返回实时借记业务回执包,代理行收到后打印凭证,记载通兑业务发生额(交易金额到后打印凭证,记载通兑业务发生额(交易金额+代理行手续费+开户行手续费),付现金(交+代理行手续费+开户行手续费),付现金(交易金额)给客户;同时打印手续费回单(代理行易金额)给客户;同时打印手续费回单(代理行手续费+开户行手续费)交与客户。
手续费+开户行手续费)交与客户三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算②②客户用现金支付代理行手续费的处理客户用现金支付代理行手续费的处理 代理行收到客户取款凭条,组织实时借记业务代理行收到客户取款凭条,组织实时借记业务包,业务包金额为客户取款金额(交易金额)包,业务包金额为客户取款金额(交易金额) 开户行收到实时借记业务包,确认无误后:开户行收到实时借记业务包,确认无误后:借:吸收存款借:吸收存款—××存款(存款(××户)(交易金额+开户行手续费)户)(交易金额+开户行手续费) 贷:待清算支付款项贷:待清算支付款项 (交易金额)(交易金额) 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 (开户行手续费)(开户行手续费)三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 开户行返回实时借记业务回执包,代理行收到开户行返回实时借记业务回执包,代理行收到后打印凭证,记载通兑业务发生额(交易金额+开后打印凭证,记载通兑业务发生额(交易金额+开户行手续费),付现金(交易金额-代理行手续费)户行手续费),付现金(交易金额-代理行手续费)给客户;同时打印手续费回单(代理行手续费+开给客户;同时打印手续费回单(代理行手续费+开户行手续费)交与客户。
户行手续费)交与客户2 2)对公通兑业务的处理)对公通兑业务的处理 代理行收到客户取款凭条,组织实时借记业务代理行收到客户取款凭条,组织实时借记业务包,业务包金额为客户取款金额(交易金额)包,业务包金额为客户取款金额(交易金额)三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 开户行收到实时借记业务包,确认无误后:开户行收到实时借记业务包,确认无误后:借:吸收存款借:吸收存款—××存款(存款(××户)(交易金额+开户行手续费)户)(交易金额+开户行手续费) 贷:待清算支付款项贷:待清算支付款项 (交易金额)(交易金额) 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 (开户行手续费)(开户行手续费) 开户行返回实时借记业务回执包,代理行收到后,开户行返回实时借记业务回执包,代理行收到后,为客户打印进账回单,记载存款账户贷方发生额(交为客户打印进账回单,记载存款账户贷方发生额(交易金额-代理行手续费);同时打印手续费回单(金易金额-代理行手续费);同时打印手续费回单(金额为代理行手续费金额)交与客户。
额为代理行手续费金额)交与客户三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算((3 3)个人储蓄通存业务的处理)个人储蓄通存业务的处理①①客户不用现金支付代理行手续费的处理客户不用现金支付代理行手续费的处理 代理行收到客户存款凭条,组织实时贷记业务代理行收到客户存款凭条,组织实时贷记业务包,业务包金额为客户存款金额(交易金额)和代包,业务包金额为客户存款金额(交易金额)和代理行手续费之差理行手续费之差 开户行收到实时贷记业务包,确认无误后:开户行收到实时贷记业务包,确认无误后:三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算借:待清算支付款项借:待清算支付款项 (交易金额-代理行手续费)(交易金额-代理行手续费) 贷:吸收存款贷:吸收存款——××××存款(存款(××××户)户) (交易金额-代理行手续费-开户行手续费)(交易金额-代理行手续费-开户行手续费) 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 (开户行手续费)(开户行手续费) 开户行返回实时贷记业务回执包,代理行收到后,开户行返回实时贷记业务回执包,代理行收到后,为客户打印存款回单,记载个人储蓄通存业务发生额为客户打印存款回单,记载个人储蓄通存业务发生额(交易金额-存款行手续费-开户行手续费);同时(交易金额-存款行手续费-开户行手续费);同时打印手续费回单(代理行手续费+开户行手续费)交打印手续费回单(代理行手续费+开户行手续费)交与客户。
与客户三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算②②客户用现金支付代理行手续费的处理客户用现金支付代理行手续费的处理 代理行收到客户存款凭条,组织实时贷记业务包,代理行收到客户存款凭条,组织实时贷记业务包,业务包金额为客户存款金额(交易金额)业务包金额为客户存款金额(交易金额) 开户行收到实时贷记业务包,确认无误后:开户行收到实时贷记业务包,确认无误后:借:待清算支付款项借:待清算支付款项 (交易金额)(交易金额) 贷:吸收存款贷:吸收存款——××××存款(存款(××××户)户) (交易金额-开户行手续费)(交易金额-开户行手续费) 手续费及佣金收入手续费及佣金收入 (开户行手续费)(开户行手续费)三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算 开户行返回实时贷记业务回执包,代开户行返回实时贷记业务回执包,代理行收到后,为客户打印存款回单,记载理行收到后,为客户打印存款回单,记载个人储蓄通存业务发生额(交易金额-开个人储蓄通存业务发生额(交易金额-开户行手续费);同时打印手续费回单(代户行手续费);同时打印手续费回单(代理行手续费+开户行手续费)交与客户。
理行手续费+开户行手续费)交与客户三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算8 8.轧差和资金清算的处理.轧差和资金清算的处理 三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 国家处理中心对异地业务进行轧差处理,城市处国家处理中心对异地业务进行轧差处理,城市处理中心对同城业务进行轧差处理理中心对同城业务进行轧差处理 ((1 1)轧差处理)轧差处理①①CCPCCCPC的轧差处理的轧差处理 CCPC CCPC对通过净借记限额检查的同城贷记支付指令对通过净借记限额检查的同城贷记支付指令和借记回执,按付款清算行和收款清算行双边实时轧和借记回执,按付款清算行和收款清算行双边实时轧差第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 ②②NPCNPC的轧差处理的轧差处理 NPC NPC对通过净借记限额检查的异地贷记支付指令和对通过净借记限额检查的异地贷记支付指令和借记回执,按付款清算行和收款清算行双边实时轧差。
借记回执,按付款清算行和收款清算行双边实时轧差 轧差公式为:轧差公式为:某清算行提交清算的贷方净额(+)某清算行提交清算的贷方净额(+)[ [或借方净额或借方净额(-)(-)]=]=同城贷记来账金额+他行返回同城借记回执同城贷记来账金额+他行返回同城借记回执成功交易金额-同城贷记往账金额-发出同城借记回成功交易金额-同城贷记往账金额-发出同城借记回执成功交易金额执成功交易金额第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 轧差公式为:轧差公式为:某清算行提交清算的贷方净额(+)某清算行提交清算的贷方净额(+)[ [或借方净额或借方净额(-)(-)]=]=异地贷记来账金额+他行返回异地借记回执异地贷记来账金额+他行返回异地借记回执成功交易金额-异地贷记往账金额-发出异地借记回成功交易金额-异地贷记往账金额-发出异地借记回执成功交易金额执成功交易金额 小额支付系统处理的支付业务一经轧差即具有支小额支付系统处理的支付业务一经轧差即具有支付最终性,不可撤销。
付最终性,不可撤销 第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 ((2 2)资金清算的处理)资金清算的处理 NPC NPC和和CCPCCCPC在规定提交时点对本场轧差净额进行试在规定提交时点对本场轧差净额进行试算平衡检查,检查无误后自动提交清算算平衡检查,检查无误后自动提交清算NPCNPC收到同城收到同城和异地轧差净额清算报文,试算平衡检查无误后,自和异地轧差净额清算报文,试算平衡检查无误后,自动完成相关账务处理动完成相关账务处理①①属于人民银行(库)轧差净额的处理属于人民银行(库)轧差净额的处理 属于人民银行(库)贷方差额的,会计分录为:属于人民银行(库)贷方差额的,会计分录为: 借:小额支付往来借:小额支付往来—人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户 贷:汇总平衡科目贷:汇总平衡科目—人民银行人民银行××××行(库)户行(库)户 属于人民银行(库)借方差额的,会计分录相反。
属于人民银行(库)借方差额的,会计分录相反第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 ②②属于清算行轧差净额的处理属于清算行轧差净额的处理 借:小额支付往来借:小额支付往来—人民银行人民银行××××行户行户 贷:贷:××××银行准备金存款银行准备金存款—××××行户行户 完成账务处理后,小额支付系统自动生成清算通完成账务处理后,小额支付系统自动生成清算通知发送至各参与者各参与者根据清算通知变更业务知发送至各参与者各参与者根据清算通知变更业务状态,完成相应的账务处理状态,完成相应的账务处理 属于清算行贷方差额的,会计分录为:属于清算行贷方差额的,会计分录为: 属于清算行借方差额的,如清算账户可用头寸足属于清算行借方差额的,如清算账户可用头寸足以支付,则会计分录相反;如清算账户可用头寸不足以支付,则会计分录相反;如清算账户可用头寸不足支付,作排队处理。
支付,作排队处理第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 (五)小额支付业务的日切和年终处理(五)小额支付业务的日切和年终处理1 1.日切处理.日切处理 小额支付系统日切时点,国家处理中心通知各城小额支付系统日切时点,国家处理中心通知各城市处理中心进行日切处理,并将当日最后一场异地业市处理中心进行日切处理,并将当日最后一场异地业务轧差净额提交清算城市处理中心收到日切通知立务轧差净额提交清算城市处理中心收到日切通知立即进行日切处理,并将当日最后一场同城业务轧差净即进行日切处理,并将当日最后一场同城业务轧差净额提交国家处理中心清算日切后,小额支付系统进额提交国家处理中心清算日切后,小额支付系统进入次日业务处理,继续受理支付业务入次日业务处理,继续受理支付业务第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 国家处理中心与城市处理中心核对当日处理的同国家处理中心与城市处理中心核对当日处理的同城业务轧差净额和异地已清算的支付业务信息。
对核城业务轧差净额和异地已清算的支付业务信息对核对不符的,城市处理中心以国家处理中心的数据为准对不符的,城市处理中心以国家处理中心的数据为准进行调整进行调整 城市处理中心与所属直接参与者核对当日同城、城市处理中心与所属直接参与者核对当日同城、异地已清算的支付业务信息对核对不符的,直接参异地已清算的支付业务信息对核对不符的,直接参与者以城市处理中心的数据为准进行调整与者以城市处理中心的数据为准进行调整第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 2 2.年终处理.年终处理((1 1)账务结转)账务结转①①小额支付往来科目的结转小额支付往来科目的结转 年度最后一个工作日,国家处理中心以人民银行年度最后一个工作日,国家处理中心以人民银行××××行(库)为单位,将小额支付往来科目余额结转行(库)为单位,将小额支付往来科目余额结转支付清算资金往来科目,如小额支付往来科目余额为支付清算资金往来科目,如小额支付往来科目余额为借方余额的,会计分录为:借方余额的,会计分录为: 借:支付清算资金往来借:支付清算资金往来——××××行(库)户行(库)户 贷:小额支付往来贷:小额支付往来——××××行(库)户行(库)户 如为贷方余额,则会计分录相反。
如为贷方余额,则会计分录相反第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 国家处理中心将各行(库)支付清算资金往来账国家处理中心将各行(库)支付清算资金往来账户的余额保留,纳入下一年度每一营业日的账务平衡户的余额保留,纳入下一年度每一营业日的账务平衡 人民银行会计营业部门和国库部门进行自身试算人民银行会计营业部门和国库部门进行自身试算平衡后,办理年度账务结转,将平衡后,办理年度账务结转,将“小额支付往来小额支付往来”科科目余额结转至目余额结转至“支付清算资金往来支付清算资金往来”科目第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 ②②汇总平衡科目的结转汇总平衡科目的结转 年终总的试算平衡结束后,国家处理中心以人民年终总的试算平衡结束后,国家处理中心以人民银行银行××××行(库)为单位,将汇总平衡科目借方或贷行(库)为单位,将汇总平衡科目借方或贷方余额结转为下年度的期初余额。
方余额结转为下年度的期初余额③③清算账户的结转清算账户的结转 年终总的试算平衡结束后,国家处理中心分别将年终总的试算平衡结束后,国家处理中心分别将每一个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期每一个清算账户的借方或贷方余额结转为下年度的期初余额第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算金融企业会计第二篇 第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、小额批量支付系统三、小额批量支付系统 ((2 2)支付清算资金往来科目余额的核对)支付清算资金往来科目余额的核对 国家处理中心账务结转后,将支付清算资金往来国家处理中心账务结转后,将支付清算资金往来账户余额下载人民银行会计营业部门和国库部门账户余额下载人民银行会计营业部门和国库部门 人民银行人民银行××××行(库)收到下载的支付清算资金行(库)收到下载的支付清算资金往来账户余额,与其支付清算资金往来科目的余额进往来账户余额,与其支付清算资金往来科目的余额进行核对核对不符的,以国家处理中心下载的余额进行核对核对不符的,以国家处理中心下载的余额进行账务调整,纳入暂收(付)款项科目或国库待结算行账务调整,纳入暂收(付)款项科目或国库待结算款项科目核算,查明原因后进行相应的处理。
款项科目核算,查明原因后进行相应的处理第第四四章章 系系统统内内往往来来的的核核算算第第二二节节 现现代代化化支支付付系系统统的的核核算算。












