《高级财务会计》自学考试复习纲要.docx

《高级财务会计》自学考试各章节备课要点高级财务会计是会计学科中的重要课程，主要内容是集团财务会计与特殊业务从自考 教材的结构和历年考试看，本课程的重点章节为 1、2、4、5、6、8、12 章在复习中,全国考试的题型主要包括:名词解释、单项选择题、多项选择题、简答题、计算 题、会计核算题等.重庆市的题型主要包括：单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、计 算题、会计核算题（含综合题型）等各章节的重点掌握内容导论：重点;高级财务会计的内容与财务会计、成本会计等的区别第一章外币会计一、概念： 记账本位币、外币业务、外币账户、即期汇率、即期汇率的近似汇率、远期汇率、单 一交易观点、时态法.二、简答题1．简述记账本位币选择及其基本原则2．简述如何选择境外经营本位币？ 3．简述外币交易会计方法中的单一交易观点和两项交易观点的区别.4．简述外币交易会计的的基本核算原则.5．企业在外币交易中，可能设置哪些外汇账户？ 5．外币会计报表折算有哪些方法？6．我国对资产负债表的外币折算是如何规定的？三、各章节难点释疑：第一节 主要关注的重点包括:记账本位币的选择；企业有哪些外币账户；日常记录经济事项的外币汇率是哪种等.第二节 外币核算 重点是外币核算的会计具体的分录处理。

外币核算中，境内的外币业务主要是外币交易核算， 平时按照业务发生日的即期汇率折算入账,期末按照期末即期汇率对外币账户余额折算,并作调整分录；外 币交易时是否确认财务费用,要看该企业是否在银行开设外币账户，开设外币账户的企业，除了买卖外汇需 要按照买价或者卖价差额确认财务费用外，其他业务不确认财务费用，但是，为开设外币账户的企业，应 当在结汇时确认财务费用其中,对外采购业务的计价要重点熟悉. 企业对外币账户核算时，采用中间价核算重点业务处理包括：外币的购买业务、销售业务、接受投 资业务、借款和还款业务、兑换业务第三节 境外经营外币会计报表折算境外子公司的外币业务，主要是外币报表折算外币会计报表折算中，要熟悉哪些采用即期汇率，哪些采用业务发生日的即期汇率，哪些采用即期汇 率的近似汇率重点是资产负债表和利润表的折算.四、主要范例核算题1．甲公司具有外贸经营权利，2008年12月发生如下外币交易事项：（1） 12月5日，将8万美元兑换为人民币，当日美元与人民币的当日即期汇率为:卖出价1： 6.30； 中间价1：63 5，兑换所得人民币已存入银行2） 12月10日，购买生产用原材料10万美元，当日美元与人民币即期汇率1：6。

30，购买价 尚未支付另以人民币支付增值税130900元，进口关税77 000元.（3 ） 1 2月20日，进口设备一套,价格1 8万美元，当日美元与人民币即期汇率1 ： 7 72 4) 12月 23日,出口商品15 万美元，当日的市场汇率1：7.73,货款收存银行.(5) 12月31日，收到H公司以银行存款20万美元向本公司的投资，合同约定汇率1： 7.90,当日即 期汇率1：7.72要求：根据以上经济业务，计算并编制上述会计分录2．甲公司外币业务采用业务发生日的市场汇率进行核算，按月核算汇兑损益2008年11月30日有关外币账户余额如下:项目外币金额(万美元)折算汇率折算人民币金额(万元)银行存款(借方)30008. 2624 780应收账款(借方)25008. 2620 650短期借款(贷方)10 0008. 2682 6002003年12月甲公司发生如下外币业务：(1) 12月5日，将8万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=8. 20人民币元•当日市场汇 率 1： 8．25，兑换所得人民币已存入银行2) 12月 10日，购买生产用原材料10万美元，当日汇率1： 8. 25,购买价尚未支付。

3) 12月 20日，收到应收账款2500美元,当日汇率1:8. 274) 12月 23日，出口销售商品10万美元，当日的市场汇率1： 8. 28，货款收存银行5) 12月31日，收到H公司以银行存款20万美元向本公司的投资，合同汇率1： 8. 20，当日市场汇率 1： 8. 30要求:( 1 )编制上述外币业务的会计分录(6 分)；(2) 计算期末汇兑损益并作期末调整的会计分录(4 分)3. 武钢公司有一个境外子公司，所编报的会计报表为外币会计报表，2003年12月31日有关资料如下： 该企业本年实现的净利润为230000美元，期初末分配利润为30000美元(折合人民币 249600元)，本年发 放股利220000美元.期初时的汇率为1： 830元人民币，期末时的汇率为1： 8.50元人民币，合同约定的 汇率为1:8 20元人民币要求：用外币报表折算方法中的“现行汇率法”将上述会计报表项目折合为人民币金额，并计算“外币 会计报表折算差额”项目的金额武钢公司资产负债表项目金额项目金额银行存款2500流动负债2000应收账款8500长期负债4000固定资产68000实收资本53000其他资产20000未分配利润40000合计99000合计99000第二章 所得税会计一、 概念：资产计税基础、负债计税基础、暂时性差异、可抵扣暂时性差异、应纳税暂时性差异资产负债表债务法、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用。

二、 简答题1 .简述资产负债表债务法的特点2. 简述企业所得税会计的核算程序.3. 简述资产计税基础与负债计税基础的差异4. 简述应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异的不同表现5. 简述哪些所得税暂时性差异需要通过递延所得税加以调整？6. 企业会计所记录的费用与所得税规定不一致的情况下，哪些差异不需要递延调整？三、复习重点第一节 概述本节的重点:掌握所得税会计核算程序第二节 资产、负债的计税基础与暂时性差异 本节重点掌握:账面价值、计税基础的含义与计量；暂时性差异（应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性 差异）的含义与计量，特别是从单项选择题和多项选择题角度去理解；不产生暂时性差异的会计与所得税 纳税申报差异有哪些.案例:某企业2010年 12月购买一项固定资产，购买成本2000万元，该资产使用期5年，会计按照年 限平均法计提折旧，2011 年计提减值准备 50 万元;税法按照双倍余额递减法计提折旧2013 年末，该资 产的计税基础是多少？暂时性差异是多少,递延所得税是多少？是什么样的暂时性差异?关注 1．所得税会计必须分清暂时性差异和非暂时性差异.只有暂时性差异才产生账面价值和计税基础 的差异。

关注 2．暂时性差异必须分清是可抵扣暂时性差异或者应纳税暂时性差异差异应纳税暂时性差异 （递延所得税负债）可抵扣暂时性差异（递延所得税资产）资产账面价值〉计税基础账面价值〈计税基础负债账面价值〈计税基础账面价值〉计税基础关注 3．常见的资产账面价值与计税基础可能存在暂时性差异的情况有：（1）因为固定资产折旧或者无 形资产摊销产生；（2）因为无形资产开发费而产生；（3）因为资产计提减值准备而产生；（4）因为资产按 照公允价值计价而产生；（5）因为企业合并或长期股权投资权益法而产生；（6）企业预计负债而产生；（7） 预收账款（工程款）而产生；（8）其他原因：开办费、企业亏损不属于暂时性的差异有:（1）国债利息；（2）各种罚金;（3）非公益性捐赠；（4）公益性捐赠超过利 润总额 12％以上部分；（5）向非金融机构借款利息超过金融机构同期同类借款利息部分;（6）职工福利费、 工会经费超过工资总额14%、2%以上部分；（7）业务招待费超过60%和营业收入5%以上部分；（8）广 告费超过营业收入15％以上部分.以上差异不予递延,在应交所得税中体现关注 4．核算时以累计计量为依据，即：期末减期初递延所得税项目。

第三节 递延所得税资产和递延所得税负债的核算本节为所得税会计的核算从核算角度，应当结合第二节的内容，确定各业务是否产生暂时性差异？有些业务会导致会计与税务 发生差异，但不一定产生暂时性差异.核算时，首先确定是否产生暂时性差异，然后确定是什么性质的暂 时性差异.第四节 所得税费用的核算 本节重点区分哪些会计与税法将产生差异,产生什么样的差异.核算与第三节类似四、重点范例核算题1. M企业2001年12月31日购入固定资产一项，其购买成本为800万元，预计使用年限5年，净残 值为 0,会计采用“年限平均法”计量折旧，由于该设备符合税法规定的加速折旧条件，税法允许采用“双 倍余额递减法”计提折旧,其折旧的时间和净残值与会计一致设该企业未发生其他“暂时性差异"，所得 税率25%，期初无递延所得税余额要求：计算各年的暂时性差异和递延所得税款 （要求列出计算过程）,并编写有关的会计分录 .2. 嘉陵上市公司现行所得税适用税率为33%,2008年改为25%2007年执行新会计准则，于2007 年 12 月对企业所得税调整，其递延所得税无期初余额设公司利润为零，无其它纳税调整事项具体调 整的内容包括:（1） 对公司的固定资产账面价值和计税基础差异调整：固定资产账面原价850 万元，已提折旧 260 万元，计提减值准备60万元.税务机关的计税基础为：入账价值850万元不变,确认折旧金额为200万元.（2） 对公司的无形资产账面价值和计税基础差异调整：公司的无形资产，账面原价 280 万元,累计摊 销120万元，因为存在有使用寿命不确定的无形资产的原因，税务确认的累计摊销额为160万元。

要求：根据以上资料，作如下会计处理：（1）分别确认固定资产和无形资产的账面价值、计税基础2）分别作固定资产和无形资产的递延所得税会计分录 3．风华公司2007年开始使用新的所得税会计准则，公司所得税适用税率为25％，2007年 12月有关 所得税资料如下:（1）公司利润表中所列会计利润600 万元；（2）公司的固定资产账面原价650 万元,计提折旧 220万元，计提减值准备30万元税务承认其入账 价值,但对折旧所确认的金额为200 万元；（3）公司研究与开发无形资产一项,研究费用 50 万元，开发费用 150 万元，该无形资产研发后于本期 达到预计使用状态（本期未摊），按照税务规定，可以税前扣除300 万元;（4）企业计提存货跌价准备 60 万元；（5）企业被环保部门罚款10 万元 要求：根据以上资料，作如下会计处理：（1）计算应纳税所得;（2）编写有关递延所得税的会计分录第三章 上市公司会计信息披露一、概念：招股说明书、上市公告书、定期报告、中期报告、临时报告、分部报告、关联方关系二、简答题1．简述股份有限公司与有限责任公司的差异.2．简述上市公司应具备哪些条件？ 3．简述上市公司信息披露的主要形式。

4．简述上市公司必须公开披露的信息内容包括哪些？ 5．企业应当披露哪些定期报告？6．简述上市公司分部报告中的地区分部与业务分部的依据有何差异？ 7．简述确定业务分部应当考虑的因素.8．简述确定地区分部应当考虑的因素 9．简述分部报告的重要性划分标准是如何确定的？ 10．简述中期报告中季节性、周期性以及偶然性收入确认的计量.11．简述关联方关系存在的主要形式 12．简述关联方交易的类型三、重点复习内容第一节 上市公司信息披露概述 重点掌握：1、股份公司与有限责任公司的差异；2、上市公司的条件；上市公司披露的基本框架的主 要内容，即：需要披露的哪些基。