股东抽逃出资的税收风险.docx

股东抽逃出资的税收风险 股东投资办了个公司，公司成立后，股东的投资就成了公司的财产，股东不能抽逃出资，对此《公司法》也有明确规定，并对虚假出资和抽逃出资所需担当的行政责任作出了相应的规定 然而虽然有法律的规定，但现实中总有一些股东采取各种方式抽逃出资《公司法司法解释（三）》第十二条对股东抽逃出资的情形进行了列举： （一）制作虚假财务会计报表虚增利润进行安排； （二）通过虚构债权债务关系将其出资转出； （三）利用关联交易将出资转出； （四）其他未经法定程序将出资抽回的行为 股东是否抽逃出资，应当如何惩罚是市场监管部门的事，但股东抽逃出资不仅只是违反《公司法》的规定，同时也违反税法的相关规定按《公司法》所列举的不同抽逃出资方式，所涉及的税收风险有： 一是制作虚假财务会计报表虚增利润进行安排为了给股东分红派息，企业制做虚假财务报表虚增利润，企业多缴企业所得税，股东在分红派息时要缴个人所得税多缴税还是小事，因虚增利润，企业的计税依据是虚假的，对于企业计税依据虚假的违法行为，税务机关应当依据《税收征收管理法》的规定，对企业处以五万元以下罚款的行政惩罚。

除了虚增利润分红派息以抽逃出资而外，股东还可以通过虚构债权债务关系，利用关联交易等方式将出资转出 通过虚构债权债务关系，即股东可以以各种理由向公司借款，借款后长期不还对于股东向企业借款，按税法规定超过一年，而又未用于企业的生产经营，那税务机关应当向股东按股息红利所得征收个人所得税 至于股东通过关联交易抽逃出资的按税法规定，关联企业应当根据独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用不根据独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而削减其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整 当然股东也可以通过企业的捐赠形式抽逃出资金但按税法规定企业无偿赠与应视同销售交税 当然，股东抽逃出资的方式不仅仅是我们以上所列举的几种，但不论采取何种方式，只要涉及交易，涉及所得都与税相关，都要担当相应的税收风险 - 2 -。