做账实操-出租的无产权车位涉及哪些税.pptx

会计实操文库,#,做账实操,1,/,17,做账实操,-,出,租,的,无产权,车,位涉,及,哪些税？,1,、增,值,税：,按销,售不动,产,缴纳,增,值税2,、企业,所,得,税,：作为,公,共配,套,设施进,行,处理,，,销售商,品,房,时已经,将,地下,车,位成本,进,行分,摊,扣除,，,永久,出租,时成本,费,用,不能扣,除,3,、土地,增,值,税,：视同,销,售处,理,，作为,收,入计,算,并准予,扣,除,成本费,用,4,、印花,税,：,无,产权的,车,位，,不,需要办,理,登记,注,册，不,属,于,印花税,产,权转,移,书据征,税,范围,，,不缴纳,印,花税5,、契,税,：受,让方,不能办,理,车位,产,权手续,，,不缴,纳,契税会计实操文库,做账实操,2,/,17,注,：,企业,购,买,车,位的目的,，,若,是,用于赚,取,租金,或,资本增,值,的，,应,当,将“固,定,资产,”,转为“,投,资性,房,地,产,”,，或者直,接,在购,买,时,就确认,为,“投,资,性房地,产,”,，若,要,按照租,赁,处理,，,会计,核算可,以,计入,“,使用权,资,产,”,实务案,例,：,甲房地,产,公司,将,无产权,的,地下,车,位使用,权,转让,给,业主,，,所签,订地下,车,位使,用,权转让,年,限同,业,主,”,所,购,房,产,“,的土地,使,用,年限一,致,，,并,一,次性收,取,地下,车,位使用,权,转让,费,。

甲公,司,上,述行为,，,税务,应,如何处,理,？,会计实操文库,做账实操,3,/,17,对这个,问,题,，,笔,者,分别从,增,值税,、,土,地增值税,、,企业,所,得税、,印花税,、,房产,税,、契税,这,六个,税,种来分,析,一下：,一、增,值,税,根,据,财政,部,国家,税,务总局,关,于全,面,推开营,业,税改,征,增值,税试点,的,通,知,(,财,税,201,6,3,6,号,),附,件,1,营业,税改征增,值税试,点,实施,办,法,的附,件,销,售服务,、,无,形,资,产,、,不动产,注释,“,三,、,销,售,不动产,”,第,四,款,规定,：,“,转让,建筑,物有限产,权或者,永,久使,用,权的,，,转让,在建,的建筑,物,或者,构,筑物所,有,权,的,，,以,及在,转让,建筑物,或,者构,筑,物时一,并,转让,其,所占土,地,的,使用权,的,，按,照,销售不,动,产缴,纳,增值,税,甲公司,转,让无,产,权车位,永,久使,用,权,，,按,照销,售不,动产缴,纳,增,值税网上有,一,个类,似,的问题,，,123,6,6,的答复,也,是如,此,会计实操文库,做账实操,4,/,17,根,据,国,家税,务,总局关,于,发,布,房地产,开,发企,业,销售自,行,开,发的房,地,产项,目,增值税,征,收管,理,暂行办,法,的,公,告,(,国,家税,务总局,公,告,2,01,6,年,第,1,8,号,),第,五条规,定,：,“当,期,允许扣,除,的,土地价,款,按照,以,下公式,计,算：,当期允许扣除,的,土地价款,=,(,当,期,销售房地产项,目,建筑面积,房地产,项,目可,供,销售建,筑,面,积,)支付的,土,地价款,”,会计实操文库,做账实操,5,/,17,根,据,国家,税务,总局关,于,土地,价,款扣除,时,间等,增,值税征,管,问,题的公,告,（,国,家,税务总,局,公告,2,0,1,6,年,第,8,6,号,）,第五条规,定,：,“,当期,销,售,房,地产项,目,建筑,面,积,”,“,房地,产,项,目,可供销售,建,筑,面,积,”,，是指计,容,积率地,上,建筑,面,积，不,包,括地,下,车位,建筑面,积,。

因此,，,甲,公司,销,售无产,权,地下,车,位,，,在,计,算增,值,税时,，,不,得,扣除土,地,价款二、土,地,增值税,根,据,中,华人,民,共和国,土,地增,值,税暂行,条,例实,施,细则,第,二,条,：,”,条例第二条所,称,的转让,国,有土,地,使用权,、,地上,的,建筑,物及其,附,着物,并,取得收,入,，,是指,以出售,或,者其,他,方式有,偿,转,让房地,产,的行,为,不包,括,以继,承,、,赠与,方,式无,偿,转让房,地,产,的行,为,根,据,中,华人,民,共和国,土,地增,值,税暂行,条,例实,施,细则,第,四,条,：,“,条例第二条所,称,的地上,的,建筑,物,，是指,建,于土,地,上的,一切建,筑,物，,包,括地上,地,下的,各,种附属,设,施,以出售,或,者其他方,式,有偿转,让,房地,产,的行,为,，这里,的,其,他,方式是,指,出售,所,有权以,外,的方,式,，包括,转,让永,久,使用权根,据,国家,税务,总局关,于,房地,产,开发企,业,土地,增,值税清,算,管,会计实操文库,做账实操,6,/,17,理有关,问,题的,通,知,（国,税,发,2,0,0,61,8,7,号,）,第,四条,规定,：,“,土,地增值,税,的扣,除,项目,（三,）,房地,产开,发企业,开,发建,造,的与清,算,项目,配,套的居,委,会,和,派,出所用,房,、会,所,、停车,场,（,库,）,、,物业管理场所,、,变电,站,、,热,力站、,水,厂,、,文,体场,馆,、学校、幼儿,园,、托儿,所,、,医,院、邮,电,通讯,等,公共设,施,，按,以,下原则,处,理：,（,1,）建,成,后,产,权属于,全,体业,主,所有的,，,其成,本,、费用,可,以,扣除；,（,2,）建,成,后,无,偿移交,给,政府,、,公用事,业,单位,用,于非营,利,性,社会公,共,事业,的,，其成,本,、费,用,可以扣,除,；,（,3,）建,成,后,有,偿转让,的,，应,计,算收入,，,并准,予,扣除成,本,、,费用,。

由于国,家,税务,总,局并无,明,确规,定,，,在,实,务中,往往,出现两,种,截,然不同,的,做法,：,一种是,实,质重,于,形式,，,将,无产,权,车位的,变,相,销,售,收入确,认,为土,地,增值税,清,算收,入,，同时,允,许成,本,扣除；,一种是,形,式重,于,实质,，,将无,产权,地下车,位,变相,销,售收入,不,确,认为土,地,增值,税,清算收,入,，同,时,不允许,成,本扣,除,针对销,售,无产,权,地下车,位,，,是,否,纳入土,地,增值,税,清算,、,成,本,费用是,否,允许,扣,除的争,论,，,导,致,全国各,地,、,甚,至,同一省,范,围,内对此,业,务处,理,不相一,致,，,对土,地增值,税,政策,执,行造成,极,为,不利的,影,响一）,首,先来,看,看国家,税,务总,局,江苏省,税,务局,的,答复：,会计实操文库,做账实操,7,/,17,留言时,间,：,20,21,-,09,-,29,会计实操文库,答复时,间,：,20,21,-,09,-,30,答复单,位,：国,家,税务总,局,江苏,省,税务局,问题内,容,：,请问,：,房地,产企,业销售,无,产权,车,库车位,是,否需,要,缴纳土,地,增,值税？,相,应成,本,是否可,以,扣除？,答复内,容,：,江苏省,123,6,6,中,心答复,：,尊敬,的,纳税,人,（,扣缴,义,务人,、,缴,费,人）您,好,！您,提,交的网,上,留言,咨,询已收,悉,，现,答,复如下：,根据江,苏,省地,方,税务局,关,于土,地,增值税,若,干问,题,的公,告,（苏,地税,规,201,5,8,号）,第,四条,规,定关,于,车,库,(,车,位,、储,藏,室,等),问,题,(,一,),能够,办,理权,属,登记手,续,的车,库,(,车位,、,储藏,室,等,),单独转让 时,，,房,地,产开,发,企业应,按,“其,他,类型房,产,”,确,认,收入并,计,算,做账实操,8,/,17,成本费,用,。

会计实操文库,(,二,),不能,办,理权,属,登记手,续,的车,库,(,车位,、,储,藏,室,等,),，,按,照,国,家,税务,总,局关于,房,地产,开,发企业,土,地增,值,税清算,管,理,有,关,问题,的,通,知,(,国,税发,2,00,6,1,8,7,号,),第,四,条,第,(,三,),项,的规,定执行根,据,国家,税务,总局关,于,房地,产,开发企,业,土地,增,值税清,算,管,理有,关,问,题,的,通,知,(,国,税,发,20,0,6,18,7,号,),第,四条,第,(,三,),项,房地,产,开发企,业,开发,建,造的与,清,算项,目,配套的,居,委,会,和,派,出,所用房、会所,、,停车场,(,库,),、,物,业管理场所、,变,电站、,热,力,站、水,厂,、文,体,场馆、,学,校、,幼,儿园、,托,儿所,、,医院、,邮电通,讯,等公,共,设施，,按,以下,原,则处理：,1,.,建成,后,产权,属,于全体,业,主所,有,的,，,其成本,、,费,用可以,扣,除,;,2,.,建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会,公共事,业,的，,其,成本、,费,用可,以,扣除,;,3,.,建成,后,有偿,转,让的,，,应计,算收,入,，,并,准予,扣除,成本,、,费用。

感谢您,的,咨询,！,上述回,复,仅供,参,考,，,若,您,对此,仍,有疑问,，,请,做账实操,9,/,17,联系江,苏,税务,1,2,36,6,或,主管,税务,机关二）,其,次来,看,看国家,税,务总,局,财产和,行,为税,司,的意见：,“近期,纳,税人,咨,询,，,转,让,无产,权,地下车,位,的永,久,使用权,，,是,否纳入,土,地增,值,税清算,范,围？,是,否分摊,土,地成,本,？“,为此,，,国,家,税,务,总局财,产,和行,为,税,司,财,产,行,为,税工作,周,报,（,202,0,年第,3,2,期，,20,2,0,年,1,1,月,2,日）,明,确,指,出：,根,据,国家,税务,总局关,于,房地,产,开发企,业,土地,增,值税清,算,管,理有关,问,题的,通,知,（,国税,发,2,0,06,18,7,号）,第,四条第三,款规定,，,转让,无,产权地,下,车位,永,久使用,权,，,应,纳,入土地,增,值,税清算,范,围,，,计,算收入,，,并扣,除,相应成,本,费用,无产权,地,下,车位原,则,上应,分,摊土地,成,本会计实操文库,做账实操,10,/,17,因此,，,甲公,司停,车,场,（,库,）,建,成,后,有偿转,让,的,，,应,计算收,入,，,并准予,扣,除成,本,、费用,，,与有,无,产权没,有,关联。

三）,最,后来,看,看相关,法,律的,规,定,1,.,由于不存在城市管理法第三十八条所规定的禁止转让,情形，,房,地产,开,发企业,即,可以,对,地下车,位,进行,转,让2,.,民法典第二百一十五条规定“当事人之间订立有关设,立,、,变,更,、,转让,和消灭,不,动产,物,权的合,同,，,除,法,律另有,规,定,或者当,事,人另,有,约定外,，,自合,同,成立时,生,效,；,未,办理物,权,登,记,的,，不影,响,合同,效力,故房地产,企,业与业,主,签订,的,转让,暂不能,办,理产,权,转移登,记,地下,车,位的合,同,有效3,.,根据土地增值税暂行条例第二条可知，单位和个人发,生,房,地产转,让,行为,并,取得收,入,就应,当,是土地,增,值税,纳,税人又根,据,土,地,增,值税暂,行,条例第十条,、,第,十,二,条规定,，,可,以得出,，,纳税,人,在签订,转,让合,同,后,、,办,理,产权,转,移登记,之,前,会计实操文库,做账实操,11,/,17,就应当,进,行纳,税,申报并,缴,纳税,款,即,在,税法,规定,的纳税,义,务,是随,着,“,转,让,”,这一经,济,行为,的,发生而,产,生,，,并,不要求,法,律,上物权,转,移的,发,生。

三、企,业,所得税,根据国,家,税务,总,局关于,印,发,房,地产开,发,经营,业,务企业,。