个体集贸税收征收管理现实状况问题及方法调研汇报.docx

个体集贸税收征收管理现实状况问题及方法调研汇报 　　[内容提要：怎样有效地对个体税收进行征管是目前基层税务机关的一项主要工作笔者结合实际征管情况，从个体经济税收征管的现实状况及问题入手，对有效加强个体、集贸税收征管的方法、方法进行了探讨]伴随市场经济体系的逐步健全，非公有制经济得到了前所未有的发展，其中个体、私营经济所占经济总量的百分比更是连年攀升有统计表明，自改革开放以来，中国经济以年均9％的速度增加，而个体、私营经济的年均增加速度则达成了20％以上，成为支撑整个国民经济快速发展的主要原因所以，在大力发展个体经济的同时，对个体税收的有效征管就成为基层税务机关的一项主要工作　　确定户数难个体工商户经营情况和经营方法千差万别，有定点经营、流动经营、租赁经营、承包经营、设摊经营、常常性经营和季节性经营等，而在这些经营的个体工商户中，证照不全的占很大百分比，有些经营户即使有营业执照，也无税务登记证，以至在日常征收管理中，漏征、漏管现象不停出现，不能有效地将其控管起来，税款流失严重，并带来税负不公等负面影响　　税款征收难在中国社会从计划经济向市场经济转轨的过程中，公民的市场经济意识不强，文化素质、道德水准还不能和市场经济相适应，对市场经济是法制经济的概念模糊，只想一心盈利，不知依法纳税，加上个体税收的直接利益驱动，普遍存在对税收能欠就欠，能不缴就不缴的多种侥幸心理，从而难免存在税务干部和纳税人之间的抵触情绪，形成多种征收阻力和逆反心理，造成征收中的被动局面。

　　日常管理难因为现行税制的不完善、不健全，造成在对个体工商户进行管理的过程中“阻力重重”，详细表现为：一是进行控管难现行税制对无证户和有证户适用一样的税率，没有差异的“待遇”就使得很多个体户，尤其是不常年经营或流动经营、挂靠经营的业主有意选择无证经营的方法，碰到税务人员检验就纳税，不然就不纳税，从而形成税款流失，影响了正常的税收秩序二是确定纳税定额难我们在实际工作中发觉，绝大多数个体工商户没有设置健全的经营帐簿，而且进货无正规发票而现行税制对个体工商户必需提供的纳税资料要求不严，刚性不强，致使核定经营额时无据可查或缺乏计税依据，给确定纳税定额造成很多困难三是严格管剪发票难现行税制明确要求不能在向纳税户提供发票时进行担保和质押，所以无法从源头上规范和制约个体工商户使用及核销发票的情况而多数个体工商户经营活动和内部管理不规范，在发票的使用上存在代开、虚开、用收据替代发票的现象尤其是很多经营情况不稳定，流动性大，开业、停业比较频繁的个体工商户，停业时不办理注销税务登记，直接关门打烊，查无音讯，致使已领发票不能立即清缴核销　　行使职权到位难对征管队伍的本身管理还有待加强，部分税务干部即使行使了职权，却极难到位。

关键原因有：一是客观上税收管理员制度没有落实到位，系统平台没有建成，干部忙于整理档案、催缴、实地核查等日常事务，基础没有时间下户或用纳税评定来有效地对其加强控管，征管质量严重受损二是主观上部分干部思想上不够重视，日常工作缺乏热情，责任心和事业心淡薄，加之任务繁重，管理难度高，造成各项工作和征管要求还有差距，影响了征管水平的提升　　落实税收管理员制度，加强户籍监控管理力度　　户籍管理是税收征管工作的基础步骤，在整个税收管理中占有很主要的位置其基础工作目标是做到“七个清楚”，即：1、总量组成清，即对辖区内纳税总户数、行业类型、征收方法、关键税源户等组成情况要清楚；2、基础情况清，即对每个纳税户的业别、经营地址、从业人数、经营范围、资金情况、生产经营规模等要清楚；3、涉税事项清，即对每个纳税户的纳税情况、发票使用情况要清楚；4、增减改变情况清，即每个月对辖区内纳税户增减情况及原因要清楚；5、停业情况清，即对纳税户的停业、歇业除要根据要求的程序办理外，应实地核查纳税人的停业真实情况；6、税控装置使用情况清，即对辖区内纳税人使用税控装置情况清楚；7、减税、免税情况清，即对辖区内残疾人、下岗再就业等享受税收优惠的个体工商户情况清楚。

从实际管理情况来看，我们的个体税收征收管理工作有差距，户型不清、情况不明、漏征漏管等现象仍一定程度存在，急需采取有力方法，认真加以处理　　一是要建立和完善税收管理员制度职责不清，目标不明，考评不严，是户籍管理质量不高的根本原因要将户籍管理的基础目标，深入细化到税收管理员制度中去，明确工作职责，并和税收管理员和单位的目标考评挂钩，根据岗位目标管理措施，严格考评　　二是要建立和完善税收管理员日常巡查制度只有深入实际，贴近纳税人，才能了解真实情况，掌握第一手资料，为后续工作提供基础和保障专管员下户缺乏应有的制度硬性约束，就会造成对纳税户情况缺乏基础的了解和掌握，出现管理被动的情况以漏征漏管户的产生为例，除纳税人本身原因及特殊情况外，缺乏有效监控、管理不到位，使纳税人有机可乘，是产生大量漏征漏管户的关键原因而经过推行税收管理员巡查制度，能够深入规范和约束管理人员的工作行为，着力处理管理人员下户过少、对税源动态情况和纳税人经营情况跟踪管理不到位的问题　　三是要建立多层次的停业核查制度为预防虚假停业造成逃避缴纳税款现象的产生，避免管理过程中只核准不核查，进而出现“人情税、关系税”等不廉行为，必需从完善制度入手，形成有效的监督制约机制。

建立定时或不定时的抽查制度，将抽查结果列入征管质量考评的内容将停业情况在纳税人经营地立即公布，让社会和纳税人参加监督　　四是要主动推行分类管理个体税收客观条件千差万别，采取同一管理手段，往往顾此失彼，抓不住关键应针对纳税人的不一样情况，对不一样类别和不一样地带的纳税人，采取不一样的管理手段，以提升征管工作效率能够按个体工商户经营规模进行分类，根据“抓住大户，建帐建制；管好中户，核准定额；稳定小户，简便征收”的标准实施分层次管理，着力处理普遍存在的“小户不轻、中户不重、大户大漏”的税负不公问题同时，能够依据个体工商户经营稳定性分别对待，对城区、乡镇内经营稳定的固定业户采取优秀的管理手段，将税务登记、定额核定、发票发售、停歇业管理、税款征收全部纳入平台管理；对市场摊位经营户、岗亭经营户、农村自然村小卖店应建立台帐，简并征期　　提升定额核定工作水平　　定额核定是个体税收征收管理的关键步骤，定额核定是否适度，直接影响着税款的征收和税负的公平针对目前定额核定上存在的关键问题，提议采取以下方法：　　一是实施平均定额审批制度经过调查测算，结合实际，确定城区、乡镇平均定额标准，并对以此为依据上报的核定进行审核，对达不到要求要求的，列入定额调整的关键。

同时，对同类其余区域进行税负比较，对平均定额偏低的地方，要进行定额调整，以达成区域税负的大致平衡；对部分定额管理户每十二个月进行定额调整，以确保税收负担大致公平　　二是逐步推行等级定税按经营规模和市场繁荣程度，将辖区内关键市场、街道按行业进行归类，划分、确定对应等级；对每类市场、街道的每个行业设置不一样档位的税额，确定对应的档距，定额时对纳税户靠档定级等级定税有利于同行业、相同级、同规模业户的税负相对平衡，同时要在经典调查的基础上，建立不一样等级的最低定额标准　　三是建立税负核定评议制度评议制度可采取多个形式，如：定时召开不一样行业纳税人例会，进行税法知识培训，征求纳税人对税务机关定额核定工作的意见和提议，有利于提升定额的公平性、正确性，降低征纳矛盾　　四是推行定额加发票管理方法对不使用发票或只少许使用发票的个体工商户推行定额加发票管理方法，严格划分界限，区分管理如：对小饭店、信息部等只就不开具发票部分定税，购票部分单独缴纳税款，以堵塞征管漏洞　　五是适时推行数学模型定额方法在系统中建立定税模型，依据不一样行业的利润率、房租、水电、人职员资、材料成本等情况确定定额标准，真正实现管理到位。

　　六是加强税控装置管理包含在授权、报数、购领发票步骤复核、查验；统一在征期内申报、授权、报数；在报数、缴纳税款后进行授权，预防纳税人虚报、瞒报，不缴纳税款　　大力推进个体工商户建帐工作　　个体工商户建帐工作一直是个体税收征管工作的难点，对此，一是应本着主动稳妥、关键突出、分期分批、循序渐进的标准，推进个体工商户建帐工作建帐早期实施查帐征收和核定征收相结合的措施　　二是大力推行建立收支凭证粘贴簿行政许可对未建帐的个体工商户必需先办理建立收支凭证粘贴簿行政许可，并在确实建立收支凭证粘贴簿后再办理其它所需行政许可税务部门要加强宣传、教导服务，并逐步规范相关行政许可的各项工作　　三是要扩大代理建帐范围针对现在个体从业人员素质普遍偏低，部分纳税人自己难以建帐的情况，以代理建帐工作为突破口，主动发挥税务代理的社会中介作用，为个体工商户代理建帐　　增加委托代征范围　　征管范围调整以后，我区城区的部分小市场内的个体工商户一直未办理税务登记手续，以前有国税委托代征的税款也早已停征，形成征收死角因为小市场内个体工商户摊位多、流动性大，不易管理，应借鉴国税局管理经验，和市场管理中心联络，办理委托代征手续，预防出现管理不到位的现象。

　　建立普遍的纳税公告制度　　现在，纳税公告形式单调、内容不够完整，亟待改善和提升除恢复现有办税服务厅公告栏内容外，还应在纳税人集中的关键街道、集贸市场、乡镇、办事处、村委会等地设置固定的纳税公告栏公告内容不仅要有税负核定情况，还应有评议结果、停业、欠缴税款、滞纳罚款详细情况，还要有税收基础法规、服务承诺、举报等同时，在网站上专门设置个体税收核定和法律法规公告专栏，让纳税人和广大群众了解和监督办税情况，确保纳税人依法行使知情权、参加权、监督权　　建立完善协税护税协调机制　　个体管理工作是一个系统工程，包括到方方面面，只有建立和完善各部门协调机制，才能形成控管协力所以，应从制度上将协税护税程序化、规范化、制度化，使其立即、长久、稳定地发挥作用主动和市场管理中心、镇政府、居委会、街道办事处联络，发挥这些组织对个体工商户的登记、纳税情况进行监管的作用：帮助税务机关进行税收管理；对违反税收法律的业户，帮助税务机关进行查处；对税收执法中存在的问题和个体工商户的意见立即反馈；对税务人员的行政执法加以监督；促进个体经济健康发展，维护正常的税收秩序和市场秩序　　发挥税务代理作用　　税务代理作为独立于税务机关和纳税人的中介服务机构，在税收征管工作中含有主要作用。

这一中介组织应该成为市场经济运行中的主要组成部分，它不但有利于保护纳税人的正当权益，而且有利于增强公民的纳税意识，也是规范纳税行为的有效路径　　1、加强宣传采取多个宣传形式，大力宣传税务代理的内容、作用和意义，提升广大纳税人对税务代理工作的了解和认识　　2、明确个体代理的范围、形式个体代理业务范围包含代理申请核定、申请调整核定、申报及缴纳税款、办理停业复业、领购发票、建帐等个体税务代理的形式有以代理建帐为主的综合代理和不需建复式帐的综合代理两种　　3、代理要坚持自愿标准妥善划分税务机关服务和税务代理业务的范围，促进税务代理工作的健康发展 　　 。