银行手续费的账务处理.docx

会计实操文库银行手续费的账务处理“银行手续费”一般情况下记入财务费用，年终结算转接至“本年利润”由于银行手续费是企业合理合规支出，也不属于税法上限制扣除的项目，理论上全额扣除是没有问题的但扣除的前提是，银行手续费需要开具发票但在实务工作中，经常会遇到银行手续费未开发票的情况如果真的未开发票，银行回单是否可以作为抵扣凭证1、无发票手续费，银行回答是否能作为税前扣除凭证我们首先来看下，某地税务局的回复回复内容：根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十条规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票取得发票时，不得要求变更品名和金额以上答复总结：银行必须开，企业无发票不得入账，只有回单不能税前扣除。

小天回答：根据《企业所得税暂行条例》规定，企业应当确认并准确计算费用和支出，只有经过确认后才能作为计算应纳税所得额的费用或支出，由于取得的发票没有确认，会影响企业的财务报表，影响报税的准确性另外，在报税递交给税务机关时，如果没有相关的发票，审核的时候可能会遭到税务机关的关注，并可能引起税务复核，也就是说，银行财务手续费没有取得发票需要调增纳税，只有银行回单作为凭证，不能进行税前扣除企业应当及时调整账户，充分准备税务审计和复核工作无票手续费相关的会计处理①小企业会计准则下企业所得税时做纳税调增，不需要做会计分录；来年补开发票后，在开票当年做纳税调减②企业会计准则下当年未开发票，但预计以后会开票抵扣借：递延所得税资产     贷：应交税费—应交所得税以后年度补开发票后借：应交税费—应交所得税     贷：递延所得税资产2、因手续费未开具发票进行税前扣除被罚款案例行政处罚决定书文号：呼税稽二罚〔2020〕6号单位名称：内蒙古XXX房地产开发有限责任公司处罚类别：罚款处罚事由：你公司2016年财务费用中共列支刷卡手续费24667.36元，经核实此类财务费用未按规定取得相关发票，仅以刷卡小票入账，以其他凭证代替发票使用，记入当年财务费用并在企业所得税前列支，根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定：“违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：六、以其他凭证代替发票使用的。

的规定处罚依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条，五十一条处罚结果：对该公司以其他凭证代替发票使用的行为处1,000元罚款处罚后的账务处理：借：营业外支出—罚款及滞纳金 1000 （不能税前扣除）     贷：银行存款 10003、关于手续费与利息的其他涉税问题(1)贷款手续费、利息都需要发票吗，可以抵扣增值税吗？需要发票才可以税前扣除，银行贷款的手续费、利息都不能作为进项税抵扣增值税企业间的贷款，手续费不能抵扣，但利息发票可以作为进项税抵扣增值税2)银行的手续费增值税发票都不能抵扣增值税吗？除贷款手续费外，银行其他手续费按商业服务费其进项税可抵扣增值税根据财税〔2016〕36号附件1中金融服务注释，银行手续费属于直接收费金融服务所以取得的增值税专票后，可根据发票上的税额，对企业产生的增值税进行抵扣3)支付宝、等提现手续费要不要发票需要开票如果没有发票，则不能税前扣除，取得发票后不但税前可扣除，还能作为进项税进行增值税抵扣，开票方法如下：（登陆支付商户号管理后台4、银行存款的利息收入也需要开票吗？不需要，银行利息是免税的无论是支付给银行的利息，还是从银行获得的利息都是免增值税的，所以企业不必给银行开具增值税发票。

但企业从其他企业获得的利息收入是需要开增值税发票，并缴纳增值税5、银行存款利息需要缴纳企业所得税吗？存款利息收入需要缴纳企业所得税银行存款利息是企业收入的一种形式，平日记账时冲企业“财务费用”，年终记入本年利润年终不必调增调减，即已将利息收入纳入利润缴纳企业所得税但存款购买国债后，国债收入免企业所得税与增值税税 10 / 10。