行政事业单位内部控制建设难点和解决对策.docx

行政事业单位内部控制建设难点和解决对策【摘要】行政事业单位内部控制建设是提高行政事业单位内部管理水平、 深化行政体制改革、实现服务型政府目标的重要匚作文章通过实践调研和理论 分析指出，行政事业单位内控建设难点在于行政事业单位对内部控制内涵理解不 够、内控建设责任认识不清、内控建设人才匮乏和内控建设动力不强四个方面 针对这些难点，从加强宣传培训、引入“外脑”和建设可操作的外部监督机制方面 提出了针对性解决对策关键词】行政事业单位；内部控制；建设责任；监督机制2012年11月29日，财政部下发了《行政事业单位内控控制规范（试 行）》（财会（2012） 21号）（以下统称《规范》），要求从2014年1月1日开始 实施《规范》下发后，财政部高度重视规范的推行，采用各种途径宣传和指导， 取得显著成效各行政事业单位也积极贯彻执行，纷纷在单位内部发动和展开工 作部署，并通过考察和学习提升认识，加快落实通过理论分析和调查走访，本 文对行政事业单位内部控制建设存在的难点进行梳理，并在此基础上结合理论和 现实情况提出相应的解决对策一、行政事业单位内部控制建设难点（一）行政事业单位人员对内部控制内涵理解不够内部控制起源由来已久，在世界范围内的开展也已历经三个重要开展阶段， 其规范化成为全球趋势。

但是我国内部控制理论和实务开端于20世纪90年代， 起步较晚，而且理论研究和实践操作的重点领域是在企业，因而对行政事业单位 而言内部控制还是较新的事物，造成对内部控制内涵理解普遍较为浅薄当前， 行政事业单位人员对内部控制的认识仅H限于要建立内部制度，实现制度管理、 规范管理，但至于为什么要建设内控、建设成什么、如何建设、建设效果评价等 问题存有认识盲区，导致不知如何着手开展建设这对于我国行政事业单位推行 内部控制建设造成较大障碍基本概念的内涵不清晰，不但难以着手建设，而且 也会导致建设出来的内控体系很难科学合理，不能实现行政事业单位内控建设的 基本目标二）行政事业单位对内部控制建设的责任认识不清我国行政事业单位内控规范中明确指出，该规范的下发旨在提高行政事业单 位内部管理水平（《规范》第一条），单位负责人是内控建设的负责人（《规范》 第六条），内控建设包括单位层面和业务层面（《规范》第三章和第四章）这表 明，行政事业单位内控建设应该是“全员参与的一把手工程但是，目前行政事 业单位却对内控建设责任认识不清，存有误区由于《规范》卜.发机关是财政部, 以至于行政事业单位认为这主要是财务方面的工作，单位负责人主要起支持和督 促作用，其他员工更是认为这个和自己无关，因而在财政部和各级财政厅组织的 宣讲发动会、师资培训班上，参加人员主要是各行政事业单位中的财务人员，而 应该对内控建设负有第一责任的各堆位负责人少有参与，单位其他员工更是漠不 关心。

这种现象使得财务人员需要花很多的时间和精力与单位负责人沟通，与各 职能部门沟通，并且由于财会部门行政强力不够大，工作效果很不明显，从而大 大减弱了行政事业单位内控建设工作的推行力度，造成建设和推行困难三）行政事业单位建设内控人才匮乏内部控制建设是一项涉及部门众多、内容繁杂的工程，具有较高的专业性 因为它需要对所TT主要经济业务进行流程梳理、风险识别和评估、找出风险应对 措施，并在此基础上.进行制度建设和推行，因而“懂行”的专业人才才能担负组织 和建设重任这项工作的“主力军”虽然已经确定为各行政事业单位的财务人员， 但是现实情况是行政事业单位财务人员本身业务素质偏低、人员也非常紧缺，“懂 行”的内控建设人才更是凤毛麟角，造成行政事业单位内控建设缺乏人才保障， 从而也就缺乏质量保隙，对该项工作的开展和成效都造成较大影响特别的，我 国行政事业单位内控建设是以风险管控为导向，风险识别、风险评估是非常重要 的基础性工作，只有风险识别准确、风险评估科学，才能据此找出风险应对策略 和制定相应管控制度，而对于当前的行政事业单.位而言，风险管理人才更是紧缺, 这更加大了行政事业单位内控建设的难度四）行政事业单位内控建设主动性不强行政事业单位内控建设的本质是约束行政权力的分配和使用，把权力关进制 度的笼子，建立制度管理机制，改变过去“一言堂''的局面，最终目标是提高公共 服务的效率和效果。

但是现有利益群体深知内控建设主要是撬动自身的既得利 益，因而在推动内控建设工作上积极性差，主动性不强之所以出现这种现象， 主要是行政事业单位内部控制实施内生动力天然缺乏从公共管理理论角度出发，社会公众理应成为行政事业单位内部控制的推动 者因为社会公众与行政事业单位之间是委托人与代理人的关系，因此社会公众 才具有对公共资金监管的积极动力由于社会公众无法直接对公共资金进行监 管，因此依据委托人权利要求行政事业单位自身建立内部控制，履行受托责任， 但是由于行政事业单位与所支配的资金和资产并没有直接的权属关系，也即行政 事业单位使用和管理的资金和资源处于“无主”状态，产权人虚位，同时行政事业 单位支出方向和重点一般是由政府职能规划而不是由单位本身来决定的，单位只 是遵照预算执行，因此缺乏内部控制建设和实施的主观能动性，更缺乏积极性建 立内部控制以衡量其提供公共服务的效率和效果（审计署、2004）o正因为我国 行政事业单位产权结构不明晰，导致内部控制实施内生动力缺乏，使得当前行政 事业单位内控建设主动性差，进展缓慢二、行政事业单位内控建设难点的解决对策（一）开展行政事业单位内控建设宣传和培训，加深对内部控制内涵的认识从深化改革的角度看，行政事'也单位内控建设具有非常重要的意义。

行政事 业唯位作为提供社会公共服务的主体，其内控建设是我国服务型政府建设目标实 现的必要条件我国出台《行政事业内部控制建设规范（试行）》就是这一认识 的结晶不过，对于我国较为滞后的行政体制改革的现状而言，行政事'也单位多 数工作人员不能深入理解内部控制内涵是正常现象，因此，要想推动行政事业单 位内控建设首先要解决的问题就是普及大家对内部控制内涵的理解和认识，而普 及的最主要途径就是广泛宣传和加大培训力度。