物流货币资金的核算d课件.ppt

第三章 物流企业货币资金的核算学完本章后，你将掌握：1.库存现金的日常收支；2.银行存款的收支；3.能编制银行存款余额调节表；4.能对其他货币资金进行账务处理；学习目标【第10课时】第一节 库存现金的管理与核算货币资货币资 金的概念及其内容货币资金的概念是指企业在生产经营过程中处于货币形态的经营性资金，是流动性最强的资产，具有普遍的可接受性货币资金的分类按其存放的地点及其用途的不同，分为:库存现金：狭义指企业的库存现金人民币&外币） 广义包括库存现金、银行存款及其他符合库存 现金定义的票证本章所指的是狭义银行存款：指企业放在银行或其他金融机构的各种款项其他货币资金：除库存现金、银行存款以外的其他各种货币 资金钱放在保险柜里，就是现金；钱自由自在地放在银行里，就是银行存款；钱按照规定被放在银行里，比如采购专户中的款项或为取得银行汇票、银行本票、信用证等存入的款项，就是其他货币资金一、库存现金的管理及内部控制（一）库存现金的管理 库存现金管理是企业财务部门按照国家库存现金管理制度，对库存现金的收入、支出和库存余额进行监督和管理1、现金收支的使用范围(P47)2、核定库存现金限额 一般情况：企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为35天的日常零星开支需要量。

特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支每日的现金结存数，不得超过核定的限额一、库存现金的管理及内部控制（二）库存现金的内部控制1、库存现金收入的内部控制2、库存现金支出的内部控制3、库存现金的内部控制【注意】任何单位货币资金的收支及保管都必须也只能由出纳员负责，其他人员未经单位领导特别授权，不得接触货币资金出纳员和会计的职责要严格分离 二、库存现金的核算（一）库存现金收支业务的核算企业应设置“库存现金”账户对库存现金进行总分类核算库存现金”是资产类账户，用以核算库存现金的收入、支出和结存收入现金时，记入借方；支出现金时，记入贷方；余额在借方，表示库存现金的结存数额管理费用”账户-损益类“其他应收款”账户-资产类 （差旅费）“其他应付款”账户-负债类“主营业务收入”账户损益类一般而言：资产类账户余额在借方、负债和所有者权益类账户余额在贷方 损益类账户期末结转后应无余额二、库存现金的核算(P56)（二）库存现金日记账的设置和登记 为了加强对库存现金的管理，并能按照现金收付业务发生的时间先后顺序，了解和掌握现金的收支动态和结存余额，企业应设置和登记库存现金日记账，进行库存现金的序时核算。

库存现金日记账由出纳员根据审核后的收、付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记每日终了应计算按本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符物流企业财务会计9-14课时.doc【例题】【3-1】A物流公司签发现金支票一张，提取现金1000元备用借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000【3-2】A物流公司行政人员张正出差，预借差旅费1000元借：其他应收款-张正 1000 贷：库存现金 1000【例题】【3-3】A物流公司行政部门购买办公用品800元借：管理费用 800 贷：库存现金 800【3-4】A物流公司行政人员张正交回差旅费余款280元（原预借1000元，报销720元）借：管理费用 720 库存现金 280 贷：其他应收款-张正 1000三、库存现金的清查现金清查的主要方法是实地盘点法，以现金的实有数与账面余额进行核对.核对后编制“现金盘点报告表”，列明实存、账存与盈亏金额 企业如发生现金短缺时，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“库存现金”账户； 如发生现金溢余时，则借记“库存现金”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。

待查明原因，再予以转账待处理财产损溢”核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损待处理财产损溢”帐户经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关本科目核算单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损P66.三、库存现金的清查1、当发生库存现金短缺时：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金查明原因后：1）对于应由责任人或保险公司赔偿的部分：借：其他应收款 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益2）若无法查明原因，则经批准后：借：管理费用 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益三、库存现金的清查2、当发生库存现金长款时：借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益查明原因后：1）库存现金属于有关单位或个人的：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：其他应收款2）若无法查明原因，则经批准后：借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：营业外收入三、库存现金的清查【例35】 光大科工贸有限公司12月31日在现金清查中，发现现金多余100元，其账务处理为：（1）尚待查明原因时 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100（2）查明原因，应支付给有关个人或单位时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：其它应付款 100（3）无法查明原因，经批准转为营业外收入时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入 100【第11-12课时】 第二节银行存款的核算一、银行存款的管理 银行存款是指企业货币资金的主要组成部分，是指物流企业存放在银行和其他金融机构的各种存款。

物流企业主要通过银行转账来进行企业的各种款项的收付结算我国银行存款包括人民币存款和外币存款两种企业应当按照银行账户管理办法的规定开立、使用账户现金开支范围以外的各项款项都必须通过银行办理转账结算一、银行存款的管理（一）银行账户的管理银行账户：指各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的户头银行存款账户的种类有：基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 物流企业财务会计9-14课时.doc企业只能选择一家银行的一个银行机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账和库存现金收入一、银行存款的管理（二）银行转账结算方式（1）支票结算方式 概念：存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户银行将款项支付给收款单位的票据种类：现金支票和转账支票适用范围：适用于同城各单位之间的商品交易、劳务供应以及其他各种款项的结算其他一般规定（2）银行本票结算方式概念：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人据以在同城办理转账结算或支取现金的票据一、银行存款的管理适用范围：单位、个体经济户和个人在同城范围内的商品交易和供应以及其他款项的结算其他一般规定 （3）银行汇票结算概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

适用范围：企业单位、个体经营户和个人需要支付给异地企业单位和个人的各种款项其他一般规定（4）商业汇票结算同城概念：商业汇票是指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人无条件支付款项的票据 一、银行存款的管理种类：商业承兑汇票、银行承兑汇票；其他一般规定（5）汇兑结算方式 概念：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式信汇和电汇两种；适用范围：适用于异地的企业、个体经营户和个人的各种款项结算；其他一般规定（6）委托收款结算方式概念：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式邮寄和电报适用范围：适用于同城和异地在银行开立存款户的企业单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结算结算程序银行存款的管理（7）异地托收承付结算（）概念：是指根据经济合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式邮划和电划（）适用范围：适用于异地订有合同的商品交易以及由于商品交易而产生的劳务供应的款项结算结算程序（8）信用证结算（）概念：开证银行应进口企业的请求向出口商开立的一种保证付款凭证，银行承担在信用证条款得到完全遵守的情况下向出口商付款的责任。

二、银行存款的核算（一）银行存款收支业务的核算 为了总括反映银行存款的收支情况，应设置“银行存款”账户，借方反映由于取得各种收入而引起银行存款的增加数，贷方反映提取或各项支出引起银行存款的减少数，余额在借方表示企业存放在银行的款项数额二) 银行存款日记账的设置和登记 为了序时核算施工企业银行存款的收付，应按开户银行和其他金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据银行存款的收付款凭证和将现金存入银行时填制的现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额，并与银行存款分类账户核对，做到账账相符物流企业财务会计9-14课时.doc 二、银行存款的核算（P60）【例1】 大科工贸有限公司12月15日从银行提取现金12 000元备发工资，其账务处理为： 借：库存现金 12 000 贷：银行存款 12 000【例2】光大科工贸有限公司12月8日接收投资者个人投入货币资金200 000元存入银行，其账务处理为： 借：银行存款 200 000 贷：实收资本（或股本） 200 000三、银行存款的清查1、银行存款清查核对的内容（1）银行存款日记账与银行存款收、付凭证互相核对，做到账证相符（2）银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。

3）银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符注意】银行存款日记账的记录与银行开出的银行对账单的记录，无论是发生额还是期末余额都应该是一致的，但在核对中，往往会出现不一致，原因主要是两个：A.记账错误 B.未达账项三、银行存款的清查2、银行存款余额调节表的编制（重点）未达账项：指银行收付业务的结算凭证，在企业与银行之间传递存在时间先后的差别，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项 未达账项的四种情况(P67)企 业银 行企业已收款入账，而银行尚未入账的款项银行已收款入账，而企业尚未入账的款项企业已付款入账，而银行尚未入账的款项银行已付款入账，而企业尚未入账的款项银行存款余额调节表的编制【例2-5】华盛公司，20年12月31日银行存款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的余额为281 262元经逐笔核对，发现以下未达账项：企业送存转账支票23 400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账企业委托银行代收某公司购货款89 500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如下：银行存款余额调节表的编制银行存款余额调节表20年12月31日项 目 金 额项 目 金 额企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款215 312 89 500 6 000银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款281 26223 4005 850调节后的存款余额 298 812调节后的存款余额298 812银行存款余额调节表的编制调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证13-14课时】 第三节 其他货币资金的核算一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指物流企业所拥有的除现金和银行存款以外的货币资金就其性质来说，其他货币资金与库存现金、银行存款是一样的，都属于货币资金，但是由于存放地点和用途不同，物流企业在会计上应该分别对。