2023年论注册会计师审计质量的影响因素及其控制.doc

论注册会计师审计质量的影响因素及其控制【摘要】 随着现代经济社会对审计意见的依赖限度及审计意见的影响范围的不断扩大，以及审计的一系列重大诉讼案件的不断涌现，审计质量日益成为各方利益关系人关注的焦点审计质量控制”已成为审计理论界和职业界迫切需要解决的问题本文对审计质量的概念做了系统的理论研究，在此基础上借鉴了西方评价审计质量的两个内部因素：职业道德和专业胜任能力，并分析了影响我国注册会计师审计质量低下的外部因素，涉及经济因素、法律因素和行政因素，最后提出了相应的控制审计质量的措施关键词】 注册会计师 审计质量 影响因素 控制措施目 录引 言----------------------------------------------------------------------------- 1一、审计质量的概述-------------------------------------------------------- 2（一）审计质量的概念及特性-----------------------------------------------------21. 审计质量的概念--------------------------------------------------------------22. 审计质量的特性--------------------------------------------------------------2（二）研究审计质量的意义-------------------------------------------------3二、影响审计质量的因素---------------------------------------------------------4（一）影响审计质量的内部因素--------------------------------------------------- -41. 职业道德因素-------------------------------------------------------------- --42. 专业胜任能力--------------------------------------------------------- 5（二）影响审计质量的外部因素---------------------------------------------------61. 经济因素----------------------------------------------------------------- 62. 法律因素-------------------------------------------------------------------63. 行政因素-------------------------------------------------------------------7三、加强审计质量的控制-------------------------------------------------------7（一）审计质量控制的涵义------------------------------------------------8 （二）多方面加强审计质量的控制----------------------------------------- 81. 审计环境的控制------------------------------------------------------------- 82. 审计人员的控制------------------------------------------------------------- 93. 审计过程的控制------------------------------------------------------9结 论--------------------------------------------------------------------------- 10参考文献------------------------------------------------------------------------11引言注册会计师审计时时刻刻都面临着危机。

在现代法制社会中，诉讼浪潮汹涌澎湃，在不经意间，注册会计师也许承当了法律责任据记录，到1999年时，在我国境内“诉讼事务所和注册会计师规定补偿的案件有近1000多起（其中个案的最大标的为1200多万元）然而，诉讼的压力仍没有发生震撼执业者灵魂的效果，审计丑闻仍然频繁出现，注册会计师行业一次又一次出现信用危机，这使职业界不得不反思一个问题：如何才干减少诉讼的纠缠？假如从审计执业的内部因素看，解决这一问题的最佳办法无疑应当是提高审计工作质量注册会计师审计质量问题，已受到世界上许多业内人士的关注，2023年年初，23个国际会计公司曾在英国伦敦召开会议，谋求为跨国审计业务制定适合用于全球的审计质量准则，以便保证全球连续的、高质量的审计执业，维护跨国投资者以及其他决策者的商业利益；国际会计师联合会（IFAC）对这一会议给予关注，并提供了资助此外，国际审计实务委员会（IAPC）于2023年10月1日到5日在巴西里约热内卢召开的第71次全体会议上，已开始考虑制定有关会计报表审计的质量准则，最终目的是制定合用于国际审计准则所涵盖的所有业务的质量保证准则当然，世界各国的注册会计师同行盼望这些准则早日出台，以给跨国审计业务甚至国内审计业务提供一个权威性指南。

质量是生存之本，低质量的审计服务换回的也许是会计师事务所消亡的惨重代价：从长远看，高质量的审计服务才也许最终赢得市场（如国际四大会计师事务所占有较多的市场份额）为了生存，更为了发展，注册会计师应当充足重视审计质量，研究审计质量的种种现实问题无论如何，通过会计职业界冷静反思后，恐怕没有什么时候比现在更重视审计质量问题或许可以认为：审计质量是注册会计师审计执业中的一个永恒的话题一、审计质量的概述（一）审计质量的概念及特性1.审计质量的概念审计质量是指审计人员遵循审计准则的优劣限度，即审计结果达成审计目的的有效限度具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量其核心就是审计工作在多大限度上遵循了独立审计准则的规定因此，审计质量的概念是涵盖整个审计活动的，从最初的接受审计委托开始，制定审计计划，符合性测试，实质性测试，编写审计工作底稿，出具审计报告和管理意见书，整个审计活动的每一个方面工作的优劣限度都应作为评价审计质量的一个指标2.审计质量的特性在了解审计质量概念的基础上，明确审计质量特性，是从本质上把握审计质量、逐渐提高审计质量水平的对的途径审计作为一项特殊的社会经济管理监管活动，其质量在形成过程中具有如下特性：（1）全局性，指审计质量的优劣涉及整个审计过程。

审计质量的好坏是多种因素综合作用的结果，并且涉及到整个审计过程每一项具体审计工作，从签订具体审计业务约定书开始，直到制定审计方案，出具审计报告均需以审计质量为立足点，综合考虑审计人员的素质，审计力量的组织形式，审计业务的管理方式以及审计技术的应用效率等内部因素，同时亦应密切关注被审计单位的配合情况以及法律保障是否健全等外部因素的影响2）不拟定性，指审计业务存在大量不拟定性因素一方面，由于经济业务事项不拟定性的增强，使得会计人员对会计事项进行对的确认和计量的难度加大；另一方面，经济业务事项不拟定性的增强也使会计人员对会计事项的确认和计量方法进行选择的余地增大，从而为会计作假行为提供了更大的空间这两方面使得审计对会计事项的判断以及对会计行为自身的判断都愈发困难即便在相同的审计标准下，由于审计实务的复杂性不同，亦也许导致不同的人对某一具体审计业务质量高低的判断大相径庭例如，对《独立审计准则》的理解不同，对审计工作的规定不同，就也许对审计质量产生不同的评判.即使是严格遵守《独立审计准则》的审计服务，相对于不同的客户，其满意限度也也许不同这种事实直接影响到审计报告的信息质量，进而影响甚至决定审计报告使用者所做决策的对的性。

3）经济性，指审计质量受制于“成本与效益原则”审计也是一个投入、产出的过程，随着审计规模的扩大，审计规定的提高，审计成本会不断增长，假如要绝对保证审计结果的精确，审计的成本也许主线没有一个上限，而审计的收益却是有限度的受成本效益原则的影响，审计质量在一定限度上往往受制于成本预算，某些有助于提高审计质量的审计程序经常由于审计成本的制约而不得不放弃执行因此，可以这样说，令人满意的审计质量是在一定成本水平下的效益最大化4）一致性，指所有注册会计师在执业时都必须遵循独立审计准则的规定中国注册会计师协会根据《中华人民共和国注册会计师法》颁布实行的《独立审计准则》是保证审计质量优劣的最权威标准，任何注册会计师在执行审计业务时，都必须遵照执行，它既是审计人员的行动指南，又是衡量审计质量的尺度二）研究审计质量的意义注册会计师出具严重失实和有重大疏漏的审计报告的行为，即注册会计师的审计质量问题，严重损害了投资者的合法权益和社会公众利益，干扰了资本市场有序运转，弱化了政府在经济运营中的调控功能，影响了国家经济秩序和国家经济健康发展，动摇了注册会计师审计赖以生存的信用基础面对注册会计师审计失败案例，客观分析注册会计师审计职业界的现状，从不同角度挖掘影响注册会计师审计质量问题的主线因素，并寻求解决问题的途径或对策，具有重要的现实意义。

因此，审计质量已成为当前许多国家审计界急需解决的迫切问题然而只有当人们充足结识到审计质量的意义时，审计质量才干得到更多的重视和改善，使审计在服务于社会经济发展的宗旨下健康地发展1.审计质量能保证会计信息的可靠性我们的社会正在朝着信息化方向发展，信息对经济活动的影响越来越明显信息的经济作用和经济效益当然也越来越受到人们的重视会计信息就是影响社会经济发展的无数信息的一种虽然会计信息的制作受到会计准则及政府制定的会计制度的制约，但它无法证实其自身的可靠性，以满足会计信息运用者的规定这就如人们购买珠宝时，因没有获得珠宝鉴定人的鉴定而表现出对珠宝价值怀疑同样，人们会对会计信息的可靠性持怀疑态度审计可以通过对会计主体制作的会计信息进行检查，确认这些会计信息是否完整、准确只有通过审计后的会计信息，其可靠性才干得到证实，才干满足社会公众的规定这在实际经济生活中已被证明例如，有着良好的财务状况和经营业绩的上市公司财务报表，只有当其通过注册会计师的认可，该上市公司的股票价值才会得到社会的认可然而，审计能否满足社会公众的规定，还要取决于审计质量审计质量高低直接影响着会计信息运用者的决策和行动低劣的审计质量会导致有关方面决策的重大失误，导致不应有的经济和政治损失，扰乱社会经济秩序。

因此，审计质量对于会计信息的可靠性和有效运用起着至关重要的作用2.审计质量是对的拟定被审计单位经济责任的基础审计的基本职能就是对被审计单位及其有关当事人的经济行为的合法性、合理性和经济有效性进行监督、公证、评价，以拟定其所应担负的经济责任正如美国某著名会计学所说的:“我们现代社会是建立在一个经管责任的网络上，注册会计师是作为第三者加入到委托人与经管者的经管关系中去的。