会计从业资格财经法规和职业道德第二章.doc

第二章 支付结算法律制度第一节 支付结算概述 1.支票 ①票据结算方式 2.本票 1.按是否使用票据 .3.汇票 1.汇兑 ②非票据结算方式 2.委托收款 ①分类 3.异地托收承兑 4.信用卡 ①同城 1.银行本票 2.支票 2.按使用区域分类 .②异地 1.汇兑 2.托收承付 1.银行汇票 ③两地皆可 2.商业汇票 支付结算 3.委托收款 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行； 2.支付结算是一种要式行为 → 要式行为是指预先印好，按规定填写好的； ②法律特征 3.支付结算的发生取决于委托人的意志； 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5.支付结算必须依法进行。

1.恪守信用，履约付款原则； ③基本原则 2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则； 3.银行不垫款原则； ④主要支付工具 1.现金支付 2.非现金支付 ①票据结算 ②非票据结算票据、汇兑可能为经济活动中不可或缺的重要支付手段，在大额支付中占据主要地位信用卡成为个人使用最频繁的支付工具，在小额支付中占据主导地位托收承付，使用量较少1.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户2.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理1.金额中文大写；　 2.中文大写金额数字到元应写整，到角可以不写，有分的不写整；　 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样；办理支付结算 3.填写票据和结算凭证的基本要求. 4.阿拉伯小写金额数字中有“0”的，大写应按汉语语言规律要求进行书写；的具体要求 5.小写金额数字前面，应填写入民币符号“￥”；　 . ①在填写月、日时，月为1、2和10的，其前加“零”6.票据的出票日期必须使用中文大写 ②日为1~9和10、20、30的，应在其前加“零”；③日为11至19的，应在其前面加“壹”；④10比较特殊，应加“零壹”。

4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则，票据无效，银行不予受理5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造→ ①伪造是指无权限人假冒或虚构人的名义签章的行为 ②变造是指无权更改内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为 1.单位的；一般票据有三种章 2.银行的； 3.发的代办人或授权代理人票据，结算凭证的金额、出票的签发日期、收款人名称，不得更改，更改的票据无效第二节 现金管理 1.改善现金管理；我国对现金管理的目的 2.促使商品生产和流通； 3.加强对社会经济活动的监督国家鼓励开户单位和个人在经济活动在，采取转账方式进行核算，减少使用现金1.工资； → 发工资给本单位员工30W √ （是发所有人员工的工资，可以超过1000元） 2.报酬； 3.奖金；开户单位使用现金的范围 4.对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； → 5、6除外，每次，每次开给个人款项中的支付现金可以超1000元。

6.差旅费； 7.结算起点以下的零星支出；→ 结算起点是指1000元，零星支出一般都是1000元以下 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出结算起点需要增加时，在由中国人民银行总行确定后，报国务院备案除以上5、6点以外，不得超过1000元，超过部分，根据提款人要求在制定的银行转为储蓄存款，或以支票、银行本票支付；确实需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付1.限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需的现金数额确定 现金使用的基本要求 2.边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额核定天数可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支 3.开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定1.开户单位现金收入应于当日送存开户银行当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间 2.不得坐支特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

坐支单位要定期向开户银行报送坐支金额和使用情况 现金收支的基本要求 3.开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金 4.因采购地点不固定我弄丢了一颗温柔的心，确须携带现金的，向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，审核后，予以支付现金 5.不准白条顶库，不准谎报用途套取现金，不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄不准有小金库，不得未经批准坐支现金或未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等 1.建立单位货币资金内部控制制度→ 单位负责人对此制度的建立健全，有效实施以及资金的安全完整负责 2.加强货币资金业务符合管理建立健全现金核算与内部核算 3.严格货币资金的授权管理 ①支付申请 4.按照规定程序办理货币资金支付业务。

.. ②支付审批 ③支付审核 ④办理支付第三节 银行结算账户银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户存款人”是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织（以下统称单位）、个体工商户和自然人银行”是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的银行业金融机构如政策性银行，商业银行（含外资独立银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社等单保险公司不是银行中国人民银行是银行结算的监督管理部门 1.办理人民币业务； ①特点 2.办理资金收付结算业务； 3.是活期存款账户 1. 银行结算账户按其存款人不同分为 ①单位银行结算账户；②个人银行结算账户。

①基本存款账户； ②种类 2. 单位银行结算账户按用途不同分为 ②一般存款账户；银行结算账户 。