2022年税务师《税法一》考试资料税收实体法税务师考试税法一.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑2022年税务师《税法一》考试资料税收实体法税务师考试税法一 2022年税务师《税法一》考试资料:税收实体法， 税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称，是税法的核心部分 税收实体法结构的特点：规范性（一税一法）、统一性（税收要素固定，即权利义务的要件） 涉及实体法的六个要素，分别是：纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限 （一）纳税义务人 1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人 2.与纳税人有关的概念： （1）负税人：实际负担税款的单位和个人 纳税人与负税人：有时一致：如直接税（所得税）；有时不一致如间接税（货物劳务税） 不一致理由：价格与价值背离，引起税务转移会转嫁 （2）代扣代缴义务人 有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人 （3）代收代缴义务人 有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位 （4）代征代缴义务人 因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。

（5）纳税单位（了解） 申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合 （二）课税对象 1.含义：税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税 2.作用——基础性要素： （1）是区分税种的主要标志； （2）表达征税的范围； （3）其他要素的内容一般都以课税对象为基础确定 2.与征税对象有关的要素： （1）计税依据（税基）：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准 【课税对象与计税依据的关系】 课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准； 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现 （2）税源 税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，说明纳税人负担能力 【课税对象与税源的关系】课税对象是据以征税的依据；税源则说明纳税人的负担能力 （3）税目 ①含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。

②作用：明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如：消费税、营业税、资源税） ③分类：分为列举税目和概括税目两类 A.列举税目：是将每一种商品或经营工程采用一一列举的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税 B.概括税目：是依照商品大类或行业采用概括方法设计税目（又分为小概括、大约括），如：营业税 【例题·多项选择题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，以下说法正确的有（　） A.课税对象是国家据以征税的依据 B.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的 C.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志 D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的 E.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定 『正确答案』AD 『答案解析』课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；从实物形态分析，课税对象与计税依据是不一致的；从所得税（包括企业所得税和个人所得税）来看，其课税对象与税源是一致的计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。

（三）税率 税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节 税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式 1.比例税率：同一征税对象或同一税目，规定一个比例的税率 （1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区区别比例税率，有幅度的比例税率； （2）特点：①税率不随课税对象数额的变动而变动；②课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；③计算简便；④税额与课税对象成正比 2.累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例 — 5 —。