吴长军2013司考经济法-财税法.docx

司法考试第四章 财税法★一、增值税法增值税：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人重要考点一、增值税的纳税人：增值税的纳税人为在中华人民共和国境内 A 销售货物或者 B 提供加工、修理修配劳务以及 C 进口货物的单位和个人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人总结：1 前者使用增值税发票，后者否； 2 前者适用税率，后者使用征收率；重要考点二、增值税的税率：增值税一般纳税人税率分为基本税率(17％)、低税率(13％)和零税率(0 ％)二、消费税法重要考点一：消费税征税范围消费税：对在我国境内生产、委托加工和进口的应税消费品和消费行为14 个税目消费税的征税对象为应税消费品，具体包括：(1)烟；(2) 酒及酒精；(3)化妆品；(4) 护肤护发品；(5)贵重首饰； (6)鞭炮、焰火； (7)汽油；(8)柴油；(9)汽车轮胎；(10)摩托车；(11) 小汽车2006 年 4 月 1 日新增高尔夫球以及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目口诀一】 ：抽着烟，喝着酒，带上首饰，加满油，开车放烟花；在游艇的木地板上，带着手表用筷子打高尔夫球口诀二】 四男三女去开车打高尔夫坐游艇用筷子敲木地板四男 ：烟、酒及酒精、鞭炮焰火、高档手表三女 ：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石去开车 ：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油打高尔夫 ：高尔夫球以及球具坐游艇用筷子敲木地板 ：游艇、木制一次性筷子、实木地板三、营业税法营业税：对在我国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产 的单位和个人就其营业额征收的一种税。

注意：营业税以调节 非商品流转额 为主，增值税以调节 商品流转额 为主，对于某一货物或者劳务，要么征收增值税，要么征收营业税，不能并征营 业 税 税 率 表税 目 范 围 税 率 说 明1.交 通 运 输 业包 括 陆 路 运 输 、 水 路 运 输 、 航 空 运 输 、 管 道 运 输 和 装卸 搬 运3%2.建 筑 业 包 括 建 筑 、 安 装 、 修 缮 、 装 饰 和 其 他 工 程 作 业 3%3.金 融 保 险 业 包 括 金 融 、 保 险 8%2001 年 减 为 7%2002 年 减 为 6%2003 年 及 以 后 减 为 5%4.邮 电 通 信 业 包 括 邮 政 、 电 信 3%5.文 化 体 育 业 包 括 文 化 业 和 体 育 业 3%6.娱 乐 业包 括 经 营 歌 厅 、 舞 厅 、 卡 拉 OK 歌 舞 厅 、 音 乐 茶 座 、 台球 、 高 尔 夫 球 、 保 龄 球 场 、 游 艺 场 等 娱 乐 场 所5%～ 10%7.服 务 业包 括 代 理 业 、 旅 店 业 、 饮 食 业 、 旅 游 业 、 仓 储 业 、 租赁 业 、 广 告 业 和 其 他 服 务 业5%8.转 让 无 形 资 产包 括 转 让 土 地 使 用 权 、 商 标 权 、 专 利 权 、 非 专 利 权 、著 作 权 和 商 誉5%9.销 售 不 动 产 包 括 销 售 建 筑 物 或 构 筑 物 和 销 售 其 他 土 地 附 着 物 5%【营业税改增值税试点】2011 年试点方案税率。

在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率租赁有形动产等适用 17%税率，交通运输业、建筑业等适用 11%税率，其他部分现代服务业适用 6%税率四、个人所得税法★重要考点一、个人所得的形式 包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益 （注意:不包括期权） 重要考点二、个人所得征税对象【口诀】 工薪承包个体户，特许稿酬和劳务，股息利息加红利，偶然所得转与租重要考点二、个人所得税的免征和减征1.免纳个人所得税的所得，主要考点是掌握具体事项下列各项个人所得，免纳个人所得税： （1 ） 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2 ）国债和国家发行的金融债券利息 ； （3 ）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4 ） 福利费、抚恤金、救济金； （5 ）保险赔款； （6 ）军人的转业费、复员费； （7 ）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8 ）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9 ） 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10 ）经国务院财政部门批准免税的所得。

应特别注意以下方面：⑴奖金必须是 省、部级军级以上，外国组织和国际组织 颁发的；⑵利息免税仅限于 国债和金融债券 ，其他利息一律要纳税的；⑶离、退休人员的 工资，保险赔款，福利费、抚恤金、救济金 ，以及 军人的转业费、复员费 ，不管数额多少，均不纳税 【记忆口诀】政府/组织发奖金， （省部级以上）国债利息国家补， （补贴/津贴）三费两金一赔款，外交职工老干部 （离退休干部/职工）2.减征个人所得税的情形：（ 需要国务院财政部批准 ）（1 ） 残疾、孤老人员和烈属的所得 ；（2 ） 因严重自然灾害造成重大损失 的； （3 ）其他经国务院财政部门批准减税的 【口诀一】：孤残烈属（三类人）一灾害【口诀二】残疾孤老和烈属，自然灾害受痛苦；减免不能太随意，财政部门来作主注意：1）这里讲的所得只能是劳动所得，主要包括工资、薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得等 2）对于残疾、孤老人员和烈属的所得，如果是抚恤金、救济金则为免税 3）注意是对于严重的自然灾害，并且造成严重损失的，才可以减税 4）要注意，以上减税情形都是要经过批准的。

重要考点三、个人所得税的税率： 1.超额累进税率：（1）工资，薪金 3%-45%（取消了 15%和 40%这两级税率, 变成 7 级 ）；起征点由现行每月 2000 元提高到 每月 3500 元 2012 真题】工资适用税率个税免征额 3500 元（工资薪金所得适用）个人所得税率表一级数 全月应纳税所得额（含税级距） 全月应纳税所得额（不含税级距） 税率(%)1 不超过 1,500 元 不超过 1455 元的 32 超过 1,500 元至 4,500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分 103 超过 4,500 元至 9,000 元的部分 超过 4155 元至 7755 元的部分 204 超过 9,000 元至 35,000 元的部分 超过 7755 元至 27255 元的部分 255 超过 35,000 元至 55,000 元的部分 超过 27255 元至 41255 元的部分 306 超过 55,000 元至 80,000 元的部分 超过 41255 元至 57505 元的部分 357 超过 80,000 元的部分 超过 57505 元的部分 45例如：某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为 5500 元，个税计算：(5500-3500)*10%-105=95 元（2 ）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，5%-35%，维持现行 5 级税率 级次不变。

个人所得税税率表二（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数 全年应纳税所得额 税率(%)1 不超过 15000 元的 52 超过 15000 元至 30,000 元的部分 103 超过 30,000 元至 60,000 元的部分 204 超过 60,000 元至 100,000 元的部分 305 超过 100,000 元的部分 352.比例税率：稿酬（20% ×（ 1-30%） ） =14% 比例税率：劳务报酬，特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得都是 20% 注意：劳务报酬所得适用比例税率， 税率为 20%对劳务报酬所得一收入畸高的，可以实行加成征收劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次去的劳务报酬，并应缴纳所得税额超过 20000 元对其应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，依照税法计算应纳税所得额后再按照应纳税额加征五成；超过 5 万元的部分，加征十成 五、车船税法重点考点一、免征、减征范围第 3 条 下列车船免征车船税： （1 ）捕捞、养殖渔船； （2 ）军队、武装警察部队专用的车船； （3 ）警用车船； （4 ）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

第 4 条 对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案 第 5 条 省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税 重要考点二、征收第 6 条 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人 ，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证 第 7 条 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地第 8 条 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月六、企业所得税法★重要考点一、企业所得税的纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税也就是说内资和外资企业适用统一的《企业所得税法》 ， 个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》 ，不缴纳企业所得税。

重要考点二、企业所得税的税率1.企业所得税的税率为 25%2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税适用税率为 20%）注意：企业分为居民企业和非居民企业居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税3.符合条件的 小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税 4.国家需要 重点扶持的高新技术企业，减按 15％的税率 征收企业所得税 重要考点三、企业所得税的优惠 ★1、免税收入：1）国债利息收入；2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；4）符合条件的非营利组织的收入。

口诀】国债股息非营利2.可以免征、减征企业所得税：1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；4）符合条件的技术转让所得；5）本法第三条第三款规定的所得即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税口诀】农公环技非居民3.加计扣除：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：。