税收征收管理工作的 基本内容与基本规定.ppt

税收征收管理工作的 基本内容与基本规定冯鸣 一、税收征管工作的基本内 容 § 在这部分中将向大家介绍税收征收 管理工作的七项基本的工作内容要想 更准确的了解征管工作的各项内容，需 要准确的掌握理论内含，因此，在以下 的讲解中，将向大家一一介绍各项征管 工作的概念，帮助大家理解税收征管工 作的基本内容税收征收管理工作的七项基 本的工作内容§ （一）税收征收管理工作的内容 § （二）税务登记的概念与内容 § （三）帐薄、凭证管理的概念与内容 § （四）纳税申报制度的概念与内容 § （五）税款征收制度概念与内容 § （六）税务检查的基本概念与内容 § （七）法律责任的概念与内容（一）税收征收管理工作的 内容§ 1.1、概念 § 税收收入是国家财政收入的主要来源，组织 税收收入是税收基本职能之一，任何税收制度必 须通过税收征收管理才能实现具体说：通过税 务登记管理将税源纳入税务机关的监控中；通过 纳税申报管理掌握纳税人涉税资金运动情况；通 过税务检查督促纳税人依法接受税务机关的管理 ；通过为纳税人服务培养纳税意识，形成全社会 依法纳税环境这一系列的管理工作保证了税收 收入及时、足额入库。

因此，税收征收管理工作 是税收工作的一个永恒的主题一）税收征收管理工作的 内容§ 1.2、解读： § 税收征收管理是国家征税机关依据国家税收 法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过 一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种 行政活动，是将税收政策贯彻实施到每个纳税人 ，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列 活动的总称这就是我们要掌握的第一个概念一）税收征收管理工作的 内容§ 1.3、理解： § 我们应该怎么样理解它呢？在征收与缴纳的 过程中，征收方是税务行政主体—税务机关税 务机关是国家进行税收征收管理的执法主体，即 税务行政主体它是指享有税收行政职权，能以 自已名义行使国家行政职权，做出影响行政相对 人权利义务的行政行为，并能由其本身对外承担 行政法律责任的组织缴纳方，税务行政管理行 政人—纳税人、扣缴义务人和其他单位法律、 法规规定，纳税人扣缴义务人和其他单位是税务 行政管理的相对人，是税收征收管理法的遵守主 体，必须按照法律、法规的规定 接受税务机关的 管理一）税收征收管理工作的 内容 § 2、税收征收管理的内容 § 税收征收管理，是一个很大的范畴，有着十分广 泛的内容。

基层税务机关日常大量主要的工作，就是 进行税收征收管理工作税收征收管理工作的内容可 从宏观与微观上进行理解因时间关系，宏观内容我 们不在这里讲解了，待大家在工作岗位上自学理解 从微观上理解主要包括：征收、管理、检查三个方面 这三大方面直接在工作环节上具体划分为税务登记 、帐薄凭证管理、纳税申报、税款征收、税务检查、 法律责任六个环节它们是相互联系、相互补充又相 互制约的统一的有机整体每一环节都有其具体的方 式、条件、时限和严格的程序要求，这些将在下面的 讲解中了解到返回)（二）税务登记的概念与内 容§ 2.1.1概念 § 税务登记是税收征管工作的首要环节，也是 纳税人履行纳税义务的第一步为什么要进行税 务登记呢？因为通过税务登记，可以使税务机关 了解纳税人、扣缴义务人生产经营活动的基本情 况，便于有效地组织税收征收管理工作二）税务登记的概念与内 容§ 2.1.2解读 § 什么是税务登记呢？税务登记是税务机关对 纳税人的经济活动进行登记，并据此对纳税人实 施税务管理的一种法定制度从事生产、经营的 纳税人以及其他纳税人和扣缴义务人，都应当依 法办理税务登记税务登记的种类包括开业登记 、变更登记、注销登记、停业和复业登记、外出 经营报验登记等。

二）税务登记的概念与内 容§ 2.1.3税务登记证件应当载明的内容 § 办理税务登记就要核发税务登记证件，税务 登记证件是纳税人接受税务管理，承担纳税义务 和享受有关纳税权利的证明，在税收征管工作中 具有重要意义税务登记证件应当载明的内容有 ：纳税人名称、统一代码、法定代表人、详细地 址、经济性质、经营方式、经营范围（主营、兼 营）、经营期限和证件有效期限等二）税务登记的概念与内 容§ 2.1.4税务登记证件的种类及适用范围 § 税务登记证件的种类包括税务登记征及其副本、临时 税务登记证及其副本税务登记证件由县级以上主管税务 机关核发什么样的企业发税务登记证？什么样企业发临 时税务登记证，在税务登记管理办法中有明确规定 对 下列纳税人核发税务登记证及副本：1、从事生产、经营 并领取工商营业执照的纳税人；2、从事生产、经营虽未 办理工商营业执照但经有关部门批准设立的纳税人对下 列纳税人核发临时税务登记证及副本：1、从事生产、经 营的纳税人领取临时工商营业执照的；2、有独立的生产 经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人承 包费或租金的承包承租人；3、境外企业在中国境内承包 建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。

二）税务登记的概念与内 容§ 2.1.5办理税务登记、发税务登记证件的作用 § 办理税务登记、发税务登记证件对企业或经 营者来说有什么作用呢？作用可大了： § 纳税人在办理下列事项时，必须持税务登记证件 ：到银行开立账户；到税务局申请减、免、退税 ；申请办理延期申报；延期缴纳税款；领购发票 ；申请开具外出经营活动税收征收管理证明；办 理停业、歇业；和其他有关税务事项 § 由此可以看出，税务登记证件是纳税人生产经营 的合法通行证二）税务登记的概念与内 容§ 2.2税务登记的内容 § 2.2.1开业税务登记 § 从事生产经营的纳税人，包括企业，企业在外地设立 的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事 生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内， 持有关证件，向税务机关申报办理税务登记税务机关应 当自受理之日起30日内审核并发给税务登记证件 § 纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务 机关如实提供以下证件：1、工商营业执照或其他核准执 业证件；2、有关合同、章程、协议书；3、组织机构代码 证书；4、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护 照或者其他合法证件等。

二）税务登记的概念与内 容§ 2.2.2变更或注销税务登记 § 从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化，自 工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工 商行政管理机关申请办理注销登记之一前，向税务机关申 报办理变更或者注销税务登记 § 在什么情况下办理变更登记处呢？发生改变名称、法定代 表人、经济性质或经济类型、住所和经营地点（不涉及主 管税务机关变动的）、改变生产经营方式、增减注册资本 金、改变隶属关系、生产经营期限、改变或增减银行帐号 、生产经营权属等 § 在什么情况下办理注销登记？纳税人因经营权限届满 而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销 ；企业资不抵债而破产；纳税人因住所、经营地址迁移而 涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门 吊销营业执照，以及纳税人依法停止履行纳税义务的二）税务登记的概念与内 容§ 2.2.3停业、复业登记 § 实行定期定额税款征收方式的个体工商业户 ，在工商营业执照核准的经营期内需要停业的， 应持有关证件、资料，向主管税务机关办理停业 申请，税务机关审核确认后，批准停业纳税人 应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业 登记申请，经确认后办理复业登记。

二）税务登记的概念与内 容§ 2.2.4外出经营报验登记 § 外出经营，指纳税人到外县（市）进行生产 经营活动 § 从事生产经营的纳税人到外县（市）进行生 产经营的，必须持所在地税务机关核发的税务登 记证件副本及填发的外出经营活动税收管理证明 ，《税务登记证》副本、法定代表人（负责人） 居民身份证，向经营地税务机关报验登记，购买 填开发票，缴纳税款并接受税务管理二）税务登记的概念与内 容§ 2.2.5扣缴税款登记 § 对负有代扣代缴、代收代缴的单位和个人统称扣 缴义务人，应当于履行扣缴义务之日起30日内，向所 在地税务机关申报办理扣缴税款登记什么是代扣代 缴，是按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人， 负责对纳税人应纳税款进行代扣代缴即由支付人在 向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣 缴税款，如个人所得税由支付 应税所得的单位代扣 代缴什么是代收代缴，是按照税法规定 ，负有收 缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行 代收代缴即由与纳税人有经济往来的单位和个人在 向纳税人收取款项时依法收取税款如：受托加工单 位；商业批发企业、生产销售原油重油单位。

二）税务登记的概念与内 容§ 2.2.6税务登记证管理 § 税务登记证件管理一般包括税务登记证的核发管 理；定期或不定期的验证、换证等§ (返回)（三）帐薄、凭证管理的概念与 内容§ 3.1、概念 § 帐薄、凭证管理是继税务登记之后税收征管的又 一重要环节，在税收征管中占有十分重要的地位 帐薄是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种 经济业务，的账册或簿籍凭证是纳税人用来记 录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的 书面证明 § 纳税人的经济收入是通过财务会计核算反映出来 的，纳税人的账簿设置是否规范，用以记帐的凭 证是否合法、有效，对纳税人经济、应纳税额的 计算将产生重大影响三）帐薄、凭证管理的概念与 内容§ 3.2、内容 § 3.2.1对从事生产、经营的纳税人的要求 § 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业 执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家 有关规定设置账薄帐薄包括总账、明细账、日 记账以及其他辅助性账三）帐薄、凭证管理的概念与 内容§ 3.2.2对生产、经营规模小又确无建账能力的纳税 人要求: § 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人 ，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业 机构或者经税务机关认可的财会人员代为建帐和 办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的 ，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的 规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或 者使用税控装置。

三）帐薄、凭证管理的概念与 内容§ 3.2.3对扣缴义务人的要求 § 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣 缴义务发生之日起10日内，按照所代扣代收的税 种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿三）帐薄、凭证管理的概念与 内容§ 3.2.4对凭证的要求 § 会计核算必须根据合法有效的凭证进行账务 处理 § 凭证，分为原始凭证和记账凭证合法的原始凭 证是指套印税务机关监制章的发票、凭税务机关 批准可以不套印监制章的专用票据和财政部门管 理的行政性收费收据等三）帐薄、凭证管理的概念与 内容§ 3.2.5从事生产经营的纳税人必须将所采用的财务 、会计制度和具体的财务会计处理办法，按税务 机关的规定，及时报送税务机关备案三）帐薄、凭证管理的概念与 内容§ 3.2.6什么是财务制度和会计制度 § 财务制度：是指政府管理部门对资金的获得、使用、 耗费、分配等一系列活动进行规范的总称包括：财 务计划和预算的编制，各项收入的管理，费用开支的 范围和标准等 § 会计制度：是指政府管理部门对会计事务处理进行规 范的总称包括：会计工作的基本原则、会计凭证的 种类、格式、审核、整理、汇总的方法和程序，会计 科目及核算内容、会计账簿的设置和要求，财产清查 办法、会计师报表种类、格式、编制方法等。

三）帐薄、凭证管理的概念与 内容§ 3.2.7发票 § 发票管理也包含在账簿、凭证的部分中， 这一内容将由我们发票管理的专门机构负责人进 行专题讲解这项工作也是我们讲广义征管工作 的一项重要内容，。