制造业税务成本系统概述.doc

制造成本一百问1什麽是稅務成本？企業有獲利就要納稅，這個道理，即使在美國和中國大陸都是不變的，在臺灣，營 業稅與營利事業所得稅是企業兩大稅務支出，營業稅是依據銷貨金額課稅，所以一 分一毫都跑不掉，但是營所稅是根據稅務成本計算後的企業損益課稅，所以合理的 結稅就是一門大學問了對於稅捐單位來說，不是企業自己要繳多少稅就可以予以認定，企業除了必需要自 行結算出銷貨成本外，更要編列稅務成本報表，並且要由會計師進行簽證，這樣才 能夠申報營所稅什麽是管理成本？企業每一天都在營運，有活動就有成本，稅務成本是一年結算一次就可以，但是企業的營運，卻是每一天都需要結算成本，也就是管理成本，管理成本的用途很多， 除了可以協助業務報價，更可以做爲內稽內控的管理資料管理成本和稅務成本可以是一套帳，但也可能因爲計算會計基礎的不同，而成爲兩 套數據，但是重點在於這一套數位是被管理者所採用，否則管理成本資料 QCD 不 佳，都不是最好的結果什麽是製造業稅務成本？製造業一般說來，資本規模和營業額都相當大，因此稅捐機關在查察製造業的稅務 成本時，都有一套比較嚴格的標準，其主要原因，就在於成本認定的不易，因爲從 原料-＞在製品 -＞半成品-＞在製品 -＞成品的加工過程中，除了成本不斷進行移轉外，更 需攤入人工與制費金額。

所以就會變成不是課不到稅，就是課稅不公，因此製造業稅務成本就是一門專業的 會計科目，在大學的會計科系中，也有一門 "成本會計 " 學科，專門探討製造業的 稅務成本和管理成本的計算製造業和買賣業有何不同？製造業是買A賣B,買賣業是買A賣A,所以當然不同，買賣業管理的重點是業務, 也就是東西要能銷售出去，製造業管理的重點是生産，也就是用最低的成本生産出 最高品質的産品，也必需滿足交期的要求就成本計算的方法來說 ，製造業除了計算原料成本外 ，還必需攤提人工與制費金額， 買賣業的 '成本計算，則僅需考慮進貨成本即可更有人說，買賣業是製造業的一部份，因爲製造業也有買賣業務的部門，這其實都 是正確的，但反過來說，大型的流通業如 7-11 也有製造部門，那麽是不是可以說 製造業是買賣業的一部份什麽是所得稅法查核準則第 58 條主管機關爲鼓勵製造業落實成本內控，所以在所得稅法中詳列所得稅法查核準則第58 條，也就是製造業只要能夠對於進出領繳都能落實單據管理，搭配製造業五大稅 務成本報表，主管機關就承認製造業自行申報的所得稅額，而僅保留調閱賬本的權 利這也就是電腦在製造業成本會計中，可以扮演的重要角色，因爲如果電腦不能從製造業前端的進銷領繳單據中結算出實際成本，那麽製造業的會計人員，就必需手工 一筆一筆計算出製造業稅務成本 ，這不僅是一件累人的工作 ，更是一件可怕的工作對於製造業不能或不願意自行編列製造業進銷領繳單據賬本，則必需採用同業利潤 標準，依據申報營業稅銷貨額課稅，一般來說，這樣要繳比較多的營所稅。

6什麽是內外帳兩帳合一？許多製造業爲了避免稅務成本計算工作的麻煩，所以將申報製造業營業稅和營所稅 的工作，都外包給代客記帳業者處理，至於工廠內部，就保留管理用的應收付帳和 標準成本型態的估計成本，這就是典型的內帳和外帳的作法這對於小型工廠來說，的確是一個解決無法處理困難的成本會計問題的好方法，不 過有一些小型工廠規模擴大後，股東和國稅局就不允許這種兩套帳的做法，所以要 求要將內帳和外帳合而爲一，除了要落實內稽內控，也要避免逃漏稅內外帳合而爲一，其實並不困難，就是進貨和銷貨都要有發票做爲憑證，對於會計 人員來說，能夠只做一套帳，更是再好也過的事，不過結算成本這一件事就苦了， 所以就需要工廠 ERP 系統可以自動計算實際成本，這樣會計人員才能快快樂樂的 上班什麽是會計師查帳？一般會計師有分期中查帳和年度查帳，各有不同的查帳重點，會計師受股東和政府 所托，對於企業所提示的財務報表，有查核其每一個會計科目的正確性的權責，並 且需要具名以示負責近期發生的上市公司淘空資産一案，固然查帳會計師負有刑責，但也更加突顯公證 會計師查帳的重要性，一般上市上櫃公司都會找全國前五大會計師進行查帳什麽是會計師財稅簽？會計師的查帳既然如此重要，所以由會計師編制的財務報告，也就是銀行和政府參 考的重要依據，企業要向銀行借錢，除了要有擔保品外，也要有有會計師簽名認可 的財務報告，以期透明企業的財務狀況與償債能力。

許多中小企業不瞭解一個透明的財務報告，對於企業的融資，有著極大的影響力， 所以告貸無門，便自怨自艾，其實中小企業要提升競爭力，就應當進行合併，但是 此時還是會發現需要一個可性的財務報告，所以可以說，愈是不景氣，就愈需要循 規蹈矩，才能天助人助什麽是證期會上市上櫃內稽內控八大循環？ERP 的系統發展，可以分爲三大領域，也就是工業工程，成本會計與資訊管理，其 中成本會計實施的重點，就是落實證期會上市上櫃內稽內控八大循環管理作業這八大內稽內控迴圈，分別爲(1) 銷售與收款迴圈(2) 採購與付款迴圈(3) 生産與實際成本迴圈(4) 固定資産迴圈(5) 薪工迴圈(6) 融資迴圈(7) 投資迴圈(8) EDP電子資料處理迴圈ERP 資訊這一部份，一般都要由會計師進行內稽內控的輔導，同時需要架構一套 系統製造業稅務成本配合會計師查帳要查那五張報表(1) 成品直接原料明細表(2) 成品單位成本分析表(3) 成品産銷存明細表(4) 原料進耗存明細表(5) 買賣類進銷存明細表11什麽是 ISO 9000？企業規模不大時，許多事情可以因陋就簡，但是當企業規模漸漸擴大，同時要與國 外廠商進行交易，這時候凡事就必需訴諸文件記載，這就是 ISO 9000的基本精神 做你所說，說你所做 "。

在導入 ERP 系統前，企業一定要先有 ISO 9000 的認證，如此才能確定正確的企業 流程，因爲當事情在部門間傳遞時，如果沒有文件做一個規範與標準，這一件事就 容易失真，最後成爲許多爭議與訴訟的肇端製造業系統有那一些重要模組？製造業系統涵蓋極廣，尤其從 MRP->MRPII->ERR就是不斷增加系統模組 不過，還是可以舉出幾個重點模組加以討論1) 基本資料 :庫存，客戶，廠商，員工，部門，制程，機台， BOM 元件， BOR 制程(2) 訂單採購:進口，出口，訂單，採購，建議采構，LC，信用額度(3) 進銷存 :進貨，銷貨，領料，繳庫，盤點，報廢，驗收(4) 生産模組 :工令，委外，製造通知，生産日報(5) 生産計劃:MRP物料需求，CRP産能規劃，MPS主生産排程，APS先進規劃排程(6) 成本會計 :稅務成本，應收，應付，票據，發票，固定資産，總帳，人事，薪資13製造業系統有那一些重要檔案？一般可以將製造業系統的檔案分爲記錄性檔案與計劃性檔案兩種，記錄性檔案多爲 基本資料與第一手單據的資料，例如(1) 基本資料 :庫存，客戶，廠商，員工，部門，制程，機台， BOM 元件， BOR 制程(2) 進銷存 :進貨，銷貨，領料，繳庫，盤點，報廢，驗收(3) 成本會計 :應收，應付，票據，發票，固定資産，總帳，人事，薪資至於計劃性的檔案，則多半需要半自動或全自動的資料計算，例如(1) 訂單採購:進口，出口，訂單，採購，建議采構，LC,信用額度(2) 生産模組 :工令，委外，製造通知，生産日報(3) 生産計劃：MRP物料需求，CRP産能規劃，MPS主生産排程，APS先進規劃排程(4) 成本會計 :稅務成本14。

製造業稅務成本系統有那一些重要模組？(1) 會計科目設定，開帳資料設定(2) 稅務成本統計過檔(3) 月結明細，月結統計(4) 稅務成本報表15製造業稅務成本系統有那一些重要檔案？(1) 會計科目設定文件，開帳資料設定文件(2) 月結明細檔，月結統計檔16製造業系統和稅務成本系統如何關連？每一張製造業的第一手表單，都可以對應到稅務成本的一張成本傳票，這個1-1MAPPING 的對應關係，就是關連製造業系統與製造業稅務成本系統最好的方法關於成本傳票的切法，大抵離不開 :(1)進貨時 :借 進貨 -原料貸 應付帳款 借 存貨 -原料貸 進貨 -原料(2)生産領料時 :借 在製品貸 存貨 -原料(3) 生産繳庫時 :借 存貨 -半成品 (成品 )貸 在製品貸 人工貸 制費(4) 銷貨時:借 應收帳款貸 銷貨收入借 銷貨成本貸 存貨 -半成品 (成品 )17製造業稅務成本系統是一套帳？不同於許多爲了報稅目的而設計的成本系統，製造業稅務成本系統是爲了一套帳而 存在的，也就是說，製造業稅務成本系統必需要提供給會計師做爲財稅簽的依據， 也要取信于股東所以一套帳並不是特異獨行，因爲外國人都非常訝異爲何臺灣公司要做兩套帳，公 司規模要可大可久，就必需建立一套帳的會計制度，因此讓製造業稅務成本系統走 回正軌正是這套系統可以永續發展的最大本錢。

18製造業稅務成本系統可以做爲上市上櫃公司的系統？這個問題應當反過來問，有多少上市上櫃公司的系統可以結算一套帳的製造業稅務成本？這說明上市上櫃在過去的時代，並不一定和可以做好一套帳劃上等號，而這 又是一則讓外國人嘖嘖稱奇的特殊狀況製造業稅務成本系統清楚定位在一套帳的 ERP 系統，所以對於內稽內控的落實，有 絕對的公信力，這樣的系統，當然可以做爲上市上櫃公司的系統製造業稅務成本系統可以讓會計師查帳？這個問題還是要反過來問，會計師是不是都是嚴格要求企業要做一套帳，因爲原來 會計師在社會的角色就是扮演一個公證人，如果今日會計師出具 "無保留意見 " 的財務報告，事後證明公司居然有淘空資産的弊端，這樣子製造業稅務成本系統是否 可以讓會計師查帳就不是問題身爲股東和投資人，當然不希望公司的經營會有所謂帳物不一的現像，因爲法律規 定唯有委託會計師才能查公司的帳，製造業稅務成本系統秉持一套帳的設計精神， 當然可以讓會計師進行查帳每月要如何操作稅務成本系統以來計算當月成本？如果操作稅務成本系統會很複雜，大概所有的成本會計人員都會情願用 EXCEL 手 工計算成本就好了當初設計稅務成本的大前提，就是要把握買賣業計算成本的容易度，也就是點一次 滑鼠後，系統即自動依據月加權平均法算出買賣業成本。

製造業稅務成本的操作，當然也是點一次滑鼠就自動計算完畢，只不過電腦程式是 根據成本會計傳票的切法， COST ROLL-UP 一階一階往上計算製造業稅務成本系統有那一些相關文件？在中原大學 wwwerpo orgtw的偉盟討論區中，有許多關於製造業稅務成本系統 的文件可以參考 ，當然在系統的本身有內建 HELP 檔案，有更完整的文件可以參考22 製造業稅務成本系統要讀那一些書？ 當然要讀會計學中的成本會計，因爲成本會計所探討的，就是針對製造業成本計算 的方法論買賣業也有成本計算，但都是用月加權平均法，所以沒有太大的爭議 推薦一本中小企業聯合輔導中心所出的 "中小企業成本會計 "，透過薛兆亨先生深入 淺出的說明，相信可以協助成千上萬 ERP從業者真正一窺製造業成本會計的殿堂 使用製造業稅務成本系統可以真正管理工廠成本？在不景氣的時候，許多製造業的老闆才發現成本會計人員真的很重要，好的成本會 計人員可以協助老闆找出工廠的內控問題所在 ，進一步幫企業開源結流 ，創造生機但是一些傳統的成本會計教育 ，強掉分部門的成本理論 ，也就是將工廠分成 5-10 個 部門，然後將全部的材料，人工，制費統統倒入這些部門，。