财务软件中的增值税科目问题.doc

财务软件下，应缴增值税科目的核算问题1.用友通里下级科目的科目性质(余额方向)默认与上级的相似,因应交增值税科目的方向与应交税费的相似为贷方,那么其下级进项税额科目也默觉得贷方,且不可修改,而事实上该科目方向应为借方.应如何设立?答：上级科目余额方向（贷方）设好了 你的下级科目余额方向是不能变化的 应交税金进项税100借方 余额是用贷方表达的-100 （贷方红字就是借方蓝字） 销项200 余额用贷方表达200 应交税金-增值税这个二级科目余额 =200+（-100）=100 就是说期初期末余额是默认一种方向的（就是在这个方向登记） 本期还是分借方和贷方的 你设立好应交税费一级科目余额方向就可了 下面的明细余额你不要管了 你只要懂得贷方红字就是借方蓝字就可以了 余额方向计算机自己会解决的2.应交增值税科目的软件核算应对问题 到目前为止，会计电算化在国内的发展和实际应用也已经二三十年时间了基本上，上述的几种有关应交增值税的核算方式，软件都能解决今天重要的谈的是一种细节问题，或者说会计核算制度设计与软件设计冲突的地方，重要是一般纳税人的应交增值税核算，基于分设“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏核算的应用模式下。

为了简朴论述问题，我们假定公司：1、本月购进材料借：材料采购 100 应交税费--应交增值税(进项税额) 17 贷：银行存款 117 2、本月销售产品借：银行存款 351 贷：产品销售收入 300 应交税费--应交增值税(销项税额) 51 3、月末转出未交增值税借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 34 贷：应交税费—未交增值税 34 4、交纳时，借：应交税金-未交增值税，贷：银行存款    在年度中间、平常核算查询下，人们还不觉得有什么问题，一旦跨年，问题就出来了几年下来，其进项税额、销项税额的余额也许达数亿元之多，令人啼笑皆非导致这个问题的因素，既不是制度的错（再错，也不能说制度的错-：））,也不是软件设计的错产生问题的因素，重要还在于会计核算理论与软件设计思维发生了冲突会计制度设计，源于实践，更精确地说，初期甚至涉及目前，很大部分理论是还是基于手工核算模式在手工核算下，每年都要年结、结转新账本，即便是再蠢的会计，不至于把“应交税费--应交增值税(进项税额)”等栏目的余额抄到来年账本中去而软件可不这样干了，哪怕尚有一分钱余额，它都得认对于这个问题的解决，现时软件，事实上是通过如下几种措施解决的：1、需要年结的软件：(1)、用友产品的措施，结转到次年，总账反初始化，对“应交税费--应交增值税”清零，即上级科目余额为零、下级科目不为零的科目，也许通过清零功能按钮一次清零。

2)、金蝶KIS的措施，由于其年结后不支持反初始化，建议如下解决：根据制度的有关规定和规定，一般状况下，我们相应交值税的的解决、记录和查询基本上是按年度的，并且上年销项税额等栏目不应带入次年因此我建议平常月份没有必要对“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”这些栏目进行清零动作，而是于年终再解决，有关栏目进行对冲，分录如下：借：应交税费—应交增值税(销项税额) 应交税费—应交增值税(出口退税) 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 贷：应交税费—应交增值税(进项税额)   ---已抵扣部分 应交税费—应交增值税(已交税金) 应交税费—应交增值税(减免税金) 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税金) 应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 说穿了，是但愿除“应交税费—应交增值税(进项税额)” 留有的未抵扣的增值税余额外、其她栏目余额不要带入次年账务，影响次年数据的查询和记录这种措施仍合用于要作年结的软件 2、不需要年结的软件：金蝶专业版、K3，用友U8都是不需要年结的软件，便于跨年度作业与查询。

但显然，按会计制度和增值税税收法规制度的账务规定来解决，是有前述细节问题的增值税value added tax（VAT）　　增值税是对从事销售货品或提供加工、修理修配劳务、以及进口货品的单位和个人获得的增值额为课税对象征收的一种税从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多种环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税实行价外税，也就是由消费者承当，有增值才征税没增值不征 税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难精确计算的因此，国内也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的措施，即根据销售商品或劳务 的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除获得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算措施体现 了按增值因素计税的原则 　　公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 　　增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额一、增值税会计科目的设立及账务解决 　　为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等状况，我们在EAS新系统中在“应交税费”科目下设立“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目在“在应交税费——应交增值税”二级科目下，又设立了“销项税额”、 “出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”（新系统中新增的科目）等专栏。

　　其中：一般纳税人单位（目前的非电制造公司、商贸公司、火电公司在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”（含该科目下的专栏科目）和“未交增值税”两个科目；按6%缴纳增值税的水电公司在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费——未交增值税”科目 　　（一）“应交税费——应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和规定列示如下： 　 　1、“销项税额”专栏，平时核算（年末抵冲时除外，下同）只容许贷方浮现数据 “销项税额”专栏记录公司销售货品或提供应税劳务应收取的增值税额公司销售货品或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货品应冲销 的销项税额，用红字（负数）在贷方登记 　　2、“出口退税”专栏 ，平时核算只容许贷方浮现数据出口退税”专栏记录公司出口合用零税率的货品，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税 而收到退回的税款出口货品退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货品办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记 　　3、“进项税额转出”专栏，平时核算只容许贷方浮现数据 “进项税额外转出”专栏记录公司的购进货品、在产品、产成品等发生非正常损失以及其她因素（例如出口退税税率差引起的转出）而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

　　4、“转出多交增值税”专栏 ，平时核算只容许贷方浮现数据转出多交增值税”专栏记录公司月终将当月多交的增值税的转出额 　 　5、“进项税额”专栏， 平时核算只容许借方浮现数据进项税额”重要记录公司购入货品或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局 认证通过准予抵扣的进项税额）公司购入货品或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货品应冲销的进项税额，用红字登记 　　6、“已交税金”专栏，平时核算只容许借方浮现数据已交税金”专栏记录公司本月预缴本月增值税额（该科目本来是预留给出口公司按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，因此目前的实务操作中大多数公司该专栏已经不使用） 　　7、“减免税款”专栏，平时核算只容许借方浮现数据减免税款”专栏记录公司经主管税务机关批准，实际减免的增值税额 　　8、出口抵减内销产品应纳税额”专栏，平时核算只容许借方浮现数据 “出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录公司按国务院规定的退税率计算的出口货品的进项税额抵减内销产品的应纳税额 　　9、“转出未交增值税”专栏，平时核算只容许借方浮现数据 “转出未交增值税”专栏记录公司月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。

　　10、“待抵扣进项税”专栏（EAS系统中新增的科目），平时核算只容许借方浮现数据待抵扣进项税”专栏用于核算月底收到的采购增值税发票但将来得及拿到税局认证的的进项税额次月待增值税票拿到税局认证后，需要将相应的进项税额从该科目转到“进项税额”专栏具体的转出分录： 　　借：应交税费——应交增值税——进项税额（蓝字） 　　　贷：应交税费——应交增值税——待抵扣进项税（借方负数（红字）） 　　（二）“应交税费——未交增值税”科目的核算 　　1、按6%缴纳增值税的水电公司的核算： 　　（1）月末计提应缴纳的增值税时： 　　借：应收账款 　　　贷：主营业务收入 　　　　　应交税费——未交增值税 　　（2）月初上交上月应缴纳的增值税时 　　借：应交税费——未交增值税 　　　贷：银行存款 　　2、一般纳税人（目前的非电制造公司、商贸公司、火电公司）的解决 　　（1）月末若计算出当月需要交纳增值税时（一般状况下，是指销项税额等贷方科目发生数不小于进项税额等借方科目发生数） 　　应做分录：　　借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 　　　贷：应交税费——未交增值税 　　（2）月末若计算出当月不需要交纳增值税时（一般状况下，是指进项税额等借方科目发生数不小于销项税额等贷方科目发生数），不需要做账务解决，留底待后来抵扣就可以了。

　　（3）若需要交纳增值税的状况下，次月交纳增值税时，应做分录： 　　借：应交税费——未交增值税 　　　贷：银行存款 　　二、月末及年末各科目余额的解决 　　“应交税费——应交增值税”下设的各专栏（“待抵扣进项税”专栏除外）累积形成的余额年末如何解决，与否需要结转清零，因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点，因此这里我只是结合纳税申报解决的某些实务的实际状况，谈一下个人的几点意见，供人们参照： 　　1、“应交税费——应交增值税”下设的各专栏平时业务解决累积形成的余额在月末（12月除外）不需做解决 　　2、年末时分如下两种状况进行解决 　　（1）截止12月末若有留抵税额，除开“进项税额”专栏保存留抵税额的余额外，其她专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，将余额冲为0，也就是说结转到第2年年初，只有“进项税额”专栏有留抵的余额，其她专栏年初余额为0 　　例子：12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下： 　　“销项税额”专栏贷方余额 00 　　“进项税额”专栏借方余额 180000 　　“转出未交增值税”专栏借方余额40000 　　“待抵扣进项税”专栏借方余额500 　　其她专栏余额为0 　　那在12月末建议做如下抵冲分录（与平时业务解决的借贷方向刚好相反）： 　　借：应交税费——应交增值税——销项税额　 00 　　　贷：应交税费——应交增值税——进项税额　　160000 　　　　　应交税费——应交增值税——转出未交增值税40000 　　最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下： 　　进项税额”专栏借方余额 0（留抵下期抵扣） 　　“待抵扣进项税”专栏借方余额500 　　（2）截止12月末若是需要缴纳增值税，那正常的月末解决后，再采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式，所有将各。