直接税和间接税的优点及缺点课件.ppt

公共財政公營部門指那些由政府控制其決策權及 資金調配的機構及組織公營部門公共財政公共財政收入收入開支開支稅務收入稅務收入非稅務收入非稅務收入經常開支經常開支非經常開支非經常開支a.收入來源主要有兩個途徑：- 稅務收入 及 非稅務收入b. 政府亦可以儲備、發行國庫債券及印發新紙幣來解決財政困難發行債券儲備印發新紙幣政府的收入來源：政府的收入來源：A. A. 稅務收入的種類：稅務收入的種類：1.直接稅 及 間接稅2.累進稅、比例稅 及 累退稅1. 直接稅 及 間接稅若以稅務負擔能否轉嫁為分類準則， 稅項可分為 直接稅 及 間接稅a. a.直接稅直接稅直接稅 是稅務負擔不能轉嫁的稅項b. b. 間接稅間接稅間接稅 是稅務負擔能轉嫁的稅項 消費者生產商香港的例子香港的例子 直接稅間接稅薪俸稅這是按個人收入徵收的稅項利得稅這是向公司徵收的稅項物業稅這是按租金收入向業主徵收的稅項遺產稅這是按遺產多少向遺產受益人徵收的稅項參考課本，頁122 香港的例子香港的例子 直接稅 間接稅差餉這是向物業的擁有人徵收的稅項，無論物業出租與否也要繳交應課稅品稅項這是向購買某些物品的市民徵收的稅項印花稅這是向進行不動產轉讓、租約和股票交易的人徵收的稅項娛樂稅這是向購買某些娛樂服務的人徵收的稅項參考課本，頁123 香港的例子香港的例子 直接稅 間接稅博彩稅這是從賽馬會及六合彩投注額徵得的稅項酒店房租稅這是向租住酒店的人徵收的稅項參考課本，頁123 徵收直接稅的影響：徵收直接稅的影響： a. 減 弱 市 民 及 廠 家 的 工 作 及 投 資 意 慾 ，令資金外流b.私 人 消 費 需 求 下 降 、 生 產 量 減 少 ，GDP及一般物價水平也下降c.如 所 增 加 的 直 接 稅 主 要 影 響 高 收 入 人 士 ，收入分配會更為平均 如 所 增 加 的 直 接 稅 主 要 影 響 低 收 入 人 士 ，收入分配會更為不平均a.消費模式會由徵稅的貨品轉移到沒有徵稅的貨品 徵收間接稅的影響：徵收間接稅的影響：d. 低收入人士的稅務負擔較高，令收入分配較不平均 (因間接稅為一累退稅) b. 生產商改變資源分配，將資源由徵稅的 貨品轉移到沒有徵稅的貨品 c. 一般物價水平會上升直接稅和間接稅的優點及缺點：直接稅和間接稅的優點及缺點：a.徵收直接稅的優點：i.較低行政費用 ii.比較公平b. 徵收直接稅的缺點：i.稅收來源非常不穩定ii.影響個人工作及私人投資意慾c.徵收間接稅的優點：i. 稅收來源較穩定ii. 不會影響個人工作及私人投資意慾d. 徵收間接稅的缺點： i.較高的行政費用ii.比較不公平收入收入收入收入稅率稅率稅率稅率2. 累進稅、累退稅及比例稅稅項可按稅項可按稅款佔收入的百分比稅款佔收入的百分比 (即平均稅率即平均稅率)分類。

分類例如應課稅收入是$10,000 而應繳稅款是$500時，5%應課稅應課稅應課稅應課稅應課稅應課稅收入收入收入收入收入收入 平均稅率平均稅率平均稅率平均稅率平均稅率平均稅率 = = = 100% 100% 100%應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應課稅收入應課稅收入應課稅收入應課稅收入應課稅收入應課稅收入收入收入收入收入 稅率稅率稅率稅率 $10 $10 000 $1000 $1 000 000 100% =$1 000$10 000$20 000 $3 000$20 000 $3 000 10% 10%$30 000 $6 000$30 000 $6 000 15% 15% 20%20% 100% =$3 000$20 000$6 000$30 000 100% =累進稅累進稅累進稅累進稅 指應繳稅款佔收入的百分比隨指應繳稅款佔收入的百分比隨著收入增加而上升，即著收入增加而上升，即收入增加，平均收入增加，平均稅率上升稅率上升圖解圖解(1)(1)：累進稅累進稅CBA應課稅收入應課稅收入應繳應繳稅款稅款$10 000$20 000$30 000$1 000$3 000$6 000平均平均稅率稅率10%15%20% 應繳稅款 ($)0應課稅收入($)10 000 20 000 30 0006 0005 0004 0003 0002 0001 000ABC斜率上升斜率上升0應課稅收入($)10 000 20 000 30 000 2015105ABC 平均稅率平均稅率平均稅率 (%) (%)應繳稅款應繳稅款($)($)平均稅率平均稅率(%)(%)$10 000$20 000$30 00010%15%20%CBA圖解圖解(2)(2)：累進稅累進稅向上傾斜向上傾斜 累進稅累進稅 ( (總結總結) )向上傾斜向上傾斜平均稅率 (%)0收入 ($)10 000 20 000 30 0002015105ABC斜率上升斜率上升收入 ($)010 000 20 000 30 000ABC應繳稅款 ($)6 0005 0004 0003 0002 0001 000應課稅應課稅應課稅應課稅應課稅應課稅收入收入收入收入收入收入 平均稅率平均稅率平均稅率平均稅率平均稅率平均稅率 = = = 100% 100% 100%應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應課稅收入應課稅收入應課稅收入應課稅收入應課稅收入應課稅收入收入收入收入收入 稅率稅率稅率稅率 不變不變不變不變$10 $10 000 $1000 $1 000 000 100% =$1 000$10 000$20 000 $2 000$20 000 $2 000 10% 10%$30 000 $3 000$30 000 $3 000 10% 10% 10%10% 100% =$2 000$20 000$3 000$30 000 100% =比例稅比例稅比例稅比例稅 指應繳稅款佔收入的百分比指應繳稅款佔收入的百分比不不會會隨著收入增加而上升或減少，即隨著收入增加而上升或減少，即收入收入增加，平均稅率增加，平均稅率不變不變。

應繳稅款 ($)0應課稅收入 ($)10 000 20 000 30 0003 000 2 0001 000ABC應課稅收入應課稅收入應繳應繳稅款稅款$10 000$20 000$30 000$1 000$2 000$3 000平均平均稅率稅率10%10%10%CBA圖解圖解(3)(3)：比例稅比例稅直線直線(斜率不變斜率不變)平均稅率 (%)0應課稅收入 ($)10 000 20 000 30 0002015105應課稅收入應課稅收入平均平均稅率稅率$10 000$20 000$30 00010%10%10%ABCCBA圖解圖解(4)(4)：比例稅比例稅水平直線水平直線水平直線水平直線平均稅率 (%)0應課稅收入 ($)10 000 20 000 30 0002015105ABC應課稅收入 ($)010 000 20 000 30 000ABC應繳稅款 ($)3 0002 0001 000直線直線 (斜率不變斜率不變)比例稅比例稅 ( (總結總結) )應課稅應課稅應課稅應課稅應課稅應課稅收入收入收入收入收入收入 平均稅率平均稅率平均稅率平均稅率平均稅率平均稅率 = = = 100% 100% 100%應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應繳稅款應課稅收入應課稅收入應課稅收入應課稅收入應課稅收入應課稅收入收入收入收入收入 稅率稅率稅率稅率 $10 $10 000 $1000 $1 000 000 100% =$1 000$10 000$20 000 $1 500$20 000 $1 500 10% 10%$30 000 $1 800$30 000 $1 800 7.5% 7.5% 6%6% 100% =$1 500$20 000$1 800$30 000 100% =累退稅累退稅累退稅累退稅 指應繳稅款佔收入的百分比隨指應繳稅款佔收入的百分比隨著收入增加而著收入增加而減少減少，即，即收入增加，平均收入增加，平均稅率稅率下降下降。

應繳稅款 ($)0應課稅收入 ($)10 000 20 000 30 0002 0001 5001 000 500ABC應課稅收入應課稅收入應繳應繳收入收入$10 000$20 000$30 000$1 000$1 500$1 800平均平均稅率稅率10%7.5%6%CBA圖解圖解(5)(5)：累退稅累退稅斜率下降斜率下降斜率下降斜率下降0應課稅收入 ($)10 000 20 000 30 000108642平均稅率 (%)應課稅收入應課稅收入平均平均稅率稅率$10 000$20 000$30 00010%7.5%6%ABCCBA圖解圖解(6)(6)：累退稅累退稅向下傾斜向下傾斜向下傾斜向下傾斜斜率下降斜率下降平均稅率%0應課稅收入 ($)10 000 20 000 30 000108642ABC應課稅收入 ($)010 000 20 000 30 000ABC應繳稅款 ($)2 0001 5001 000500累退稅累退稅 ( (總結總結) )累退稅累退稅累進稅累進稅比例稅比例稅0 0 收入收入收入收入 $ $稅款稅款稅款稅款 $ $0 0 收入收入收入收入 $ $稅率稅率稅率稅率 % %0 0 收入收入收入收入 $ $稅款稅款稅款稅款 $ $0 0 收入收入收入收入 $ $稅率稅率稅率稅率 % %0 0 收入收入收入收入 $ $稅款稅款稅款稅款 $ $0 0 收入收入收入收入 $ $稅率稅率稅率稅率 % %B. B. 非稅務收入：非稅務收入：政府的非稅務收入主要來自賣地、經營公用事業、政府部門服務收費、罰款及投資收益等項目。

a.公平 能者多付b. 肯定 納稅人士清楚知道他們應繳稅款的 金額、計算方式、繳交日期及方法c.方便 應有多種繳稅的方法，以方便不同的 納稅人d. 經濟 徵稅的行政費用應盡量減至最低C. C. 賦稅的原則賦稅的原則D. D. 政府的公共開支政府的公共開支a. 按性質分類 : 經常開支 政府定期性的支出，如公務員的 薪金、各政府部門的租金及維 修費用 非經常開支 或稱資本開支，政府非定期性 的支出，如興建天橋、公共 房屋，道路等基建 D. D. 政府的公共開支政府的公共開支 b. 按功能分類 : 可分為 教育；生；社會褔利； 輔助服務(政府行政)；保安； 房屋；社區及對外事務； 基礎建設；經濟；環境 等 a.就業人數 政府是全港最大的僱主，若擴展公營部門， 便要僱用更多員工，令就業人數上升再者，政府增加各項支出時，如興建西北鐵路系統，亦會創造許多職位，令就業人數上升 E. E. 公共開支的影響公共開支的影響b. 收入分配部分政府支出如社會福利及房屋服務，可以改善低收入人士的生活質素，而政府支出所需的費用主要來自高收入的納稅人的稅款由此可見，政府增加這類支出可直接改善社會上貧富不均的現象E. E. 公共開支的影響公共開支的影響 c. 資源分配公共開支在這方面的影響非常直接，政府增加某類開支時，便直接讓有關部門獲得較多資源，有較佳的發展機會。

如1997年回歸後，首份施政報告將每年興建的住屋單位定為8萬5千個這樣，政府便會增加房屋方面的開支，建屋量亦會增加替代關係下，私營房地產市場便可能萎縮，私人投資會由房地產市場轉移到其他市場，令資源重新調配E. E. 公共開支的影響公共開支的影響d. 生產力部分支出用於基礎建設及教育等方面，有助提高生產力，如興建新機場及推行資訊科技教育，均可增加及改善本港實質資本的數量及人力資本的質素E. E. 公共開支的影響公共開支的影響F. F. 財政預算財政預算a. 財政預算 指政府對未來一個財政年度的收入及支出 所作出的估計F. F. 財政預算財政預算b. 財政預算的總類 1. 盈餘預算 預期收入 大於 預期支出2. 赤字預算 預期收入 少於 預期支出3. 平衡預算 預期收入 等於 預期支出F。