企业财务审计模拟实习报告.doc

企业财务审计模拟实习报告实验项目名称 企业财务审计模拟实习所属课程名称 企业财务审计 实验类型 综合实验 实验日期 班 级 学 号 姓 名 成 绩 实验目的及要求】 目的：通过实践操作，进一步理解、掌握、巩固所学风险导向审计理 论知识，了解财务审计业务，熟悉审计程序和方法要求：1、在实训之前应熟悉模拟实训资料，了解被审计单位——安琪儿食 品有限责任公司的基本情况以及会计报表审计的要求并准备好实训 所需工具2、实训正式开始后必须仔细阅读、讨论模拟材料，认真判断模拟材 料中提供的信息，按照中国注册会计师《审计准则》 、《对小型被审计 单位审计的特殊考虑》指南的要求完成初步审计活动、审计计划、风 险评估、控制测试和实质性测试、评价证据和发表审计意见等工作3、通过学习，我们能运用现代风险导向理论，选择审计程序，掌握 各种审计方法的应用，掌握销售与收款循环、购货与付款循环、生产 循环、筹资与投资循环、 货币资金审计工作底稿的编写与审计报告的 撰写，从而提高我们理论联系实际、分析与解决实际问题的能力，并 具备审计实务的初步操作能力实验环境】：地点：学校 *** 教室方式：计算机资料与手工操作相结合实验内容:【实验过程及结论】第一天：上午老师给我们讲解初步业务活动底稿，初步业务活动程序表让我们 了解初步业务活动程序：从小型单位的确认开始，再到可审性评估， 以及能考虑到的其他程序。

如何填列，如何开展业务小型被审计单 位确认表，可审性评估表都须认真填列如果被审计单位通过考核我 们就可以根据这几张表签订审计业务约定书以及一些注意相关事 项，老师讲解的很耐心和清晰下午老师讲解风险评估工作底稿（不包括内部控制），了解被审计单 位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 被审计单位性 质，所有权结构、治理结构、组织结构、经营范围，投资筹资活动被审计单位对会计政策的选择和运用 被审计单位的目标、战略以及 相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价 从这几个方面了 解被审计单位及其环境，评估出存在的重大错报风险第二天：我们开始了解被审计单位整体层面的内部控制， 查看被审计单位整体 层面内部控制的设计针对其整体层面内部控制的控制目标， 记录相 关的控制活动执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况 记录在了解整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及 米取的措施当然我们也需要填写相关的内部控制汇总表采购与付款循环的内部控制我们首先要了解被审计单位本次循环和 财务报告的内控设计针对控制目标，记录相关控制活动，以及受该 控制活动影响的交易和账户余额及其认定 执行穿行测试，证实对交 易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

记录识别 出来的风险，以及拟米取的应对措施进一步审计程序工作底稿，我们针对的是销售预收款循环控制的测 试，了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据， 控制测试程序包括询问、观察、检查以及从新执行，但若要询问的话， 我们还需要与其他审计程序结合使用，已获得更有效的审计证据实质性测试工作底稿，首先老师给我们分析了审计目标与认定对应的 关系，库存现金、银行存款的监盘，余额调节表，对银行存款余额的 函证并编制汇总表老师要求我们自己填库存现金监盘表， 具体操作 是查询相关的会计资料，库存现金明细表等原始凭证，观察能否发现 什么问题银行存款明细表是与总账、余额调节表核对，每一个账户 都需要检查清楚，还要结合库存现金、其他资金和报表函证银行存 款确认是否有差额根据对银行存款的检查、函证，我们还要填写相 应的银行询证函第三天：对货币资金收支的检查，如果发现被审计单位记录有误的，我们要指 出来并作相应的分录调整然后是应收账款，先查看明细账看有什么 漏记的或错记的，审计说明中要说明原因，作出调整根据应收账款 函证结果汇总表，填写调节表并在审计说明中具体阐述 最后根据往 来凭证抽查应收账款总账存货的认定和审计程序， 存货类别明细账是根据领料单、 发料单等原 始凭证填列的， 最后的期末余额要与报表存货核对， 查看是否存在差 异，若存在，则作出相应的调整。

存货入库截止测试，要分清楚是 2010年前还是 2010 年前，这样好区分存货是否正确的存在会计期间， 原始凭证到明细账， 抽取样本与明细账的借方发生额核对 对于出库 也是同样的方法， 这样做的目的是对存货的盘点， 出库入库有很好的 保证，便于以后对存货的清点，记录等监盘结果汇总表是根据教材 一一填写的，发现产成品经营盘亏，我们就应该重点盘查该项目产 成品——纯净水的计价测试中， 我们采用月末一次加权平均法， 其期 末结存与账面有差异，分析出现这样情况的原因， 同时做出调整分录 第四天：继续填写审计工作底稿， 包括直接人工成本检查情况表， 制造费用明 细表，制造费用检查情况表，核算其内容及范围，并对其进行审计说 明然后根据认定、审计目标和审计程序对应关系，进行固定资产的 计划实施的实质性程序， 包括固定资产、累计折旧及减值准备明细表， 固定资产盘点检查情况表， 固定资产增加检查表， 固定资产减少检查 表，折旧计算检查表，并对审计工作进行说明并编制调整分录，提出 整改意见之后进行短期借款认定、审计目标和审计程序对应关系， 填写短期借款明细表， 与之相对应的利息分配检查情况表 老师用屏 幕广播先在电脑上讲解各种审计工作需要审计的原始凭证， 记账凭证 和账簿以及需要填写的底稿的填法， 然后自己再根据老师的讲解以及 理论课上学到的知识独立完成今天的审计工作。

第五天:应付账款的检查中，明细账与凭证内容、原始凭证都相符，账务处理 都正确，与入库单、购货发票核对均正常抽查应付账款中，通过原 始凭证、记账凭证、财务处理、会计期间的检查，与总账报表一致 长期借款中，在原始资料中查出利率，计算出本期利息，复核加计正 确，与总账余额报表核对一致但在利息分配检查中发现，在建工程 纯净水车间有一部利息支出应费用化，但账务处理全归结于资本化， 所以我们应计算专项借款和非专项借款的具体费用化得余额， 虽然短期借款和长期借款的账务处理都比较简单，但我们需要注意的是其利 息的具体分配流程，正确的计算方法，明确在建工程的支出是资本化 还是费用化，这是很重要的部分，对财务报表有一定的影响接下来是对营业收入的审查，明细表重点是查金额较大的项目或者月 份，产品销售的分析表我们需要做的根据收入和成本是计算毛利率， 与销售总账、报表核对是否一致，发现有四个月的销售数量和成本数 量不一致，且十二月份的毛利率变动异常，应着重检查该月份的销售 交易第六天：根据发货单和明细账填写主营业务收入截至测试表，检查是否跨期， 进行审计说明根据主营业收入总账和其他营业收入总账， 登记营业 收入检查情况表，核对原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否 核对一致，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间，并进行 抽查。

接着做营业成本与认定的对应关系， 根据主营业务成本总账与 明细账登记主营业务成本明细表， 并据此进行审计说明 然后分析安 琪儿食品有限责任公司主要生产的奶油苏打饼干、 鸡蛋桃酥饼干、 塑 料瓶、易拉罐这几种产品，填写主要产品单位主营业务成本分析表 根据材料，核对出库数量与销售数量是否匹配，计价 / 计算方法是否 正确，计价 / 计算方法前后期是否一致，提出差额调整意见填写主 营业务成本重大调整事项核查表， 核查被审计单位账务处理中存在的 重大主营业务成本调整事项的合理性 根据营业成本登记其他业务成 本明细表、 主营业务成本倒轧表和营业成本检查情况表， 并据此填写 业务内容、科目名称、核对内容等做完之后老师讲解一遍，对于出 现问题的部分着重分析 最后审计项目为营业税金及附加， 登记相关 的明细表和营业税金及附加检查表， 根据抽查结果登记表格 对营业 税金及附加进行审计分配调整， 还登记了以前的调整分录， 根据账项 调整分录汇总表进行有关登记 填写有关管理费用的相关表格， 完成 管理费用的审计工作第七天： 我们跳过营业税金及附加先做管理费用认定、明细表以及截至测试 等虽然其业务涉及的比较繁琐，但我们必须认真检查。

我们发现饮 料车间的设备折旧本应计入制造费用或成本却被被审计单位记录到 管理费用中， 因此会计处理不正确， 并且在最后四个月都计提了相同 的折旧计入管理费用， 所以我们应指出， 并调整计算这一笔管理费用， 并转入营业成本 倒过来我们分析营业税金及附加， 每个月都按照一 定比列计提金额， 在我们抽取年末的检查发现后几个月的计提的金额 不正确，在这几个月中累计调减了增值税，所以我们相应的也要调减 营业税金及附加还有城建教育税第八天：应付账款的坏账准备的检查，我们要结合应付账款、预付账款，还有 和核销了的坏账准备计算坏账，其中转销的坏账在会计处理上是错误 的，我们应将其调到营业外支出并与账面的坏账准备作比较，发现 我们应调减，在这一环节我们用时相当的久，主要是坏账准备需要把 相关的业务都一一列出，逐一的检查和计算，调减账面余额后面就 是做盈余公积和未分配利润的检查，首先获取或编制盈余公积明细表 和未分配利润明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明 细表合计数核对是否相符，对法定盈余公积和任意盈余公积的发生额 逐项审查至原始凭证，检查盈余公积的列报是否已按企业会计准则的 规定在报表中作出恰当列报。

未分配利润要和上年审定数核对是否相 符，最后检查资产负债表日中对股东拟分配的股利是否在财务报表附 注中披露第九天：今天的主要任务是填写业务完成阶段工作底稿 先填写每个审计 项目的的审定表，然后根据审定表编写资产负债平衡表， 利润试算平 衡表或者是根据明细账或总账计算出正确的金额， 通过账项调整分 录汇总表与被审计单位沟通，再出具无保留的审计意见审计最后就 是填写管理层声明书、审计工作完成情况核对表、业务复核核对表和 出具审计报告复核表是和同学交叉复核的下课时我们把审计工作底稿全部交给老师这次的企业的财务审计模拟实习就算是完成了【实验总结】为期九天的企业财务审计模拟实习圆满结束了 本次实习我模拟的是 诚业会计师事务所的一名注册会计师、负责安琪儿食品有限责任公司 的财务审计看着那本厚厚的审计工作底稿，心中无限感慨刚接触 审计工作底稿的时候我都怀疑自己是否能在规定的时间内完成安琪 儿公司的审计在老师和周围同学的耐心指导下， 我圆满的做好了此 次审计工作翻阅这些满满的表格，深深的明白了财务审计的艰难在整个过程中，我不仅接触到公司的整个审计业务流程， 还让我把专 业理论知识与实践相结合更重要的是自己的努力让我这次实习有了 显着的成果。

首先，通过这次实训，让我把之前学习的理论知识和实践相结合之 前学习理论的时候总是觉得一知半解 作为大学生，在平时的学习中 并没有机会系统具体的去了解企业财务审计，所以在学习时感觉审计 很是抽象的一门学科学习的理论知识时总是觉得很迷茫， 不知道什 么是重点并且觉得审计就是查账的，就是运用会计的方法将账簿和 报表再核对一遍，没什么技术含量然而，在这次实训中，我真实的 感觉到了财务审计的作用，知道了财务审计是现代企业财务管理当中 不可缺少的一部分，它为企业的重大决策提供了依据其次，通过这次实训，锻炼了手工与计算机相结合的操作能力，在实 践中巩固了专业知识填写对初步业务活动工作底稿，要填写被审计 单位确认表和评估表，并作出判断是否接受审计，并发出业务约定书 风险评估中，我们要学会考虑、了解被审计单位及环境，内部控制不 仅要从整体层面了解和评价，也要从业务流程层面上了解讨论风险 评估并填写风险评估结果汇总表，然后针对总体提出审计策略在实 习中，我们仿真。