农业银行黑龙江省分行会计内部控制研究.pdf

dI n d e x ：U 6 6 1 ．4 3i s s e r t a t i o nf o rt h eD e g r e eo fM ．M a n a g e m e n tT h es t u d yo fa c c o u n t i n gi n t e r n a lc o n t r o li nt h eA g r i c u l t u r a lB a n ko fC h i n aH e i l o n g j i a n gB r a n c hC a n d i d a t e ：X i a o g u a n gS uS u p e r v i s o r ：C h u n h o n gY uA c a d e m i cD e 铲e eA p p l i e df o r ：M a s t e ro fB u s i n e s sA d m i n i s t r a t i o nS p e c i a l t y ：M a s t e ro fB u s i n e s sA d m i n i s t r a t i o nD a t eo fS u b m i s s i o n ：2 0 0 9 ．11D a t eo fO r a lE x a m i n a t i o n ：2 010 ．0 3U n i v e r s i t y ：H a r b i nE n g i n e e r i n gU n i v e r s i t y哈尔滨工程大学 学位论文原创性声明本人郑重声明：本论文的所有工作，是在导师的指导下，由作者本人独立完成的。

有关观点、方法、数据和文献的引用已在文中指出，并与参考文献相对应除文中已注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表的作品成果对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担 作者( 签字) ：爿- ～乞日期：珈，少年弓月，／日’哈尔滨工程大学 学位论文授权使用声明本人完全了解学校保护知识产权的有关规定，即研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权属于哈尔滨工程大学哈尔滨工程大学有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件本人允许哈尔滨工程大学将论文的部分或全部内容编入有关数据库进行检索，可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文，可以公布论文的全部内容同时本人保证毕业后结合学位论文研究课题再撰写的论文一律注明作者第一署名单位为哈尔滨工程大本论文密后) 由哈作者(密后适用本声明口在授予学位1 2 个月后口解部I 、] 髻雾惹参笔考杉j ，乙／导师( 签字) ：g 彬‘日期：≯9 ，矿年弓月，1 日加l 晖罗月f 弓日内控管理，以期对其内控管理工作起到一些借鉴作用，使农行整体风险得到良好的控制本文对目前我国商业银行内部控制的研究现状作了一些阐述和简单评价，并结合笔者工作经验，具体对中国农业银行黑龙江省分行的会计内部控制进行了研究。

应用C O S O 报告中内部控制框架理论，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五个方面剖析了其会计内部控制管理方面存在的问题和原因，并针对在会计内部控制管理上存在的问题，提出了完善中国农业银行黑龙江省分行会计内部控制的对策提出会计内部控制不仅需要建立并完善内部控制系统，而且需要对实施主体进行监督和管理，减少信息不对称，从而保证其在实施中的执行力关键词：C O S O 报告；会计内部控制；会计监督P r e v e n tt h er i s kb ya c c o u n t i n gi n t e r n a lc o n t r o l sa r ei m p o r t a n tc o m p o n e n to fi ne n t i r ei n t e r n a lc o n t r o ls y s t e m ．I nt h ec o u r s eo ft h es t u d y ，w h i l ed r a w i n go nr e s e a r c hr e s u l t sa th o m ea n da b r o a d ，o nt h eo t h e rc l o s et i e sw i t hA B Cb r a n c hi nH e i l o n g j i a n gp r a c t i c a la n a l y s i so fe x i s t i n gp r o b l e m s ，a n a l y s i sh o wt om a n a g et h ea c c o u n t i n gi n t e r n a lc o n t r 0 1 ．W i t hav i e wt ot h em a n a g e m e n to fi t si n t e r n a lc o n t r o lp l a y e dar o l e i ns o m er e f e r e n c e s ，b yt h i sw a yo v e r a l lr i s ko fA B CC a nb ew e l lc o n t r o l l e d ．T h i sp a p e rf r o mt h ei n t e m a lc o n t r o l ，t h ei n t e r n a lf i s c a lc o n t r o la n dt h ec o m m e r c i a lb a n ki n t e r n a lc o n t r o l ’Se l e m e n t a r yt h e o r yo b t a i n s ，h a sm a d es o m ee x p o u n d sa n dt h es i m p l ea p p r a i s a lt ot h ep r e s e n ts i t u a t i o no fo u rc o u n t r yc o m m e r c i a lb a n ki n t e r n a lc o n t r o lr e s e a r c h ．A n a l y z e sA B CH e i l o n g j i a n gB r a n c h ’sa c c o u n t a n ti n t e r n a lc o n t r o lp r e s e n ts i t u a t i o nb yc o n c r e t ec a s e ，u n i f i e st h ea u t h o r ’Sw o r ke x p e r i e n c eg i v es o m eo b je c t i v ea p p r a i s a lf o ra c c o u n t a n ti n t e r n a lc o n t r o lp r e s e n ts i t u a t i o no fA B CH e i l o n g j i a n gB r a n c h ．A p p l i c a t i o no fC O S Oi n t e r n a lc o n t r o lf r a m e w o r ko ft h et h e o r yo ft h er e p o r t ，f r o mt h ec o n t r o le n v i r o n m e n t ，r i s ka s s e s s m e n t ，c o n t r o la c t i v i t i e s ，i n f o r m a t i o na n dc o m m u n i c a t i o n ，a n ds u p e r v i s i o no ff i v ea n a l y z e st h em a n a g e m e n to fi t sa c c o u n t i n gi n t e r n a lc o n t r o lp r o b l e m sa n dr e s u l t s ．A n da i mt op r o b l e m st h a tA B CH e i l o n g j i a n gB r a n c h ’Sa c c o u n t a n ti n t e r n a lK e yw o r d s ：C O S Or e p o r t i n g ；A c c o u n t i n gi n t e r n a lc o n t r o l ；A c c o u n t i n gs u p e r v i s i n g1 ．2 ．1 国外会计内控理论研究现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·31 ．2 ．2 国内会计内控理论研究现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·61 ．3 论文的研究思路与研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯71 ．3 ．1 论文的主要内容⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·71 ．3 ．2 论文的研究思路⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·81 ．3 ．3 论文研究方法⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·91 ．4 论文创新之处⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯Y ⋯⋯9第2 章农行黑龙江省分行会计内部控制现状⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·l O2 ．1 农行黑龙江省分行基本情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·1 02 ．2 农行黑龙江分行会计内部控制情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·1 12 ．2 ．1 会计内部控制环境⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 12 ．2 ．2 风险评估⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 22 ．2 ．3 会计控制活动⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 32 ．2 ．4 会计信息与沟通⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 42 ．2 ．5 会计监督⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 42 ．3 本章小结⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 5第3 章农行黑龙江分行会计内部控制存在的问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯。

1 6·3 ．1 未形成良好的会计内部控制环境⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·1 73 ．1 ．1 会计内部控制文化尚未真正形成⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 73 ．1 ．2 会计内控制度建设不完善⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯183 ．1 ．3 会计内控人力资源结构不健全⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 93 ．1 ．4 会计内控指标管理有待加强⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 0、_k3 ．3 会计内部控制控制效果不理想⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·2 13 ．3 ．1 会计内部控制制度牵制力不足⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 23 ．3 ．2 会计内部控制制度没有得到有效执行⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 23 ．3 ．3 会计内控对财务控制不力⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 23 ．4 会计信息管理手段落后⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·2 33 ．4 ．1 会计信息失真⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 33 ．4 ．2 会计内部控制信息系统集成化程度不高⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 33 ．4 ．3 会计内部控制信息监督手段落后⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 43 ．4 ．4 会计信息传递效率低下⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 43 ．5 会计内控监督评价机制不完善⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·2 43 ．5 ．1 会计内控自我评价机制有待完善⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 43 ．5 ．2 内控审计评价系统薄弱⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2 53 ．5 ．3 外部监督评价须进一步落实⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯。