2022年会计职称考试答案中级会计实务.docx

2022会计职称考试答案：中级会计实务(完整版)三、推断题： 1资产组一经确定 对; 2.按暂估价值 错; 3.对直接用于出售的存货 对; 4.会计计量是为了 对; 5.企业当期产生外币报表折算差额 错; 6.利息资本化 对; 7.非专利技术 错; 8.事业单位 对; 9.售后租回 对; 10.政府鼓舞 错 四、计算分析题 第一题： (1)2022年度持有至到期投资的投资收益=(1000-100)*7.47%=67.23 万元 (2)2022年末持有至到期投资的账面价值=900+(900*7.47%-1000*5%)=917.23 万元 2022年末持有至到期投资的账面价值=917.23+(917.23*7.47%-1000*5%)=935.75万元 2022年末持有至到期投资的减值损失=935.75-800=135.75万元 (3)2022年1月1日持有至到期投资利息调整的余额=100-17.23-18.52=64.25万元 出售持有至到期投资的损益=801-(1000-135.75-64.25)=1 万元 (4)分录如下： 2022年1月1日买入持有至到期投资的分录： 借：持有至到期投资--面值 1000 贷：银行存款 900 持有至到期投资--利息调整 100 2022年12月31日确认持有至到期投资投资收益并收到利息 借：应收利息 50 持有至到期投资--利息调整 17.23 贷：投资收益 67.23 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2022年12月31日确认持有至到期投资投资收益并收到利息 借：应收利息 50 持有至到期投资--利息调整 18.52 贷：投资收益 68.52 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2022年12月31日计提持有至到期投资减值预备 借：资产减值损失 135.75 贷：持有至到期投资减值预备 135.75 2022年1月1日处置持有至到期投资的分录 借：银行存款 801 持有至到期投资--利息调整 64.25 持有至到期投资减值预备 135.75 贷：持有至到期投资--面值 1000 投资损益 1000 其次题： (1)2022年12月31日写字楼转换为投资性房地产的会计分录： 借：投资性房地产 1970 固定资产累计折旧 156 贷：固定资产 1970 投资性房地产累计折旧 156 (2)2022年1月1日收取租金： 借：银行存款 240 贷：预收账款 240 2022年1月31日确认租金收入并结转本钱： 借：预收账款 20 贷： 其他业务收入 20 借：其他业务本钱 3.25 贷：投资性房地产累计折旧 3.25 (3)2022年12月31日转换计量模式的会计分录： 借：投资性房地产—本钱 2022 投资产房地产累计折旧 234 贷：投资性房地产 1970 利润安排—未安排利润 237.6 盈余公积 26.4 (4)2022年12月31日确定公允价值变动损益： 借：投资性房地产—公允价值变动 150 贷：公允价值变动损益 150 (5)2022年1月1日处置投资性房地产的分录： 借：银行存款 2100 贷：其他业务收入 2100 借：其他业务本钱 2150 贷：投资性房地产—本钱 2022 投资性房地产—公允价值变动 150 借：公允价值变动损益 150 贷：其他业务本钱 150 五、综合题 1(1)确认估计负债，由于该事项属于亏损合同。

估计负债金额=50万 借：营业外支出 50 贷：估计负债50 借：递延所得税资产12.5 贷：所得税费用12.5 (2)确认估计负债，由于该事项属于未决控诉讼，估计负债金额=(60+100)/2=80 借：营业外支出80 贷：估计负债80 借：递延所得税资产20 贷：所得税费用20 (3)资料(3)属于调整事项，由于该未决诉讼2022年就已存在，2022年日后期间供应了进一步证据 借：估计负债80 以前年度损益调整10 贷：其他应付款90 借：其他应付款90 贷：银行存款90 借：以前年度损益调整20 贷：递延所得税资产20 借：应交税费-应交所得税22.5 贷：以前年度损益调整22.5 借：利润安排-未安排利润7.5 贷：以前年度损益调整7.5 借：盈余公积0.75 贷：利润安排-未安排利润0.75 资料(4)属于非调整事项，由于该诉讼属于在资产负债表日后期间发 。