餐饮、住宿行业税收政策分析课件.pptx

餐饮、住宿行业税收风险分析世界旅游名城 国际美食之都成都市历年餐饮住宿业收入Series1,2010,Series1,2010,330330Series1,2011,Series1,2011,402402Series1,2012,Series1,2012,475475Series1,2013,Series1,2013,507507Series1,2014,Series1,2014,572572Series1,2015,Series1,2015,631631Series1,2016,Series1,2016,706706Series1,2017,Series1,2017,7947942010-2017年成都餐饮住宿消费总额（亿元）年成都餐饮住宿消费总额（亿元）2017年成都的餐饮住宿消费总额已经达到794亿元，相对2010年的330亿元，增长了140.5%年均增速13.4%餐饮住宿业餐饮住宿业的背后可能存在什么的背后可能存在什么涉税风险涉税风险呢呢？目录CONTENTS1未享受税收优惠风险CHENGDU TAX SERVICE2采购环节风险CHENGDU TAX SERVICE3销售环节风险CHENGDU TAX SERVICE4资产管理环节风险CHENGDU TAX SERVICE5其他环节风险CHENGDU TAX SERVICECHENGDU TAX SERVICECHENGDU TAX SERVICE未享受税收优惠风险PART 1未享受税收优惠风险目录一、增值税 纳税人提供生活服务收入免征增值税 小规模纳税人复工复业增值税政策（减按1%）.二、企业所得税 小型微利企业所得税延缓缴纳符合条件的企业，延长亏损结转年限三、个人所得税个体工商户所得税延缓缴纳。

个人从单位取得符合条件的医药防护用品等免征个人所得税四、房产税和城镇土地使用税生产经营困难的中小企业，减免疫情期间的房土两税一、纳税人提供生活服务收入免征增值税纳税人提供生活服务收入免征增值税风险描述：风险描述：餐饮住宿业纳税人向客户开具非免税发票，因操作失误丧失享受资格一、纳税人提供生活服务收入免征增值税纳税人提供生活服务收入免征增值税相关政策相关政策：财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第8号）第五条 对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税营业税改征增值税试点实施办法（财税201636号 附件1）第四十八条 纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税一、纳税人提供生活服务收入免征增值税纳税人提供生活服务收入免征增值税建议建议：综合考虑客户需要发票情况，可抵扣的进项税额情况，确定是否选择享受免征增值税的优惠如选择享受免税优惠，对于餐饮、住宿等生活服务，必须开具免税发票，不能开具带税率的发票。

如已开具带税率的发票，追回重开免税发票二、小规模纳税人复工复业增值税政策（减按小规模纳税人复工复业增值税政策（减按1%）风险描述：风险描述：选用减税政策时，政策相对宽松，小规模纳税人可根据征免税政策和购买方要求，1.自行选择开具3%或1%征收率以及征收率栏标注为“免税”的发票2.开具增值税专用发票的，需要就该笔业务按照发票上对应的征收率申报缴纳增值税；未开具专用发票且符合减免增值税优惠政策条件的，可以享受相应减免税政策二、小规模纳税人复工复业增值税政策（减按小规模纳税人复工复业增值税政策（减按1%）相关政策相关政策：销售额=不含税销售额/(1+1%)适用期间：2020年3月1日-2020年12月31日营业税改征增值税试点实施办法（财税201636号 附件1）第四十八条 纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第13号）财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告（财政部 税务总局公告2020年第28号）疫情防控税收优惠政策热点问答（国家税务总局）三、小型微利企业所得税延缓缴纳小型微利企业所得税延缓缴纳风险描述：风险描述：小型微利企业未申请享受企业所得税延缓缴纳。

三、小型微利企业所得税延缓缴纳小型微利企业所得税延缓缴纳相关政策相关政策：国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告（国家税务总局公告2020年第10号）2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策三、小型微利企业所得税延缓缴纳小型微利企业所得税延缓缴纳三、小型微利企业所得税延缓缴纳小型微利企业所得税延缓缴纳年年应纳税所得税所得额减按减按计入入应纳税所税所得得税率税率税税额/减减计前年前年纳税所得税所得额不超过100万元的部分25%20%5%超过100万元但不超过300万元的部分50%20%10%优惠期间：2019年1月1日至2021年12月31日三、小型微利企业所得税延缓缴纳小型微利企业所得税延缓缴纳建议建议：小型微利企业主动在申报时享受该项税收优惠，并注意可叠加享受的优惠已缴符合规定的税款，可以申请退税四、符合条件的企业，延长亏损结转年限符合条件的企业，延长亏损结转年限风险描述：风险描述：符合条件的企业，未享受亏损结转年限延长的税收优惠。

四、符合条件的企业，延长亏损结转年限相关政策相关政策：财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第8号)四、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行国民经济行业分类执行困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上四、符合条件的企业，延长亏损结转年限建议建议：税收优惠能享受就享受，注意目前只针对2020年度的亏损可结转8年之前年度的亏损仍是5年五、个体工商户所得税延缓缴纳个体工商户所得税延缓缴纳风险描述：风险描述：个体工商户未申请享受个人所得税延缓缴纳五、个体工商户所得税延缓缴纳个体工商户所得税延缓缴纳相关政策相关政策：国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告（国家税务总局公告2020年第10号）2020年5月1日至2020年12月31日，个体工商户在2020年剩余申报期按规定办理个人所得税经营所得纳税申报后，可以暂缓缴纳当期的个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。

其中，个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴五、个体工商户所得税延缓缴纳个体工商户所得税延缓缴纳建议建议：税收优惠能享受就享受，已缴纳的税款，可以申请退税如果买房、买车或积分落户等特殊需要，可以放弃这项优惠六、个人从单位取得符合条件的医药防护用品等免征个人所得税个人从单位取得符合条件的医药防护用品等免征个人所得税风险描述：风险描述：单位的新冠肺炎支出发放不当，失去免征个人所得税资格六、个人从单位取得符合条件的医药防护用品等免征个人所得税个人从单位取得符合条件的医药防护用品等免征个人所得税相关政策相关政策：财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第10号）二、单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税六、个人从单位取得符合条件的医药防护用品等免征个人所得税个人从单位取得符合条件的医药防护用品等免征个人所得税建议建议：对新冠肺炎的药品、医疗用品和防护用品，如口罩，酒精消毒液等，由单位集中采购，发放给员工。

避免发放现金给员工，可降低员工的个税负担七、生产经营困难的中小企业，减免疫情期间的房土两税生产经营困难的中小企业，减免疫情期间的房土两税风险描述：风险描述：生产经营困难的中小企业（含个体工商户）未申请享受房产税、城镇土地使用税减免优惠七、生产经营困难的中小企业，减免疫情期间的房土两税生产经营困难的中小企业，减免疫情期间的房土两税相关政策相关政策：适用对象中小企业（含个体工商户）七、生产经营困难的中小企业，减免疫情期间的房土两税生产经营困难的中小企业，减免疫情期间的房土两税相关政策相关政策：企业类型标准餐饮业、住宿业符合下列条件之一：从从业人人员营业收入收入300人以下10000万元以下七、生产经营困难的中小企业，减免疫情期间的房土两税生产经营困难的中小企业，减免疫情期间的房土两税相关政策相关政策：经营困困难符合下列条件之一：（一）纳税人疫情期间生产经营收入（不含权益类投资收益）较上一年度同期减少50%（含）以上的；（二）2019年新注册登记纳税人疫情期间经营亏损的；（三）纳税人疫情期间货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的七、生产经营困难的中小企业，减免疫情期间的房土两税生产经营困难的中小企业，减免疫情期间的房土两税建议建议：如果符合条件，及时申请免征房产税、城镇土地使用税。

5月10日前未按规定报送免税申请的纳税人，可在11月10日前补报，经核准符合免税条件的，已缴纳税款抵缴以后月份应缴税款，无法抵缴的，可申请退税CHENGDU TAX SERVICECHENGDU TAX SERVICE采购环节风险PART 2采购环节风险目录一、购进农产品进项税额扣除的风险二、进项税额转出的风险三、未足额缴纳采购合同印花税的风险一、购进农产品进项税额扣除的风险购进农产品进项税额扣除的风险风险描述：风险描述：未取得农产品扣除凭证;农产品适用扣除率计算错误；农产品成本虚高一、购进农产品进项税额扣除的风险购进农产品进项税额扣除的风险（一）未取得农产品扣除凭证餐饮住宿纳税人实际经营中，可能存在现金收购农产品原料、批发商供货不提供发票等情况，由于未取得发票而采用白条不规范入账，这部分农产品不能作进项扣除一、购进农产品进项税额扣除的风险购进农产品进项税额扣除的风险（一）未取得农产品扣除凭证相关相关政策：政策：1.农产品适用的扣除票据：农产品销售发票、农产品收购发票、增值税专用发票和海关缴款书2.取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以注明的增值税额为进项税额。

3.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和扣除率计算进项税额4.符合规定的农产品销售发票和收购发票符合规定的农产品销售发票和收购发票按按买价和扣除率买价和扣除率计算增值税进项税额计算增值税进项税额5.从批发零售公司购进的农产品，纳税人取得的免税普通发票不能进行扣除，只有取得增值税专用发票才允许扣除一、购进农产品进项税额扣除的风险购进农产品进项税额扣除的风险（二）农产品适用扣除率计算错误相关相关政策：政策：购进农产品，按照扣除率来计算进项税额时，扣除率一般为9%，但是对于购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，扣除率为10%一、购进农产品进项税额扣除的风险购进农产品进项税额扣除的风险（二）农产品适用扣除率计算错误 管理建议：1.纳税人购进农产品，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领。