做账实操-返利的形式及账务处理分录实例ＳＯＰ.doc

会计实操文库做账实操-返利的形式及账务处理分录实例ＳＯＰ一、销售返利业务基础说明销售返利作为企业常用的营销手段，旨在激励下游经销商、客户增加采购量，助力企业达成特定销售目标其形式丰富多样，涵盖现金返利、实物返利、冲抵货款返利等不同形式的返利在账务处理上各有独特之处，企业务必严格依照会计准则及税收法规进行核算，以确保财务数据的准确性与合规性二、现金返利账务处理（一）案例背景甲公司作为服装制造商，与乙经销商签订年度销售合同，合同约定若乙经销商全年采购额突破 200 万元，甲公司将给予 8% 的现金返利在 2024 年度，乙经销商采购额成功达至 250 万元，完全满足返利条件二）账务处理（SOP）销售方（甲公司）期末计提返利时：借：销售费用 - 销售返利 200,000（2,500,000×8%）贷：其他应付款 - 乙经销商（销售返利） 200,000此分录基于权责发生制，在期末依据销售合同及乙经销商实际采购额，预估应支付的返利金额，将其计入销售费用，同时确认对乙经销商的负债实际支付返利时：借：其他应付款 - 乙经销商（销售返利） 200,000贷：银行存款 200,000当实际支付返利时，冲减前期计提的负债，同时减少银行存款，完成资金的实际流出。

购货方（乙经销商）期末预估返利时：借：其他应收款 - 甲公司（销售返利） 200,000贷：主营业务成本 - 预估返利收益 200,000乙经销商在期末预估返利，基于对自身采购业绩的判断，将预计获得的返利视为对已发生主营业务成本的抵减，确认一项应收资产实际收到返利时：借：银行存款 200,000贷：其他应收款 - 甲公司（销售返利） 200,000收到返利款项后，冲销前期确认的应收资产，同时增加银行存款，体现资金的实际流入三）附件要求销售方：计提返利时，需附上销售合同中返利条款复印件，明确返利计算依据；乙经销商年度采购明细汇总表，经销售与财务部门核对签字，详细呈现采购金额及产品品类等，用以证明乙经销商符合返利条件及返利金额计算的准确性实际支付返利时，提供银行付款回单，清晰显示付款金额、收款方（乙经销商）信息；乙经销商出具的收款确认函，确认已收到返利款项购货方：预估返利时，留存销售合同返利部分，作为权利依据；自身采购业务台账，完整体现全年采购额统计情况收到返利时，以银行收款回单作为入账凭证，证实资金到账事实三、实物返利账务处理（一）案例背景丙公司从事电子产品销售，对丁零售商推行实物返利政策。

规定若丁零售商季度销售额达 80 万元，可获价值 5 万元的电子产品作为返利2024 年第三季度，丁零售商销售额为 90 万元，符合返利条件丙公司用于返利的电子产品成本为 3.5 万元，市场售价 5 万元（不含税）二）账务处理（SOP）销售方（丙公司）期末确认返利时：借：销售费用 - 销售返利 56,500（50,000×1.13，考虑增值税）贷：库存商品 35,000贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 6,500（50,000×13%）在期末确认返利时，将返利视为一种销售费用支出，同时按市场售价确认增值税销项税额，减少库存商品这里考虑增值税，是因为实物返利在税法上视同销售行为发出返利实物时：需做好库存商品出库记录，确保账实相符，无需额外账务处理（若涉及运费等，另作相应账务处理）发出实物时，仅需在库存管理系统中记录商品出库，因为前期已完成账务确认购货方（丁零售商）期末确认应得返利时：借：库存商品 - 预估返利商品 56,500贷：主营业务成本 - 预估返利收益 50,000贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 6,500丁零售商期末确认应得返利，按含税价值确认库存商品增加，同时将可抵扣的进项税额单独核算，抵减主营业务成本。

实际收到返利实物时：依据入库单等，确认库存商品增加，无需再作额外账务调整（仅调整库存明细台账）收到实物后，根据入库单更新库存明细台账，确保库存数量与账务一致三）附件要求销售方：确认返利时，附上销售合同返利条款页，明确返利政策；丁零售商季度销售报表，经销售与财务审核，证明其符合返利条件；库存商品成本计算表，由成本核算人员签字，清晰展示用于返利商品的成本构成发出返利实物时，提供出库单，经仓库及相关负责人签字，作为库存减少的依据；若需开具发票（部分地区将实物返利视同销售开票），附上发票记账联，发票上注明返利商品信息、金额、税率及税额等购货方：确认应得返利时，提供销售合同、季度采购销售汇总表，证明自身采购业绩及应得返利权利收到返利实物时，以入库单作为库存增加的依据，完善库存管理记录四、冲抵货款返利账务处理（一）案例背景戊公司向己客户销售建材产品，双方约定若己客户半年销售额超 150 万元，超出部分给予 10% 的返利用于冲抵后续货款2024 年上半年，己客户销售额为 180 万元二）账务处理（SOP）销售方（戊公司）期末计算返利时：借：销售费用 - 销售返利 30,000（（1,800,000 - 1,500,000）×10%）贷：应收账款 - 己客户 30,000期末计算返利，将返利金额计入销售费用，同时减少对己客户的应收账款，因为该返利将用于冲抵后续货款。

后续己客户采购货物，实际冲抵货款时：假设己客户后续采购货物金额为 100 万元，扣除返利后实际支付 97 万元（1,000,000 - 30,000）借：银行存款 970,000借：应收账款 - 己客户 30,000贷：主营业务收入 884,955.75（1,000,000÷1.13，假设税率 13%）贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 115,044.25（884,955.75×13%）当己客户实际采购冲抵货款时，按实际收款和扣除返利后的金额确认收入及增值税销项税额，同时冲销前期确认的应收账款减少额购货方（己客户）期末计算应得返利时：借：应付账款 - 戊公司 30,000贷：主营业务成本 - 预估返利收益 30,000己客户期末计算应得返利，将其作为对未来应付账款的抵减，同时冲减主营业务成本后续采购冲抵货款时：借：库存商品 884,955.75借：应交税费 - 应交增值税（进项税额） 115,044.25贷：银行存款 970,000贷：应付账款 - 戊公司 30,000后续采购冲抵货款时，按实际支付金额和扣除返利后的成本确认库存商品及进项税额，同时冲销前期确认的应付账款减少额三）附件要求销售方：计算返利时，提供销售合同冲抵货款返利条款、己客户上半年销售明细汇总表，经销售与财务核对，明确返利计算依据；返利计算表，由相关人员签字，确保计算准确。

实际冲抵货款时，附上己客户新采购订单，明确采购货物明细及金额；发票记账联，按实际收款及扣除返利后销售额开具发票；银行收款回单，证明收到货款金额，并在应收账款明细账详细记录冲抵业务，便于追溯查询购货方：计算应得返利时，留存销售合同、自身采购业务统计报表，作为应得返利依据冲抵货款时，提供采购入库单，证明货物入库；发票抵扣联，用于进项税额抵扣；银行付款回单，证明付款事实，并在应付账款明细账做好记录，清晰反映账务变动8 / 8。