利润核算的练习题.ppt

 五五 本年利润的核算本年利润的核算结转收入账户和费用账户发生额的两种方法结转收入账户和费用账户发生额的两种方法1 1．．账账结结法法：每每月月末末结结转转通通过过““本本年年利利润润””账账户户计计算算出出当当月月实实现现的的利利润润数数以以上上““收收入入””和和““费用费用””类账户月末时无余额类账户月末时无余额2 2．．表表结结法法：年年末末一一次次结结转转每每月月通通过过编编制制““利利润润表表”” 计计算算出出当当月月实实现现的的利利润润数数以以上上““收收入入””和和““费费用用””类类账账户户月月末末时时不不进进行行结结转转，，应有余额年终结转后应无余额应有余额年终结转后应无余额  v三、利润分配的内容与程序v （一）利润分配的含义（一）利润分配的含义v ◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等v        可供分配的利润可供分配的利润 = = 本年实现的净利润本年实现的净利润 + + 年初年初未分配利润未分配利润（二）利润分配的程序（二）利润分配的程序1、、 提取盈余公积金提取盈余公积金   法定盈余公积法定盈余公积  10%   50%                                    任意盈余公积金任意盈余公积金2、向投资者分配股利（利润）、向投资者分配股利（利润）  留存收益的内容留存收益的内容留存收益是指企业从历年实现的净利润中留存收益是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累。

提取或形成的留存于企业内部的积累它来源于公司实现的净利润，它来源于公司实现的净利润，1.1.盈余公积盈余公积           企业按照规定从税后利润中提取的企业按照规定从税后利润中提取的各种积累资金各种积累资金2 2．．未分配利润未分配利润            公司等待分配或留待以后年度进行公司等待分配或留待以后年度进行分配的结存利润分配的结存利润盈余公积分类v1. 1.法法定定盈盈余余公公积积，，是是指指企企业业按按照照规规定定的的比比例例10%10%从从净净利利润润中中提提取取的的盈盈余余公公积积；；累累计计额额为为公司注册资本的公司注册资本的50%50%以上的，可不再提取以上的，可不再提取v2.2.任任意意盈盈余余公公积积，，是是指指企企业业经经股股东东大大会会或或类类似似机机构构批批准准按按照照规规定定的的比比例例从从净净利利润润中中提提取取的盈余公积的盈余公积盈余公积主要用途盈余公积主要用途1、弥补亏损：、弥补亏损：2、转增资本：用盈余公积转增资本后，留存的、转增资本：用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%。

 未分配利润的计算：未分配利润的计算：未分配未分配利利 润润＝＝＋＋本期本期税后税后利润利润－－期初期初的未的未分配分配利润利润本期本期提取提取盈余盈余公积公积－－已经已经分配分配的利的利润润利润分配利润分配留在企业留在企业分出利润第二节第二节 利润形成的核算利润形成的核算 一、账户设置一、账户设置   1、、“营业外收入营业外收入”账户账户★用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入的账户包括：非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、确实无法支付的应付款等 ★性质：损益类账户 ★结构： 营业外收入 结转营业外收入 发生营业外收入 ★明细账户：按营业外收入项目设置2、、“营业外支出营业外支出”账户账户  ★用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出的账户包括：非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠、非常损失等 ★性质：损益类账户 ★结构： 营业外支出营业外支出                   发生营业外支出发生营业外支出    结转营业外支出结转营业外支出 ★明细账户：按营业外支出项目设置。

 3、、“所得税费用所得税费用”账户账户    ★是是用用来来核核算算企企业业应应才才当当期期利利润润中中扣扣除除的的所所得税费用得税费用  ★★性质：性质：损益类账户损益类账户  ★★结构：结构：                               所得税费用所得税费用             发生所得税费用发生所得税费用    结转所得税费用结转所得税费用 （（1 1）所得税费用的含义）所得税费用的含义 ● ● 企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款2 2）所得税费用的计算方法）所得税费用的计算方法 应交所得税额＝应纳税所得额应交所得税额＝应纳税所得额××所得税税率所得税税率 其中：应纳税所得额＝利润总额±调整项目 ★★为讨论问题简便起见，本教材不涉及利润总额的调整问题，假定以利润总额为基数直接计算企业的应纳税所得额    4、、“本年利润本年利润”账户账户   ★归集、累计企业各项收入费用利得损失，核算企业在本年度内实现的净利润（净亏损）账户 ★性质：所有者权益类账户。

★结构： 本年利润本年利润         转入各项费用、损失转入各项费用、损失      转入各项收入、利得转入各项收入、利得        （余额：亏损总额）（余额：亏损总额）  余额：利润总额余额：利润总额                                                  净利润（减所得税后净利润（减所得税后 ））                                                                               （年终转出净利润，无余额）（年终转出净利润，无余额）    结转收入账户和费用账户发生额的两种方法结转收入账户和费用账户发生额的两种方法1 1．．账账结结法法：每每月月末末结结转转通通过过““本本年年利利润润””账账户户计计算算出出当当月月实实现现的的利利润润数数以以上上““收收入入””和和““费用费用””类账户月末时无余额类账户月末时无余额2 2．．表表结结法法：年年末末一一次次结结转转每每月月通通过过编编制制““利利润润表表”” 计计算算出出当当月月实实现现的的利利润润数数。

以以上上““收收入入””和和““费费用用””类类账账户户月月末末时时不不进进行行结结转转，，应有余额年终结转后应无余额应有余额年终结转后应无余额v（（1）本年利润结转的）本年利润结转的“账结法账结法”v在在“账结法账结法”下，各月末要将各月取得的各项收入下，各月末要将各月取得的各项收入和发生的各项费用，从各有关损益收入类账户的借和发生的各项费用，从各有关损益收入类账户的借方、损益支出类账户的贷方转入方、损益支出类账户的贷方转入“本年利润本年利润”账户账户的贷方、借方各月末的贷方、借方各月末“本年利润本年利润”账户的余额即账户的余额即为截止本月末本年累计已实现的利润或已发生的亏为截止本月末本年累计已实现的利润或已发生的亏损，并且在年度内该账户的余额一直保留不予结转，损，并且在年度内该账户的余额一直保留不予结转，但在年末将该账户的余额转入但在年末将该账户的余额转入“未分配利润未分配利润”账户，账户，结转后该账户无余额结转后该账户无余额v本教材对利润的结计方法采用本教材对利润的结计方法采用“账结法账结法”v（（2）本年利润结转的）本年利润结转的“表结法表结法”v所谓所谓“表结法表结法”是指各月末是指各月末“本年利润结转资料表本年利润结转资料表”来计算出本月利润，并在年末全部予以结转的一来计算出本月利润，并在年末全部予以结转的一种利润计算方法。

种利润计算方法v在在“表结法表结法”下，年内各月份均不结转各损益类账下，年内各月份均不结转各损益类账户，各损益类账户均保持有月末余额只在年末结户，各损益类账户均保持有月末余额只在年末结帐时，才将各有关损益收入类账户的贷方、损益支帐时，才将各有关损益收入类账户的贷方、损益支出类账户的借方全年累计余额或发生额一次性反方出类账户的借方全年累计余额或发生额一次性反方向地转入向地转入“本年利润本年利润”账户的贷方、借方账户的贷方、借方本年本年利润利润”账户年末余额的结转方法与账户年末余额的结转方法与“账结法账结法”相同（三）核算实例（三）核算实例1、利得、损失的核算、利得、损失的核算（（1）企业收到一笔罚款收入）企业收到一笔罚款收入1000元，存入银行元，存入银行    （（2））经经董董事事会会批批准准，，将将无无法法支支付付的的应应付付款款项项10 000元转入营业外收入元转入营业外收入        借：银行存款借：银行存款    1000      贷：营业外收入贷：营业外收入    1000借：应付账款借：应付账款                                  10 000             贷：营业外收入贷：营业外收入—无法支付应付款无法支付应付款  10 000（（3）企业以银行存款）企业以银行存款10 000元捐赠灾区。

元捐赠灾区        （（4））由由于于违违反反税税法法，，被被税税务务机机关关处处以以税税收收罚罚款款2 000元，以银行存款支付元，以银行存款支付        借：营业外支出借：营业外支出—公益性捐赠公益性捐赠  10  000          贷：银行存款贷：银行存款                             10  000             借：营业外支出借：营业外支出      2  000             贷：银行存款贷：银行存款              2 0002、结转利润的核算、结转利润的核算（（5））将将本本月月发发生生的的主主营营业业务务收收入入310 000元元、、主主营营业业务务成成本本240 000 元元、、营营业业税税金金及及附附加加15 500 元元、、其其他他业业务务收收入入3 500元元、、其其他他业业务务成成本本3 000元元 、、销销售售费费用用4 550元元、、管管理理费费用用11 800元元、、财财务务费费用用600元元、、营营业业外外收收入入1000元元、、营营业业支支出出10 000转转入入“本本年年利利润润”账户。

账户        ①①借：主营业务收入借：主营业务收入    310 000                   其他业务收入其他业务收入        3 500                   营业外收入营业外收入            1 000                贷：本年利润贷：本年利润               314 500          ②②借：本年利润借：本年利润                      285 450                    贷：主营业务成本贷：主营业务成本                240 000                            营业税金及附加营业税金及附加              15 500                            其他业务成本其他业务成本                   3 000                            销售费用销售费用                           4 550                            管理费用管理费用                         11 800                            财务费用财务费用                              600                            营业外支出营业外支出                      10 000         本期利润总额＝本期利润总额＝314 500－－285 450＝＝29 050（元）（元）             3、所得税的核算、所得税的核算（（6）本月实现利润总额）本月实现利润总额29050元，按所得税率元，按所得税率25％计算并结转所得税。

％计算并结转所得税 ①①计算应交所得税计算应交所得税          应交所得税＝应纳所得额应交所得税＝应纳所得额×所得税率所得税率                    ＝＝29050×25％＝％＝7262．．50（元）（元）    借：所得税费用借：所得税费用                                   7262．．50  贷：应交税费贷：应交税费—应交所得税应交所得税      7262．．50②②结转所得税费用结转所得税费用    v③③上缴所得税上缴所得税借：应交税费借：应交税费—应交所得税应交所得税      7262．．50     贷：银行存款贷：银行存款                          7262．．50    借：本年利润借：本年利润              7262．．50        贷：所得税费用贷：所得税费用                  7262．．50                                                                  本年利润本年利润              285450             314500                                        29050                                  7262.5                                    21787.5利润总额利润总额净利润净利润  核算时账户对应关系核算时账户对应关系          主营业务成本主营业务成本              本年利润本年利润                  主营业务收入主营业务收入                                                           营业费用营业费用                                                                                                                                                其他业务收入其他业务收入                 营业税金及附加营业税金及附加                          管理费用管理费用                                     投资收益投资收益          银行存款等银行存款等                          财务费用财务费用                           其他业务成本其他业务成本                                   营业外收入营业外收入  银行存款银行存款                              营业外支出营业外支出    应交税金应交税金            所得税所得税                           第三节第三节 利润分配的核算利润分配的核算一、一、利润分配的含义利润分配的含义 ◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。

包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等        可供分配的利润可供分配的利润 = = 本年实现的净利本年实现的净利润润 + + 年初未分配利润年初未分配利润  v二、利润分配的内容与留存收益二、利润分配的内容与留存收益v企业进行利润分配的主要内容和顺序：企业进行利润分配的主要内容和顺序：v1、提取盈余公积、提取盈余公积v法定盈余公积一般按税后利润法定盈余公积一般按税后利润10%提取v任意盈余公积任意盈余公积v2、向投资者分红、向投资者分红v根据本年可供分配利润在各投资者之间按投根据本年可供分配利润在各投资者之间按投资额大小进行分配资额大小进行分配 v3、未分配利润、未分配利润v指企业留到以后年度分配的利润或待分配利指企业留到以后年度分配的利润或待分配利润，即利润分配后的余额润，即利润分配后的余额v4、留存收益、留存收益v未分配利润与企业提取的盈余公积统称未分配利润与企业提取的盈余公积统称为留存收益是指企业为经营发展的需为留存收益是指企业为经营发展的需要而留存于企业的那部分利润要而留存于企业的那部分利润 四、账户设置四、账户设置（1）“利润分配”账户   ★是用来核算企业利润的分配(或亏损的弥补)情况的账户。

★性质：所有者权益类账户★结构： 利润分配 利润分配数 为计算利润 转入利润数 转入亏损数 转入弥补亏损数年末（余额：未弥补亏损） 余额：未分配利润★明细账户：按分配项目设置明细账户：按分配项目设置提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付现金股利（或利润）盈余公积补亏未分配利润（（2）） “盈余公积盈余公积”账户账户 ★★盈盈余余公公积积是是指指从从税税后后利利润润中中提提取取的的积积累累资资金金，，可可用用于弥补亏损或转增资本于弥补亏损或转增资本 ★★性质：性质：所有者权益类账户所有者权益类账户 ★★结构：结构：                                          盈余公积盈余公积                弥补亏损弥补亏损             提取盈余公积提取盈余公积                转增资本转增资本                                        余额：盈余公积结存额余额：盈余公积结存额                                  ★★明细账户：明细账户：   法定盈余公积、任意盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积                                           （（3）） “应付股利应付股利” （（ “应付利润应付利润” )账账户户   ★★是是用用来来核核算算企企业业经经董董事事会会或或股股东东大大会会确确定定分配的现金股利或利润的账户。

分配的现金股利或利润的账户  ★★性质：性质：负债类账户负债类账户  ★★结构：结构：                                    应付股利（应付利润）应付股利（应付利润）                实付利润实付利润          应付利润应付利润                                       余额：尚未支付利润余额：尚未支付利润                             ★★明细账户：明细账户：按投资者进行明细核算按投资者进行明细核算 五、五、核算实例核算实例1、按净利润、按净利润21 787．．5元的元的10％计提盈余公积％计提盈余公积        2、计算应分配给各投资者利润、计算应分配给各投资者利润14 013元                    借：利润分配借：利润分配—提取盈余公积提取盈余公积  2178．．75       贷：盈余公积贷：盈余公积—提取盈余公积提取盈余公积      2178．．75    借：利润分配借：利润分配—应付利润应付利润         14 013                         贷：应付利润（或应付股利）贷：应付利润（或应付股利）           14  013  v提取盈余公积                                                                                        利润分配利润分配      提取盈余公积提取盈余公积 2178．．75           应付利润应付利润         14 013                                                                              16191.75                                     六、未分配利润的核算六、未分配利润的核算             在会计核算上，未分配利润是通过在会计核算上，未分配利润是通过“利润分配利润分配”账户下的账户下的“未分配利润未分配利润”明细账户进行核算的。

在会计期末，公明细账户进行核算的在会计期末，公司通过司通过“本年利润本年利润”账户计算出本期的账户计算出本期的经营成果，然后转入经营成果，然后转入“利润分配利润分配——未未分配利润分配利润”账户进行分配，结存于该账账户进行分配，结存于该账户的贷方余额即为未分配利润，如果出户的贷方余额即为未分配利润，如果出现借方余额则为未弥补亏损现借方余额则为未弥补亏损                                               利润分配利润分配—未分配利润未分配利润   结转利润分配数结转利润分配数 提取盈余公积提取盈余公积      结转本年利润结转本年利润                              应付利润应付利润                                                       余额：未分配利润余额：未分配利润                                                                      3、、结结转转本本年年净净利利润润21787.50元元（（29050－－ 7262．．50）。

v4、结转利润分配有关明细账户、结转利润分配有关明细账户 借：利润分配借：利润分配—未分配利润未分配利润  16191.75    贷：利润分配贷：利润分配—提取盈余公积提取盈余公积       2178．．75                          —应付利润应付利润          14  013     借：本年利润借：本年利润                        21787．．50           贷：利润分配贷：利润分配—未分配利润未分配利润         21787．．50                                                                        利润分配利润分配—未分配利润未分配利润     结转利润分配数结转利润分配数           结转本年利润结转本年利润 21787.5提取盈余公积提取盈余公积 2178．．75应付利润应付利润       14  013                                            余额余额  5595.75                                                                      可以分配可以分配的利润的利润未分配利未分配利润余额润余额本年累计结余的未分配利润本年累计结余的未分配利润=未分配利润账户未分配利润账户年初贷方余额年初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额利润形成和分配的核算利润形成和分配的核算 v1.向乙公司销售A产品一批，销售价格100000元，产品成本70000元。

产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续v借：应收账款借：应收账款——乙公司乙公司   117 000v贷：主营业务收入贷：主营业务收入                        100 000v    应交税费应交税费——应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）   17 000v   借：主营业务成本借：主营业务成本   70 000v        贷：库存商品贷：库存商品         70 000v2.向丙公司销售向丙公司销售A产品一批，销售价格产品一批，销售价格50000元，元，产品成本产品成本30000元甲公司收到丙公司开来的支元甲公司收到丙公司开来的支票，票面金额票，票面金额58500元v借：银行存款借：银行存款    58 500v  贷：主营业务收入贷：主营业务收入                        50 000v    应交税费应交税费——应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 8 500v   借：主营业务成本借：主营业务成本   30 000v        贷：库存商品贷：库存商品         30 000v3.用银行存款支付发生的管理费用用银行存款支付发生的管理费用5000元，元，营业费用营业费用2000元。

元v借：管理费用借：管理费用          5 000v        销售费用销售费用         2 000v    贷：银行存款贷：银行存款            7 000v4.根据当期缴纳流转税的情况，计算确定当根据当期缴纳流转税的情况，计算确定当期应交城市维护建设税期应交城市维护建设税1400元，应交教育费元，应交教育费附加附加600元v借：营业税金及附加借：营业税金及附加               2 000v     贷：应交税费贷：应交税费—应交城建税应交城建税     1 400v                          —应交教育费附加应交教育费附加  600v5.年末各将各损益类账户结转年末各将各损益类账户结转“本年利润本年利润”账户，确定本年实现的利润总额账户，确定本年实现的利润总额v借：本年利润借：本年利润     109 000           v   贷：主营业务成本贷：主营业务成本              100 000v           管理费用管理费用                         5 000v           销售费用销售费用                          2 000v           营业税金及附加营业税金及附加               2 000v借：主营业务收入借：主营业务收入           150 000v     贷：本年利润贷：本年利润                 150 000v6.计算应交所得税（假定无纳税调整项目，且不存计算应交所得税（假定无纳税调整项目，且不存在递延所得税项目）在递延所得税项目）v150000-109000=41000×25%=10250v借：所得税费用借：所得税费用                   10250v    贷：应交税费贷：应交税费—应交所得税应交所得税   10250v7.按当年实现净利润的按当年实现净利润的10%计提法定盈余公积金。

计提法定盈余公积金v借：利润分配借：利润分配—提取盈余公积提取盈余公积    3075v    贷：盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积法定盈余公积    3075v8.按净利润的按净利润的20%向投资者分配普通股现金股利向投资者分配普通股现金股利v借：利润分配借：利润分配—应付现金股利应付现金股利   6150v    贷：应付股利贷：应付股利—应付现金股利应付现金股利    6150综合业务题综合业务题1、向光明工厂购入甲材料、向光明工厂购入甲材料14 000元，增值税元，增值税率率17%，该厂垫付运杂费，该厂垫付运杂费1000元，款项以元，款项以银行存款支付银行存款支付2、向八一工厂购入乙材料、向八一工厂购入乙材料40 000元，增值税元，增值税率率17%，货款以商业承兑汇票结算货款以商业承兑汇票结算3、以现金支付上述购入乙材料的搬运费、以现金支付上述购入乙材料的搬运费600元4、结转甲乙材料的采购成本结转甲乙材料的采购成本5、仓库发出材料、仓库发出材料43 400元，其中用于生产元，其中用于生产A产产品品21 900元，元，B产品产品18 100元，车间一般消元，车间一般消耗耗3 400元。

元6、收到新化工厂还来欠款、收到新化工厂还来欠款3 000元，存入银行元，存入银行7、购入机器一台，价值、购入机器一台，价值10000元，增值税元，增值税1700元，运费元，运费1000元，款项均以银行存款支付元，款项均以银行存款支付8、本月分职工工资分配如下：、本月分职工工资分配如下：A产品生产工人产品生产工人工资工资10 000元，元，B产品生产工人工资产品生产工人工资10 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资3 000元，管理部门元，管理部门人员工资人员工资1 000元9、按职工工资总额的、按职工工资总额的14%计提职工福利费计提职工福利费10、计提本月固定资产折旧、计提本月固定资产折旧3 160元，其中车间元，其中车间使用固定资产折旧使用固定资产折旧2 380元，管理部门使用元，管理部门使用固定资产折旧固定资产折旧780元11、将制造费用按生产工人工资比例摊配到、将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、、B两种两种产品成本中产品成本中12、、A产品已全部完工，共产品已全部完工，共2 000件，按其实际成本转件，按其实际成本转账13、出售产品给新光工厂，、出售产品给新光工厂，A产品产品1 800件，每件售价件，每件售价28元，元，B产品产品4 400件，每件售价件，每件售价14元，增值税率元，增值税率17%，货款尚未收到。

货款尚未收到14、结转上述出售产品的生产成本，、结转上述出售产品的生产成本，A产品每件产品每件20元，元，B产品每件产品每件10元15、以现金支付销售产品包装费装卸费等销售费用、以现金支付销售产品包装费装卸费等销售费用  1 100元16、按售价计算应交已售产品的消费税、按售价计算应交已售产品的消费税5 600元元v17、以银行存款、以银行存款1 120元捐赠灾区元捐赠灾区v18、收到罚款收入、收到罚款收入300元，存入银行元，存入银行v19、出售多余材料、出售多余材料2 000元，增值税率元，增值税率17%，，价款存入银行，同时结转材料的实际成本价款存入银行，同时结转材料的实际成本1 500元v20、将、将12月份各损益账户余额转至本年利润月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出账户，结出12月份利润月份利润v21、按、按12月份利润总额的月份利润总额的33%计算应交所得计算应交所得税并将税并将“所得税所得税”账户余额转入本年利润账账户余额转入本年利润账户v22、按、按12月份税后利润月份税后利润10%提取盈余公积金提取盈余公积金综合业务题综合业务题1、向光明工厂购入甲材料、向光明工厂购入甲材料14 000元，增值税率元，增值税率17%，该，该厂垫付运杂费厂垫付运杂费1000元，款项以银行存款支付。

元，款项以银行存款支付v借：在途物资借：在途物资——甲甲                                  1 5 000v       应交税费应交税费——应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 2 380v    贷：银行存款贷：银行存款                                              17 3802、向八一工厂购入乙材料、向八一工厂购入乙材料40 000元，增值税率元，增值税率17%，货，货款以商业承兑汇票结算款以商业承兑汇票结算v借：在途物资借：在途物资——乙乙                                  40 000v       应交税费应交税费——应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 800v    贷：应付票据贷：应付票据                                               46 8003、以现金支付上述购入乙材料的搬运费、以现金支付上述购入乙材料的搬运费600元v借：在途物资借：在途物资——乙乙        600v    贷：库存现金贷：库存现金                          6004、结转甲乙材料的采购成本。

结转甲乙材料的采购成本v借：原材料借：原材料——甲甲     15 000v                  ——乙乙      40 600v    贷：在途物资贷：在途物资——甲甲     15 000v                          ——乙乙     40 600  5、仓库发出材料、仓库发出材料43 400元，其中用于生产元，其中用于生产A产品产品21 900元，元，B产品产品18 100元，车间一般消耗元，车间一般消耗3 400元v借：生产成本借：生产成本——A产品产品   21 900v                      ——B产品产品   18 100v        制造费用制造费用                      3 400v    贷：原材料贷：原材料                               43 4006、收到新化工厂还来欠款、收到新化工厂还来欠款3 000元，存入银行元，存入银行v借：银行存款借：银行存款          3 000v      贷：应收账款贷：应收账款            3 0007、购入机器一台，价值、购入机器一台，价值10000元，增值税元，增值税1700元，元，运费运费1000元，款项均以银行存款支付。

元，款项均以银行存款支付v借：固定资产借：固定资产                             11 000v       应交税费应交税费—应交增值税（进）应交增值税（进）1 700v   贷：银行存款贷：银行存款                                12 7008、本月分职工工资分配如下：、本月分职工工资分配如下：A产品生产工人工资产品生产工人工资10 000元，元，B产品生产工人工资产品生产工人工资10 000元，车间管理人元，车间管理人员工资员工资3 000元，管理部门人员工资元，管理部门人员工资1 000元v借：生产成本借：生产成本——A产品产品   10 000v                      ——B产品产品   10 000v        制造费用制造费用                      3 000v        管理费用管理费用                        1 000v   贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬——工资工资                24 0009、按职工工资总额的、按职工工资总额的14%计提职工福利费。

计提职工福利费v借：生产成本借：生产成本——A产品产品    1 400v                      ——B产品产品    1 400v        制造费用制造费用                        420v        管理费用管理费用                         140v    贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬——福利费福利费             3 36010、计提本月固定资产折旧、计提本月固定资产折旧3 160元，其中车间使用固元，其中车间使用固定资产折旧定资产折旧2 380元，管理部门使用固定资产折旧元，管理部门使用固定资产折旧780元v借：制造费用借：制造费用             2 380v        管理费用管理费用               780v     贷：累计折旧贷：累计折旧               3 160 11、将制造费用按生产工人工资比例摊配到、将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、、B两种产品成两种产品成本中v借：生产成本借：生产成本——A产品产品    4 600v                     ——B产品产品    4 600v    贷：制造费用贷：制造费用                   9 20012、、A产品已全部完工，共产品已全部完工，共2 000件，按其实际成本转账。

件，按其实际成本转账v借：库存商品借：库存商品——A产品产品     37 900v     贷：生产成本贷：生产成本                             37 90013、出售产品给新光工厂，、出售产品给新光工厂，A产品产品1 800件，每件售价件，每件售价28元，元，B产品产品4 400件，每件售价件，每件售价14元，增值税率元，增值税率17%，货款尚未收，货款尚未收到v借：应收账款借：应收账款                               131 040v    贷：主营业务收入贷：主营业务收入                                    112 000v           应交税费应交税费——应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）19 040 14、结转上述出售产品的生产成本，、结转上述出售产品的生产成本，A产品每件产品每件20元，元，B产品每件产品每件10元v借：主营业务成本借：主营业务成本      80 000v      贷：库存商品贷：库存商品           80 00015、以现金支付销售产品包装费装卸费等销售费用、以现金支付销售产品包装费装卸费等销售费用  1 100元。

元v借：销售费用借：销售费用       1 100v     贷：库存现金贷：库存现金              1 10016、按售价计算应交已售产品的消费税、按售价计算应交已售产品的消费税5 600元元v借：营业税金及附加借：营业税金及附加              5 600v     贷：应交税费贷：应交税费——应交消费税应交消费税    5 600v17、以银行存款、以银行存款1 120元捐赠灾区元捐赠灾区v借：营业外支出借：营业外支出        1 120v     贷：银行存款贷：银行存款            1 120v18、收到罚款收入、收到罚款收入300元，存入银行元，存入银行v借：银行存款借：银行存款       300v     贷：营业外收入贷：营业外收入      300v19、出售多余材料、出售多余材料2 000元，增值税率元，增值税率17%，价款，价款存入银行，同时结转材料的实际成本存入银行，同时结转材料的实际成本1 500元v借：银行存款借：银行存款                       2 340v     贷：其他业务收入贷：其他业务收入                    2 000v            应交税费应交税费——应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340v借：其他业务成本借：其他业务成本        1 500v   贷：原材料贷：原材料                    1 500v20、将、将12月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出月份各损益账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润。

月份利润v借：主营业务收入借：主营业务收入         112 000v        营业外收入营业外收入               300v        其他业务收入其他业务收入           2 000v    贷：本年利润贷：本年利润                114 300v借：本年利润借：本年利润            91 240v贷：主营业务成本贷：主营业务成本               80 000v       营业税金及附加营业税金及附加              5 600v       营业外支出营业外支出                    1 120v       其他业务成本其他业务成本                 1 500v       销售费用销售费用                        1 100v       管理费用管理费用                        1 920v利润利润=114300-91240=23060v21、按、按12月份利润总额的月份利润总额的33%计算应交所得计算应交所得税并将税并将“所得税所得税”账户余额转入本年利润账账户余额转入本年利润账户。

户v借：所得税费用借：所得税费用                7 609.8v      贷：应交税费贷：应交税费——应交所得税应交所得税7 609.8v   借：本年利润借：本年利润    7 609.8v       贷：所得税费用贷：所得税费用          7 609.8v22、按、按12月份税后利润月份税后利润10%提取盈余公积金提取盈余公积金v借：利润分配借：利润分配——提取盈余公积提取盈余公积  1545.02v     贷：盈余公积贷：盈余公积                   1 545.02。