建筑业增值税进项税率抵扣大全.doc

建筑业增值税进项税率抵扣大全2018年最新建筑业增值税进项税率抵扣大全一、进项税额抵扣1分包工程支出分包工程支出，应依据分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分1.1分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%1.2分包商为一般纳税人1.2.1专业分包，进项抵扣税率为10%1.2.2劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%1.2.3清包工（1）清包工（分包方采纳简略计税），进项抵扣税率为3%2）清包工（分包方采纳一般计税），进项抵扣税率为10%2工程物质工程物质，因为工程资料物质种类众多，因此分供商供给的增值税专用发票的合用税率也不尽相同一般的资料物质合用税率是16%，但也有一些特别状况：2.1木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%属于首次生产农产品的原木和原竹，获得的发票可能会是农产品收买发票或销售发票，而非增值税专用发票，但相同能够抵扣进项税，合用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成 / 品的木材及竹木制品，获得的发票是增值税专用发票，合用税率一般是16%2.2水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%购置水泥和一般商品混凝土的税率往常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就能够选择简略征收，征收率为3%。

2.3砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3%在商贸公司购置的合用税率是16%；但从生产公司购置，生产公司自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰能够选择简略征收，合用税率为3%3机械使用费3.1外购机械设备进项抵扣税率为16%购置机械设备获得的增值税专用发票，能够一次性抵扣，但购置时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供给商3.2租借机械3.2.1租借机械（只租借设备），进项抵扣税率为16%，3%租借设备，一般状况下合用税率为16%；可是若出租方以试点实行以前购进或许自制的有形动产为标的物供给的经营租借服务，试点时期能够选择简略计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%3.2.2租借机械（租借设备+操作人员），进项抵扣税率为10%4暂时设备费暂时设备费，进项抵扣税率为16%工程项目发生的暂时设备花费，比如购置的脚手架、活动板房、围墙等，这些花费的支出都是能够一次性抵扣的5水费水费，进项抵扣税率为10%、3%从自来水公司能够获得增值税专用发票，只好抵扣3%的进项税，从其余水厂购置的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税6电费，进项抵扣税率为16%电网公司直接开具的电费增值税专用发票能够抵扣；租借房子和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方获得增值税专用发票，抵扣进项税。

7勘探勘探花费，进项抵扣税率为6%勘探勘探服务支出能够抵扣进项税8工程设计花费，进项抵扣税率为6%设计费支出能够抵扣进项税9查验试验费，进项抵扣税率为6%专业检测机构对样本进行查验和试验10费，进项抵扣税率为10%、6%电信业合用两档税率，基础电服气务合用税率为10%，增值电服气务合用税率为6%员工个人仰头发票没法获得增值税专用发票，没法抵扣进项税，带有福利性质的通讯费补助不同意抵扣进项税公司的名义的费，获得专用发票能够抵扣11邮递费，进项抵扣税率为6%快递费能够抵扣进项税，建议采纳月结方式结算，较易获得增值税专用发票12报刊杂志，进项抵扣税率为10%图书、报刊、杂志的合用税率能够抵扣，可是注意索要增值税专用发票13汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%汽车、机械使用的燃料花费，是施工过程中不行缺乏的成本支出，这些支出的进项税是能够抵扣的但司机师傅自己独自分次加油，可能没法获得增值税专用发票，需要一致办理加油卡，在加油后凭卡或许加油凭据，再开具增值税专用发票14供气供热花费，进项抵扣税率为10%一般状况下，能够从供热公司拿到税率为10%的增值税专用发票；供热公司向居民免征增值税，不可以抵扣。

15广告宣传花费，进项抵扣税率为6%公司支付的广告费、宣传费等能够抵扣进项税16中介机构服务费，进项抵扣税率为6%邀请专业的咨询、审计等中介机构的咨询花费都能够抵扣进项，注意要选择一般纳税人17会议费，进项抵扣税率为6%公司召开大型会议，应讨取会议费增值税专用发票，假如分项列示服务，独自开具餐费的发票，餐费的进项税不可以抵扣18培训费，进项抵扣税率为6%公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票19办公用品，进项抵扣税率为16%公司的办公用品支出，也是成本花费中比较常常发生的，假如是从其余个人处购置，没法取得增值税专用发票，从商场、商场或电商平台购置，能获得增值税专用发票20劳动保护费，进项抵扣税率为16%公司依据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改良公司生产人员劳动条件、防备伤亡事故、预防和消灭职业病等各样技术、保健举措方面开销的花费，比如给员工购置个人防备器具，安全用品等用品，进项税能够抵扣但要与福利费进行差别，假如是福利费就不得抵扣21物业费，进项抵扣税率为6%物业费能够索要增值税专用发票抵扣，但一定是公司本质发生的22绿化费，进项抵扣税率为16%、10%为了美化办公环境，自行购置绿色植物，合用税率10%；假如是租用绿植的，合用税率为16%。

23房子建筑物，进项抵扣税率为10%、5%获得不动产，要区分对方不动产获得时间在2016年5月1日以后获得的，合用税率为10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日以前获得的，能够选择简略计税方法，合用5%的征收率租借不动产，要区分对方不动产获得的时间，在2016年5月1日以后获得的，合用税率为10%；在2016年5月1日以前获得的，能够选择简略计税方法，合用5%的征收率24利息支出及贷款花费，进项抵扣税率为6%贷款的利息支出，不可以抵扣，与之有关的手续费、咨询费和顾问费都不同意抵扣25银行手续费，进项抵扣税率为6%办理转账，汇款时发生的手续费都能够抵扣，要向银行讨取增值税专用发票26保险费1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%应获得税率6%（一般纳税人处获得）的增值税专用发票，进前进项税额抵扣备注：人身保险除特别工种员工支付的人身保险费外，暂不行抵扣2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%应获得税率6%（一般纳税人处获得）或3%（小规模纳税人处获得）的增值税专用发票，进前进项税额抵扣27维修费，进项抵扣税率为16%、10%维修花费于有形动产的维修花费，如汽车维修费、机械设备的维修费为16%；而对于不动产的维修费税率是10%。

二、“营改增”各行业税率及征收率一览表税率税率（4种）：16%；10%；6%；0%1、税率16%：（1）供给加工、维修、修配劳务（2）销售或入口货物（除合用10%的货物外）（3）供给有形动产租借服务2、税率10%：（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（2）粮食、食用植物油（3）国务院规定的其余货物（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品（5）转让土地使用权、销售不动产、供给不动产租借、供给建筑服务、供给交通运输服务、供给邮政服务、供给基础电服气务3、税率6%金融服务；增值电服气务；现代服务（租借服务除外）；供给生活服务；销售无形财产；研发和技术服务；信息技术服务；文化创意服务；物流协助服务；鉴证咨询服务；广播影视服务；商务协助服务；其余现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；旅行娱乐服务；餐饮住宿服务；居民平时服务；其余生活服务4、零税率国际运输服务；航天运输服务；向境外单位供给的完整在境外花费的有关服务；财政局和国家税务总局规定的其余服务；纳税人出口货物（国务院还有规定的除外）征收率征收率（2种）：3%；5%1、税率3%增值税征收率一致为3%（财政部和国家税务总局还有规定的除外）建筑业老项目简略征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、税率5%（1）销售不动产：1）一般纳税人销售其2016年4月30日前获得的不动产，能够选择合用简略计税方法，依据5%的征收率计算应纳税额2）小规模纳税人销售其获得的不动产（不含个体工商户销售购置的住宅和其余个人销售不动产），依据5%的征收率计算应纳税额3）房地产开发公司中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，能够选择合用简略计税方法的依据5%的征收率计税4）房地产开发公司中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，依据5%的征收率计算应纳税额5）其余个人销售其获得（不含自建）的不动产（不含其购置的住宅），依据5%的征收率计算应纳税额2）不动产经营租借服务：1）一般纳税人出租其2016年4月30日前获得的不动产，能够选择合用简略计税方法，依据5%的征收率计算应纳税额2）小规模纳税人出租其获得的不动产（不含个人出租住宅），应依据5%的征收率计算应纳税额3）其余个人出租其获得的不动产（不含住宅），应依据5%的征收率计算应纳税额4）个人出租住宅，应依据5%的征收率减按1.5%计算应纳税额3）中外合作开采的原油、天然气增值税税率表2019以下为政策要点!1、增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或许入口货物，原合用16%税率的，税率调整为13%;原合用10%税率的，税率调整为9%。

2、纳税人购进农产品，原合用10%扣除率的，扣除率调整为9%纳税人购进用于生产或许拜托加工13%税率货物的农产品，依据10%的扣除率计算进项税额3、原合用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原合用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%4、合用13%税率的境外游客购物离境退税物件，退税率为11%;合用9%税率的境外游客购物离境退税物件，退税率为8%自2019年4月1日起履行对于深入增值税改革有关政策的通告财政部税务总局海关总署通告2019年第39号为贯彻落实党中央、国务院决议部署，推动增值税本质性减税，现将2019年增值税改革有关事项通告以下：一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或许入口货物，原合用16%税率的，税率调整为13%;原合用10%税率的，税率调整为9%二、纳税人购进农产品，原合用10%扣除率的，扣除率调整为9%纳税人购进用于生产或者拜托加工13%税率货物的农产品，依据10%的扣除率计算进项税额三、原合用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原合用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，合用增值税免退税方法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，履行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，履行调整后的出口退税率;合用增值税免抵退税方法的,履行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，合用税率低于出口退税率的，合用税率与出口退税率之差视为零参加免抵退税计算出口退税率的履行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，依据以下规定履行：报。