成本核算-分批法_.doc

1案例八：一般分批法下的成本计算案例案例八：一般分批法下的成本计算案例1．企业的基本情况 海西集团下属的东南公司设有一个基本生产车间，按生产任务通知单（工作令号）分 批组织生产，属于小批生产组织类型的企业根据其自身的生产特点和管理要求，采用一 般分批法计算投产各批产品的生产成本2．成本计算的有关资料 海西集团下属的东南公司 20×7 年 9 月 1 日投产的甲产品 100 件，批号为 901#，在 9 月份全部完工；9 月 10 日投产乙产品 150 件，批号 902#，当月完工 40 件；9 月 15 日投产 丙产品 200 件，批号为 903#，尚未完工 1．本月发生的各项费用如下： （1）901#产品耗用原材料 125 000 元；902#产品耗用原材料 167 000 元；903#产品耗 用原材料 226 000 元；生产车间一般耗用原材料 8 600 元 （2）生产工人工资 19 600 元；车间管理人员工资 2 100 元 （3）车间耗用外购的水电费 2 400 元，以银行存款付讫 （4）计提车间负担的固定资产折旧费 3 800 元 （5）车间负担的其他费用 250 元，以银行存款付讫。

2．其他有关资料： （1）该企业的职工福利费按工资总额的 14％计提 （2）原材料采用计划成本计价，差异率为+4％ （3）生产工人工资按耗用工时比例分配，其中：901#产品工时为 18 000 小时；902# 产品工时为 20 000 小时；903#产品工时为 11 000 小时 （4）制造费用也按耗用工时比例进行分配 （5）902#产品完工 40 件按定额成本转出，902#产品定额单位成本为：直接材料 1 100 元，直接人工 75 元，制造费用 60 元3．分批法的成本计算程序 （（1 1）设置成本计算单）设置成本计算单 在成本计算的分批法下，成本计算单应按产品的投产批别分别设置，见表 10-5、表 10-6、表 10-7 （（2 2）分配各项费用要素）分配各项费用要素 根据资料，编制费用分配表来分配各费用要素，编制会计分录如下： ①编制原材料费用分配表，见表 10-1 表表 10-110-1 原材料费用分配表原材料费用分配表20×7 年 9 月应借账户成本或费用项目计划成本材料差异额材料实际成本901#产品直接材料125 0005 000130 000902#产品直接材料167 0006 680173 680基本生产成本903#产品直接材料226 0009 040235 040小 计518 00020 720538 720制造费用机物料消耗材料费8 6003448 944合 计526 60021 064547 664 根据原材料分配表，编制会计分录：2借：基本生产成本——901 产品 125 000 ——902 产品 167 000 ——903 产品 226 000 制造费用——基本生产车间 8 600 贷：原材料 526 600 借：基本生产成本——901 产品 5 000 ——902 产品 6 680 ——903 产品 9 040 制造费用——基本生产车间 344 贷：材料成本差异 21 064 ②编制工资及职工福利费分配表，见表 10-2。

表表 10-210-2 工资及职工福利费分配表工资及职工福利费分配表20×7 年 9 月工 资生产工人应借账户工时分配金额（分配率：0.40 ）其他人员合 计职工福利费（14%）合 计901#产品18 0007 2007 2001 0088 208902#产品20 0008 0008 0001 1209 120903#产品11 0004 4004 4006165 016基本生产成本小 计49 00019 60019 600274422 344制造费用2 1002 1002942 394合 计19 6002 10021 7003 03824 738 根据工资分配表，编制会计分录： 借：基本生产成本——90l 产品 7 200 ——902 产品 8 000 ——903 产品 4 400 制造费用——基本生产车间 2 100 贷：应付工资 21 700 借：基本生产成本——901 产品 1 008 ——902 产品 1 120 ——903 产品 616 制造费用——基本生产车间 294 贷：应付福利费 3 038未③折旧费、水电费及其他费用的核算 A．支付本月的水电费： 借：制造费用——基本生产车间 2 400 贷：银行存款 2 400 B．提取固定资产折旧费： 借：制造费用——基本生产车间 3 8003贷：累计折旧 3 800 C．本月发生的其他费用： 借：制造费用——基本生产车间 250 贷：银行存款 250（（3 3）归集和分配基本生产车间的制造费用）归集和分配基本生产车间的制造费用，见表 10-3、表 10-4。

表表 10-310-3 制造费用明细账制造费用明细账×7 年月日摘 要材料费工资福利费水电费折旧费其他合计930消耗材料8 6008 60030结转成本差异34434430结算工资2 1002 10030计提福利费29429430支付水电费2 4002 40030计提折旧3 8003 80030其他费用25025030本月合计8 9442 1002942 4003 80025017 78830分配转出8 9442 1002942 4003 80025017 788 表表 10-410-4 制造费用分配表制造费用分配表20×7 年 9 月应借账户成本项目实用工时分配率应分配金额901#产品制造费用18 0006 534902#产品制造费用20 0007 260基本生产成本903#产品制造费用11 0003 994合 计49 0000.363017 788 根据制造费用分配表，编制会计分录： 借：基本生产成本——901 产品 6 534 ——902 产品 7 260 ——903 产品 3 994 贷：制造费用——基本生产车间 17 788 （（4 4）计算并结转完工产品成本）计算并结转完工产品成本。

见表 10-5、表 10-6、表 10-7 表表 10-510-5 基本生产成本明细账基本生产成本明细账批号：901# 开工日期：9 月 1 日产品名称：甲产品 批量：100 件 完工：100 件 完工日期：9 月 30 日×6 年凭证月日种类号数摘 要直接材料直接人工制造费用合 计930材料分配表130 000130 00030工资福利分配表8 2088 20830略制造费用分配表6 5346 53430合计130 0008 2086 534144 74230结转完工产品成本130 0008 2086 534144 74230单位成本1 30082.0865.341 447.424表表 10-610-6 基本生产成本明细账基本生产成本明细账批号：902# 开工日期：9 月 10 日产品名称：乙产品 批量：150 件 完工：40 件 完工日期： ×6 年凭证月日种类号数摘 要直接材料直接人工制造费用合 计930材料分配表173 680173 68030工资福利分配表9 1209 12030略制造费用分配表7 2607 26030合计173 6809 1207 260190 06030结转完工产品成本44 0003 0002 40049 40030月末在产品成本129 6806 1204 860140 660备注：完工产品成本采用定额成本法计算，其中：直接材料 40×1 100=44 000；直接人工 40×75=3 000；制造费用 40×60=2 400。

表表 10-710-7 基本生产成本明细账基本生产成本明细账批号：903# 开工日期：9 月 15 日产品名称：丙产品 批量：200 件 完工： 完工日期：×6 年凭证月日种类号数摘 要直接材料直接人工制造费用合 计930材料分配表235 040235 04030工资福利分配表5 0165 01630制造费用分配表3 9943 99430合计235 0405 0163 994244 050 根据成本计算单编制结转 901#、902#完工产品成本的会计分录： 借：库存商品——901#产品 144 742 ——902#产品 49 400 贷：基本生产成本——901#产品 144 742 ——902#产品 49 400。