2019年注册会计师《审计》考试真题及答案解析(完整版).docx

2019年注册会计师《审计》考试真题及答案解析【完整版】一、单项选择题1、下列审计程序中,不适用于细节测试的是( )A. 函证B. 检查C. 询问D. 重新执行【参考答案】D【参考解析】重新执行适用于控制测试2、 运用审计进行细节测试时，对总体进行分层可以提高抽样效率的是()A总体规模较大B. 总体变异性较大C. 误拒风险较咼D. 预计总体错报较高【答案】B如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层分层可 以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样 本规模，提高审计效率3. 确定项目组内部的复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师不应当考 虑的是()A. 被审计单位的规模B. 评估的重大错报风险C. 项目质量控制复核人员的经验和能力D. 项目组成员的专业素质和胜任能力【答案】C【解析】注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对 其工作进行复核的性质、时间安排和范围对项目组成员指导、监督和复核时应 当考虑的因素:(1) 被审计单位的规模和复杂程度;(2) 审计领域(3) 评估的重大错报风险(4) 执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力4. 通常无需包含在审计业务约定书中的是( )。

A. 财务报表审计的目标与范围B. 出具审计报告的日期C. 用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D. 管理层和治理层的责任【答案】B【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同 但应当包括以下主要内容:(1)财务报表审计的目标与范国;(2)注册会计师的责 任:(3)管理层的责任:(4)指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;(5) 提及注册会计师拟出具的审计报告的预预期形成和内容以极对在特定情况下出 具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明5、下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是()A. 识别和评估重大错报风险B. 决定风险评估程序的性质、时间安排和范围C. 确定审计中识別出的错是联十网校D. 评价已识别的错报对审计意见的影向【答案】C【解析】注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有(1) 决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;(2)识別和评估重大错扱风险;(3) 确定进一步审计程6、下列各项中，不影响审计证据可靠性的是( )A. 被审计单位内部控制是否有效B. 用作审计证据的信息与相关认定之间的关系C. 审计证据的来源D. 审计证据的存在形式【答案】B用作审计证据的信息与相关认定之间的关系，指的是审计证据的 相关性，不影响可靠性。

7. 下列有关财务报表设计的说法中错误的是( )A. 审计不涉及为如何利用信息提供建议B. 审计的目的是增强预期使用者对财务报告的信赖程度C. 审计只提供合理保证，不提供绝对保证D. 审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表【答案】D 【解析】审计的最终产品是审计会计报告8. 下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期可的事务性变动的是( )A. 对审计工作底稿进行分类和整理B. 删除被取代的审计工作底稿C. 将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿D将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论后达成一致意见的 审计证据列入审计工作底稿【答案】C【解析】审计报告日后获取的管理层书面声明属于新获取的审计证据，不属 于事务性变动9. 下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是()A. 注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制B. 注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据C. 管理层可能不提供编制财务报表相关的全部信息D. 管理层在编制财务报表的过程中可能运用到判断【答案】B【解析】审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3) 在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

选项AC,属于审计程序的性质 导致的固有限制选项D属于财务报告的性质10. 下列有关重大错报风险的说法中,错误的是()A. 注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考 虑重大错报风险B. 重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C. 重大错报风险可进步区分为有风险和检查风脸D. 注册会计师可以定性或定量评估重大错报风脸【答案】C【解析】认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险, 选项C错误11. 下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是( )A. 只有充分且适当的审计证据才有证明力B. 审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质是的衡量C. 审计证据的充分性会影响审计证据的适当性D. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性【答案】C【解析】注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响审 计证据质量越髙,需要的审计证据数量可能越少也就是说,审计证据的适当性 会影响审计证据的充分性但如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅 靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷选项C错误12. 对于财务报表审计业务,在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行 有效性的审计证据时,下列选项中，注册会计师无需考虑的是( )。

A. 控制是否是自动化控制B. 控制发生的频率C. 控制是否是复杂的人工控制D. 控制在本年是否发生变化【答案】B【解析】关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基 本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是发生变化13. 下列有关审计工作底稿复核的说法中错误的是()A. 审计工作底稿中应当记录复核人员姓名和复核时间B. 项目合伙人应当复核所有审计工作底稿C. 项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿D. 应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿【答案】B【解析】项目合伙人无须复核所有审计工作底稿项目合伙人复核的内容包 括:(1)对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议 事项:(2)特别风险;(3)项目合伙人认为重要的其他领域14. 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()A. 审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度B. 审计只提供合理保证，不提供绝对保证C. 审计不涉及为如何利用信息提供建议D. 审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表【参考答案】D【参考解析】选项D错误，审计的最终产品是审计报告。

15. 下列有关注册会计师了解波审计单位对会计政策的选择和运用的说法中， 错误的是（_ ）A. 如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的 变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B. 当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用 新的会计准则C. 在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适 当的会计政策D. 注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策【参考答案】 C【参考解析】在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计 单位选用了哪些会计政策:为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生 的影响（选项C错误）16. 对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误 的是（）A. 注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运 行的审计证据B. 注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的 审计证据越有力C. 如果被审计单位在所亩计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的 控制和被取代的控制分别实施控制测试D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取 充证据，将期中测试结果前推至基准日【参考答案】 C【参考解析】对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准 日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据（选项A正确）。

在整合审计中, 注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的 期间保持一致对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性 的审计证据越有力（选项B正确）17. 下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生 疑问的是( )A. 注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑B. 注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑C. 注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险D. 注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为【参考答案】 A【参考解析】如果通过对内部控制的了解发现下列情况,并对财务报表局部 或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见 的审计报告: (1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取 充分、适当的审计证据以发表无保留意见; (2) 对管理层的诚信存在严重疑虑 (选项A正确)必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定18. 下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是( )A. 复核上期财务报表中会计估计的结果B. 测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设c.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据D. 测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性【参考答案】 A【参考解析】在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计 的性质，并实施下列一项或多项程序。

19. 下列有关实质性分析程序的说法中，错误的是( )A. 实质性分析程序达到的精确度低于细节测试B. 实质性分析程序提供的审计证据是间接证据，因此无法为相关财务报表认 定提供充分、适当的审计证据C. 实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定D. 注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试【参考答案】 B【参考解析】当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险 降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分 析程序(选项B错误)20. 下列因素中,注册会计师在确定实际执行的重要性时无需考虑的是( )A. 是否为首次接受委托的审计项目欢美白山B. 前期审计中识别出的错报的数量和性质C. 是否存在值得关注的内部控制缺陷D. 是否存在财务报表使用者特别关注的项目【参考答案】D【参考解析】确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需 要注册会计 师运用职业判断，并考虑下列因素的影响:(1)对被审计单位的了解(这些了解在 实施风险评估程序的过程中得到更新) ; (2)前期审计工作中识别出的错报的性 质和范围(选项B正确)；(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

21. 在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中， 错误的是( )A. 在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生B. 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会 计师应当考虑补偿性控制的影响C. 在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概 率D. 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册 会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效【参考答案】 D【参考解析】控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关，而取决于控制不能 防止或发现并纠正错报的可能性。