会计实务第十二讲总账及报表岗位.doc

《会计实务》第十二讲 总账及报表岗位第十二讲 总账及报表岗位重庆财经职业学院会计系《会计实务》课程中级会计实务?? 总账设置及登账?? 账务处理程序?? 会计报表主要内容一、总账的概念及作用 （一）概念 总账也叫总分类账，一般按照一级账户设置，每个账户在总账里都设置相应账户第一部分 总账设置及登账会计实务（二）作用 总账用以反映资产、负债、所有者权益、费用成本和收入成果，并以此编制会计报表二、总账的格式和登记方法（一）总账一般采用三栏式格式 即采用借方、贷方、余额三个项目第十二讲 总账及报表岗位第十二讲 总账及报表岗位（二）总账的登记方法中级会计实务 1、采用记账凭证账务处理程序的，根据记账凭证和业务量，每三天/五天/十天登记一次 2、采用科目汇总表账户处理程序的，应根据定期汇总的科目汇总表登账 3、采用汇总记账凭证账务处理程序的，应根据汇总凭证合计数，月终一次等总账第十二讲 总账及报表岗位第二部分 账务处理程序 中级会计实务一、记账凭证处理处理程序（一）适用范围 该记账程序是最基本的财务处理程序，这种处理处理程序是以记账凭证作为登记账簿。

二）处理程序 1、根据原始凭证（或其汇总表），填制记账凭证 2、根据收款（付款）原始凭证登记现金、银行存款总账 3、根据记账凭证逐笔登记总账 4、定期将总账与明细账核对第十二讲 总账及报表岗位中级会计实务二、汇总记账凭证账务处理程序 这种处理程序主要适用于经营规模大、经济业务较多的企业一）特点、方法 1、汇总记账凭证 账务处理程序是根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账 2、该处理方法，其账户设置、账簿格式及记账凭证格式与记账凭证账务处理程序基本相同 3、汇总记账凭证也是一种记账凭证，它是根据记账凭证汇总编制第十二讲 总账及报表岗位中级会计实务（二）账处理程序 1、根据原始凭证（或汇总表）编制记账凭证 2、根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 3、根据汇总记账凭证登记总账 4、根据要求，定期核对总账与明细账 三、科目汇总表账务处理程序（一）特点 1、科目汇总表处理程序特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后将科目汇总表登记总账 2、科目汇总表，也叫记账凭证汇总表，是根据各记账凭证，按照相同的账户归类，定期汇总计算每一账户，并将发生额填入科目汇总表。

3、科目汇总表可以每月汇总一次编制一张，也可5天或10天汇总一次第十二讲 总账及报表岗位中级会计实务（二）处理程序1、根据原始凭证（或其汇总表），填制记账凭证2、根据记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账3、根据记账凭证汇总，定期编制科目汇总表4、根据科目汇总表登记总账5、定期核对总账与明细账第十二讲 总账及报表岗位中级会计实务四、汇总记账凭证账务处理程序（一）特点 汇总记账处理程序是根据记账凭证定期汇总编制总记账凭证，再以汇总记账凭证作为依据登记总账（二）处理程序 1、根据原始凭证（或汇总原始凭证）编制记账凭证 2、根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 3、根据汇总记账凭证登记总账 4、定期将总账与明细账对账一、财务报表的组成与分类中级会计实务第三部分 财务报表（一）财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营状况和现金流量进行描述的方式主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注说明 （二）财务报表分类 1、根据报表编制期间不同，分为中期财务报表和年度财务报表 2、按财务报表编制主体不同，分为个别财务报表和合并财务报表。

第十二讲 总账及报表岗位二、资产负债表中级会计实务（一）资产负债表的结构（二）资产负债表的编制 1、根据总账科目余额填制 2、根据明细账科目余额计算填列 3、根据总账科目与明细账科目余额分析填列 4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额的净额填列 5、 综合运用上述填列方法分析填列三、利润表（一）利润表的结构第十二讲 总账及报表岗位第十二讲 总账及报表岗位中级会计实务（二）利润表的编制利润表编制 大致分为以下步骤： 第一步，计算营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益（损失） 第二步，计算利润总额利润总额=营业利润+营业外收支净额 第三步，计算净利润 净利润=利润总额-所得税费用 第四步，计算每股收益（基本每股收益、稀释每股收益） 中级会计实务四、现金流量表 （一）现金流量表的构成、结构 1、现金流量表中包含三种类型现金流量 （1）经营活动产生现金流量 主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资等现金流入和流出。

（2）投资活动产生现金流量 主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等活动现金流入和流出 （3）筹资活动产生现金流量 主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金及等价物 2、现金流量表结构第十二讲 总账及报表岗位第十二讲 总账及报表岗位中级会计实务（二）现金流量表编制 现金流量表编制有直接法和间接法两种 1、直接法 通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量一般以利润表中营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，再计算出经营活动的现金流量 2、间接法 将净利润调整为经营活动的方法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等相关，剔出投资活动、筹资活动对现金流量的影响，以此计算出经营活动的现金流量中级会计实务五、所有者权益变动表（一）所有者权益变动表特点、作用（二）所有者权益变动表的内容和格式第十二讲 总账及报表岗位。