资产清查审计工作专项方案.docx

资产清查工作审计方案 为认真落实落实《行政单位国有资产管理暂行措施》（财政部令第 35 号）、《机关国有资产管理暂行措施》（财政部令第 36 号）、《行政机关资产清查核实管理措施》(财资〔〕1 号)相关要求，顺利完成行政机关资产清查工作，行政机关依据工作需要能够聘用中介机构参与资产清查被聘用会计师事务所等中介机构应组织业务骨干参与资产清查工作依据资产清查目标及特殊性，在确保质量前提 下，在要求时间内完成资产清查工作一、基础情况 此次行政机关资产清查工作根据“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求、分级实施”标准，由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围行政机关开展资产清查工作财政部统一领导全国行政机关资产清查工作，并组织开展中央级资产清查工作地方各级财政部门负责当地域资产清查工作组织和实施具体组织机构和职责，根据分级负责标准实施确定二、审计目标主管部门和行政机关可视工作情况聘用社会中介机构对资产清查进行专题审计资产清查审计目标是会计师事务所根据中国注册会计师审计准则要求，对行政机关现行内部控制制度及其实施情况进行了解，以 年 12月 31 日为基准日实施全方面清查资产、负债及收支基础上，对相关会计统计和资料进行审计，并在此基础上出具资产清查专题审计汇报，并对审计汇报真实性、正确性、完整性负担责任。

三、审计范围（一）被审计单位依据财政部行政机关资产清查工作相关文件要求，行政机关纳入此次资产清查范围单位包含：1. 年 12 月 31 日以前经机构编制管理部门同意成立，实施行政、机关财务会计制度各级各类行政机关、社会团体2.实施非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系社会团体等单位行政单位隶属未脱钩企业，实施企业化管理并实施企业财务会计制度机关，和机关兴办、含有法人资格企业，不列入此次清查范围二）审计资料范围 1.资产清查基准日会计报表 2.行政机关资产管理、会计核实等内部控制制度 3.行政机关会计账簿、会计凭证及相关文件等 4.行政机关编制全套资产清查报表 5.行政机关资产损溢和资金挂账相关证实材料 6.资产清查审计过程中需要其它资料 四、审计责任 会计师事务所帮助、配合财政部门、主管部门、行政机关开展资产清查工作 会计师事务所要完成对行政机关审计工作，并出具资产清查专题审计汇报 会计师事务所对其出具资产清查专题审计汇报和专题经济鉴证证实真实性、正确性、完整性负担责任，严格推行保密义务 五、会计师事务所工作职责（一）对被审计单位进行咨询和指导；（二）根据被审计单位资产清查工作方案完成专题审计工作；（三）立即向被审计单位提交资产清查专题审计汇报、专题经济鉴证证实、管理提议书等相关资料；（四）完成委托单位交办其它工作。

六、审计关键依据（一）国家相关政策、法规1.《行政单位财务规则》2.《机关财务规则》3.《行政单位会计制度》4.《机关会计制度》5.《民间非营利组织会计制度》6.《行业机关会计制度》7.《行政单位国有资产管理暂行措施》8.《机关国有资产管理暂行措施》9. 《行政机关资产清查核实管理措施》10.《中国注册会计师审计准则》（二）行政机关资产清查相关规范性文件1.《行政机关资产清查核实管理措施》2.组织资产清查组织单位制订相关文件七、审计方法此次资产清查审计关键采取盘点、函证、检验、计算、问询等审计方法1.往来款项、投资及借款关键进行函证，对于借款要求全部进行函证2.实物资产关键进行盘点3.资产损溢关键进行检验、复核、鉴证、盘点等，对资产损溢要求一笔一审4.资金挂账关键进行检验、问询、函证、分析等，对资金挂账要关键审计八、关键审计领域（一）资产类1.应收款项应收款项清查内容包含应收账款、其它应收款、预付账款1）清查应收账款、其它应收款和预付账款时，索取清查单位和对方单位金额查对一致对账确定单或向对方单位发函询证；对有争议债权要认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；对长久拖欠款项，要查明原因，了解催收情况。

中介机构要做好相关取证工作；（2）索取清查单位职员个人借款明细表，对借款金额较大应由该个人签字确定；（3）分析应收及预付款项账龄、检验回函确定或不确定情况和坏账损失确实定情况，索取坏账损失相关依据4）关键关注是否存在将收入、支出等挂账应收款项2.对外投资（1）对国库券、多种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及基金账户对账单，和明细账余额查对；盘点库存有价证券，和相关账户余额进行查对；（2）对其它单位投资清查，索取相关投资协议、协议、章程、工商部门登记材料，和相关政府部门或上级主管部门同意文件，确定现在拥有实际股权、原始投入成本、所占股权百分比、历次分红情况等；（3）对已纳入汇总、合并范围法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查汇报3.存货存货清查范围关键包含：材料、燃料、包装物、低值易耗品等1）清查单位配合中介机构认真组织清仓查库，标准上要求对全部存货全方面清查盘点；（2）对长久外借未收回存货，能够进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检验清查单位催收情况及是否按要求作价转让；（3）代保管物资要清查单位提供代保管单位确定清查明细表；（4）关键核实存放时间长、闲置、毁损和待报废存货。

4.固定资产固定资产清查范围关键包含房屋及构筑物、通用设备、专用设备、文物和陈列品、图书档案、家俱用具装具及动植物等，会计师事务所配合清查单位认真组织清查，标准上对全部固定资产全方面清查盘点1）对固定资产要检验固定资产原值、待报废资产数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；具体了解固定资产现在使用情况等；（2）对出租出借固定资产要检验相关租赁借用协议，是否推行报批手续；检验清查单位账面统计情况，检验是否已按协议要求收取租赁费；（3）对临时借出、调拨转出但未推行调拨手续和未按要求手续同意转让出去资产，要求清查单位收回或补办手续；（4）对清查出各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清责任，提出处理意见；（5）检验房屋、车辆等产权证实原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检验相关取得相关协议、协议；（6）对批量购进单位价值低图书等，假如清查单位无法列示明细金额，按加总数量清查查对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量5.无形资产无形资产清查范围关键包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉及其它财产权利等，会计师事务所应了解单位无形资产情况。

1）对出租出借无形资产要检验相关租赁借用协议，是否推行报批手续；检验各单位账面统计情况，检验是否已按协议要求收取租赁费；（2）对清查出各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏无形资产，要查明原因，分清责任，提出处理意见；（3）对于土地使用权，了解单位管理情况，检验土地使用权证情况或政府等同意文件并取得复印件二）负债类1.借入款项借入款项包含向财政部门、上级单位、金融机构借款和向其它单位借入有偿使用多种款项借入款项清查内容关键包含向银行和其它债权人单位发函询证；索取相关借款协议或财政部门、上级单位相关文件；核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息计提是否充足，有没有欠息和逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提2.应付款项应付款项清查内容关键包含行政机关在业务活动中和其它单位和个人发生待结算款项，应按应付款项类别或单位、个人列示明细；和对方单位进行对账，核实金额和性质关键关注是否存在长久挂账未立即清理结算情况三）收支类收支类清查内容关键包含检验资产清查期间收支数额是否真实反应会计期间收支情况，对重大跨期现象给予调整四）其它事项1. 清查单位资金往来以资产清查基准日为时点，采取倒轧方法对各项账务进行全方面清理，要求清查单位做好内部账户结算和资金查对工作。

要做到清查单位内部各部门之间、上下级单位之间往来关系清楚、资金关系明晰单位内部往来款项标准上不能作为资产清查损溢申报但为全方面摸清行政机关及其控制单位“家底”，如实反应单位存在矛盾和问题，真实、完整地反应单位资产情况，内部单方挂账在同时取得下列证据时能够作为资产清查损溢：（1）单方挂账产生内部证据，包含：会计核实相关资料和原始凭证；相关经济行为业务协议；形成单方挂账具体原因；（2）债务方提供不认可此笔挂账理由；（3）中介机构对该笔挂账经济鉴证证实2.资产损溢和资金挂账中介机构在资产清查中发觉资产损溢和资金挂账，应根据行政机关资产清查相关政策要求给予确定并申报；对清理出来多种因为会计技术性差错造成错账，应该依据会计制度相关会计差错调整要求自行进行账务调整属于根据国家要求组织实施住房制度改革，职员住房账面价值、资产基金（非流动资产基金）应该冲减而未冲减挂账，在根据国家要求办理房改相关正当手续、移交产权后，根据要求核销属于对外投资中因为所办企业根据国家要求脱钩等政策性原因造成损失挂账，在取得国家相关企业脱钩文件和产权划转文件后，可在办理资产核实手续时申报核销处理3.或有事项审阅对外借款协议、协议等，以发觉对内或对外或有负债、担保情况、财产抵押和司法诉讼等线索，依据实际情况分类编制情况说明。

九、审计关注关键为确保此次资产清查审计质量，确定此次资产清查审计关键以下：1.按申报金额排序，资产清查关键应放在资金挂账及单笔报损金额较大、证据不全及特殊拟个案处理报损项目上具体操作时可先对各单位经过初步自行清查提出拟申报资金挂账及报损清单中按金额及证据情况分为 ABC 三类：A 类是金额较大、影响较大或比较特殊可能需个案沟通处理项目，会计师事务所应给予关键关注，督促清查单位集中力量进行关键取证，搜集材料，并主动和资产清查部门沟通；C 类是金额不大或性质不关键项目，对于这类项目，可给予合适关注；B 类是界于 A 类和 C 类之间项目，给予通常关注2.确保时间进度会计师事务所按资产清查时间进度和审计内容制订审计计划，确保资产清查工作按期完成3.其它关注方面会计师事务所关注已交付使用但长时间未转固基建工程、和已报废、毁损或丢失未销账固定资产情况，同时应对资产出租、出借、对外投资、担保等情况进行必需关注十、对会计师事务所要求1.为了控制审计风险，确保行政机关资产清查专题审计汇报质量，委托单位向会计师事务所就相关事项下发审计工作要求，会计师事务所应按要求立即提交相关资料2.为了确保行政机关资产清查审计工作总体进度，会计师事务所立即就审计工作进度、重大事项向行政机关资产清查部门沟通。

3.会计师事务所建立重大问题立即反馈、汇报机制，资产清查中碰到重大问题，尤其是部分资产损溢，和要求标准不相符，要立即将问题反馈、汇报给同级财政部门重大问题关键包含：造成会计师事务所和管理人员意见不一致重大损溢申报；难以评定确定价值资产；对资产清查中发觉产权归属不清、有争议资产等问题；和资产清查部门要求汇报不一致事项；任何影响资产清查汇报期限事项；其它重大问题4.会计师事务所依据委托单位要求，在要求时间内将资产清查专题审计汇报和关键事项汇报等资料立即报送委托部门（包含纸质版、电子版）报送资料要求签章齐全、装订成册，索引号、页码标示规范、清楚会计师事务所项目责任人必需有相当审计经验，熟悉行政机关业务，熟悉资产清查政策，能充足胜任所从事工作十一、社会中介机构出具专题审计汇报内容及要求假如单位聘用社会中介机构开展专题审计，应该根据以下内容和要求出具专题审计汇报（参考格式。