做账实操-研发费用的账务处理分录.docx

做账实操 6 / 6做账实操-研发费用的账务处理分录1. 费用化研发支出 发生时：企业在研发过程中发生的各项费用，如研发人员薪酬、直接投入材料、设备折旧等，若不满足资本化条件，应计入“研发支出 费用化支出”科目例如，某企业本月为研发项目支付研发人员工资5万元，购买实验材料3万元，会计分录为：借：研发支出 费用化支出 80,000贷：应付职工薪酬 50,000原材料 30,000 期末结转：期末，将“研发支出 费用化支出”科目归集的费用，转入“管理费用 研发费用”科目接上例，期末结转时：借：管理费用 研发费用 80,000贷：研发支出 费用化支出 80,0002. 资本化研发支出 发生时：当研发项目进入开发阶段，且满足资本化条件时，发生的支出计入“研发支出 资本化支出”科目如企业研发一项新技术，开发阶段发生符合资本化条件的设备购置费用10万元，支付外部技术咨询费2万元，分录为：借：研发支出 资本化支出 120,000贷：银行存款 120,000 达到预定用途：研发项目完成并达到预定用途，形成无形资产时，将“研发支出 资本化支出”科目的余额转入“无形资产”科目。

假设上述新技术研发成功，分录为：借：无形资产 120,000贷：研发支出 资本化支出 120,0003. 后续计量 费用化支出影响：费用化的研发支出在期末结转至管理费用后，会减少当期利润在计算企业所得税时，符合条件的费用化研发支出可按照75%加计扣除（制造业企业可按100%加计扣除）例如，企业当年费用化研发支出100万元，在计算应纳税所得额时，可扣除金额为100×（1 + 75%） = 175万元（制造业企业为100×（1 + 100%） = 200万元） 资本化支出影响：资本化形成的无形资产，从达到预定用途的当月起，按照预计使用寿命进行摊销假设上述无形资产预计使用寿命10年，无残值，采用直线法摊销，则每月摊销额 = 120,000÷（10×12） = 1,000元，每月摊销分录为：借：管理费用 无形资产摊销 1,000贷：累计摊销 1,000在计算企业所得税时，资本化形成的无形资产摊销额可正常扣除，且符合条件的无形资产摊销额可按175%在税前摊销（制造业企业按200%） 会计做账流程 原始凭证的收集与审核1. 收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。

例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等2. 审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 记账凭证的编制1. 确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目2. 填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章 账簿登录1. 设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况2. 登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。

登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下 成本计算与核算1. 确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等2. 归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中3. 计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本 财产清查1. 确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等2. 进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对3. 处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符 财务报表编制 1. 编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。

2. 结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额3. 编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况 纳税申报与税务处理1. 计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等2. 填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息3. 申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报会计实操文库。