《一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明》.pdf

一般纳税人增值税纳税申报表及附表填表说明一般纳税人增值税纳税申报表及附表填表说明一、 增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） 填表说明一、 增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） 填表说明（一） “税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日二） “填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期三） “纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号即：税务登记证号码四） “所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写五） “纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称六） “法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名七） “注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址八） “营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址九） “开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码十） “企业登记注册类型”：按税务登记证填写十一） “号码”：填写可联系到纳税人的实际号码十二） “即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据十三） “一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。

十四） “本年累计”列 ： 除第 13 栏、第 18 栏“实际抵扣税额” “一般货物及劳务和应税服务”列、第 20、25、32、36、38 栏外， “本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数”之和十五）第 1 栏“（一）按适用税率征税销售额” ： 反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额 包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额营业税改征增值税的纳税人， 应税服务有扣除项目的， 本栏应填写扣除之前的不含税销售额本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 1 至5 行之和-第 9 列第 6、 7 行之和 ； 本栏 “即征即退货物及劳务和应税服务” 列 “本月数” 附列资料（一） 第 9 列第 6、7 行之和十六）第 2 栏“其中：应税货物销售额”：反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额 包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。

十七）第 3 栏“其中：应税劳务销售额”：反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额十八）第 4 栏“其中：纳税检查调整的销售额”：反映纳税人因税务、财政、审计部门检查， 并按一般计税方法在本期计算调整的销售额 但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务， 经纳税检查发现偷税的， 不填入 “即征即退货物及劳务和应税服务” 列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列营业税改征增值税的纳税人， 应税服务有扣除项目的， 本栏应填写扣除之前的不含税销售额本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 7 列第 1 至5 行之和十九）第 5 栏“按简易征收办法征税销售额” ： 反映纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额包含纳税检查调整按简易计税方法征收增值税的销售额营业税改征增值税的纳税人， 应税服务有扣除项目的， 本栏应填写扣除之前的不含税销售额本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 8 至13 行之和-第 9 列第 14、 15 行之和 ； 本栏 “即征即退货物及劳务和应税服务” 列 “本月数” 附列资料（一） 第 9 列第 14、15 行之和。

二十）第 6 栏“其中：纳税检查调整的销售额”：反映纳税人因税务、财政、审计部门检查， 并按简易计税方法在本期计算调整的销售额 但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务， 经纳税检查发现偷税的， 不填入 “即征即退货物及劳务和应税服务” 列，而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列营业税改征增值税的纳税人， 应税服务有扣除项目的， 本栏应填写扣除之前的不含税销售额二十一）第 7 栏“免、抵、退办法出口销售额” ： 反映纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 16、17 行之和二十二）第 8 栏“免税销售额” ： 反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额营业税改征增值税的纳税人， 应税服务有扣除项目的， 本栏应填写扣除之前的免税销售额本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 9 列第 18、19 行之和二十三）第 9 栏“其中：免税货物销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。

二十四）第 10 栏“其中：免税劳务销售额”：反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法的劳务的销售额二十五）第 11 栏“销项税额”：反映纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额营业税改征增值税的纳税人， 应税服务有扣除项目的， 本栏应填写扣除之后的销项税额本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） （第 10 列第 1、3 行之和-10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、5 行之和-14 列第 7 行） ；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 10 列第6 行+第 14 列第 7 行二十六）第 12 栏“进项税额”：反映纳税人本期申报抵扣的进项税额本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二） 第 12 栏“税额” 二十七）第 13 栏“上期留抵税额”1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20 栏“期末留抵税额” “一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。

下同其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏“期末留抵税额” “一般货物及劳务”列“本月数” ，以下称为货物和劳务挂账留抵税额1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0” ；以后各期按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额 试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏“期末留抵税额” “一般货物及劳务”列“本月数”填写 ； 以后各期按上期申报表第20 栏“期末留抵税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数” ： 按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额” “即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写2.其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”：其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数” ： 按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。

2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0” 3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数” ： 按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额” “即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写二十八）第 14 栏“进项税额转出”：反映纳税人已经抵扣按税法规定本期应转出的进项税额本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（二） 第 13 栏“税额” 二十九）第 15 栏“免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额三十）第 16 栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：反映税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一） 第 8 列第 1 至5 行之和+附列资料（二） 第 19 栏三十一）第 17 栏“应抵扣税额合计”：反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数按表中所列公式计算填写三十二）第 18 栏“实际抵扣税额”1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。

2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额 将 “货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较， 取二者中小的数据其中 ： 货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第 13 栏“上期留抵税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计” ；其中 ： 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第 11 栏“销项税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第 18 栏“实际抵扣税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本月数” ）一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一） 第 10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）第 11 栏“销项税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”1003）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写2.其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：填写“0” 。

3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写三十三）第 19 栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额按以下公式计算填写：1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”第 11 栏“销项税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第 18 栏“实际抵扣税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第 18 栏“实际抵扣税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计” 2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”第 11 栏“销项税额” “即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第 18 栏“实际抵扣税额” “即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数” 三十四）第 20 栏“期末留抵税额”1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额按表中所列公式计算填写2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。

按以下公式计算填写：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”第 13 栏“上期留抵税额” “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”-第 18 栏“实际。