会计账簿的意义和种类.ppt

第一节 会计账簿的意义和种类一、概念 账簿就是由具有一定格式的账页装订而成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映经济业务的簿籍 会计凭证会计账簿会计报表第七章：会计账簿第七章：会计账簿（一）按用途分类 1、序时账簿：又称日记账 按经济业务发生或完成时间顺序，逐日逐笔 进行登记的账簿 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 2、分类账簿： 是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿（简称分类账） 总账总账 明细账明细账二、账簿的种类3、备查账簿： 是对某些在序时账和分类账等主要账簿中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿，又称辅助账簿（简称备查账）  （二）按外表形式分类1、订本式账簿：启用前由一定数量的，并顺序编号的账页固定装订成册的账簿 总账和特种日记账总账和特种日记账2、活页式账簿：将所需要的零散的账页存放于账夹之内，可随时取放的账簿 明细账明细账 3、卡片式账簿：由一定数量的具有专门格式的卡片所组成的账簿 固定资产卡片账、低值易耗品卡片账固定资产卡片账、低值易耗品卡片账（三）按账页格式分类v1、三栏式三栏式 三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。

如日记账、总分类账、资本、债权债务明细账）v2 2、多栏式、多栏式 多栏式账簿是指账簿的账页格式设若干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿 借，贷方设专栏（收入费用类明细账）v3 3、数量金额式、数量金额式” 数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额原材料、库存商品等明细账）第二节第二节 会计账簿的设置会计账簿的设置1、现金日记账的设置和登记 2、银行存款日记账的设置和登记日记账 普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账一、日记账的设置和登记一、日记账的设置和登记由出纳人员根据现金收款凭证、付款凭证和银行存款付款凭证逐日逐笔按经济业务发生的先后顺序进行登记 现金日记账现金日记账结构： ““收入收入””、、““支出支出””、、““结余结余””三栏式三栏式 “ “借借” ” 、、““贷贷””、、““余余””三栏式三栏式 年凭证摘要对方科目收入付出结余月日字号现金日记账 年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号应收账款总页分页摘 要借方科目金额记账符号总账科目明细科目百 十 万 千 百 十 元 角 分√√ 合计 字第 号 年 月 日付款凭证贷方科目： 附件 张库存现金库存现金20XX 6 18现付现付 11预支差旅费预支差旅费 其他应收款其他应收款 王明王明1 0 0 0 0 0￥￥1 0 0 0 0 02020XXXX年凭证摘要对方科目收入付出结余月 日字号6 61 1期初余期初余额20001818现付付1 1预支差旅支差旅费其他其他应收款收款1000100010001000本日合本日合计1000100010001000现金日记账（三栏、订本账）二、分类账的设置和登记方法 年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号登记方法（1）逐笔登记。

2）汇总登记总分类账 （三栏、订本账）（三栏、订本账）（一）总分类账2020XXXX 年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号12121 1期初余期初余额借借42000420001515转8 8收到收到设备实收收资本本1000010000借借5200052000固定资产摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账十万 千 百 十 元 角 分十万 千 百 十 元 角 分收到固定固定资产1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 设备实收收资本本1 0 0 0 0 0 0 合计 转字第 8 号 20XX年 12 月 15日转账凭证 附件 张会计主管 记账 审核 制 证邢军√√2020XXXX 年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号12121 1期初余期初余额贷2000002000001515转8 8收到收到设备固定固定资产1000010000贷210000210000实收资本摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账十万 千 百 十 元 角 分十万 千 百 十 元 角 分收到固定固定资产1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 设备实收收资本本1 0 0 0 0 0 0 合计 转字第 8 号 20XX年 12 月 15日转账凭证 附件 张会计主管 记账 审核 制 证 邢军√√√√（二）明细分类账的结构和登记方法 1 1、结构三栏式明细账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 平行式明细账2、登记方法逐项（笔）登记适用于只须进行金额核算的资本、债权、债务等科目。

如“应收账款”、“应付账款”等明细账 20XX 年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号2 21 1期初余期初余额借借420042008 8转5 5赊销商品商品主主营业务收入收入58505850借借10050100502525银收收9 9收回收回货款款银行存款行存款1005010050平平0 0应收账款明细账户名称：红星商业公司明细账户名称：红星商业公司20XX年凭证摘要收入发出结余月 日 字 号数量单价金额数量单价金额数量单价金额2 21 1月初月初结存存850040005 5转5 5验收入收入库55002550131350050065506550原材料明细账类别：B材料 品名 规格 计量单位：千克原材料、库存商品等明细科目20XX 年凭证摘要借方成本项目直接材料直接人工制造费用合计月日种类号12121 1期初余期初余额30000300002000020000100001000060000600001010转5 5领用材料用材料100001000070000700001818转8 8分配工分配工资200002000090000900003131转1515结转制造制造费用用5000500095000950003131本月合本月合计40000400004000040000150001500095000950003131转1616完工入完工入库4000040000400004000015000150009500095000生产成本明细账三、平行登记1、定义：对每一项经济业务，既要在有关总分类账户中进行总括登记，又要在明细分类账中进行详细登记。

2、要点： 同时同时 同向同向 等额等额例：1月初“原材料”账户借方余额是80000元，其中：甲材料60吨，每吨1000元，计60000元；乙材料100千克，每千克200元，计20000元；借方贷方原材料借方贷方原材料—乙借方贷方原材料—甲期初余额 80000期初余额 60000期初余额 20000“应付账款”账户的贷方余额是50000元，其中应付东方工厂40000元，应付南方工厂10000元借方贷方应付账款期初余额 50000借方贷方应付账款—东方工厂期初余额 40000借方贷方应付账款—南方工厂期初余额 10000例1、10日向东方工厂购入原材料30吨，每吨100元，计30000元，材料已验收入库，款项未付不考虑增值税）借：原材料—甲 30000 贷：应付账款—东方工厂 30000① 30000① 30000借方贷方应付账款借方贷方应付账款—东方工厂期初余额 50000期初余额 40000借方贷方原材料借方贷方原材料—甲期初余额 80000期初余额 60000①30000① 30000例2、12日向南方工厂购入乙材料500千克，每千克200元，计100000元，材料已验收入库，款项未付。

不考虑增值税）借：原材料—乙材料 100000 贷：应付账款—南方工厂 100000②100000② 100000② 100000② 100000借方贷方原材料借方贷方原材料—乙期初余额 80000① 30000期初余额 20000借方贷方应付账款借方贷方应付账款—南方工厂期初余额 50000① 30000期初余额 10000借方贷方原材料借方贷方原材料—乙期初余额 80000① 30000期初余额 20000② 100000② 100000借方贷方原材料—甲期初余额 60000① 30000借方贷方应付账款借方贷方应付账款—南方工厂期初余额 50000① 30000② 100000② 100000期初余额 10000借方贷方应付账款—东方工厂期初余额 40000① 300001、总分类账户期初借方（贷方）余额 = 所属明细分类账户期初借方（贷方）余额之和2、总分类账户本期借方（贷方）发生额 =所属明细分类账户借方（贷方）发生额之和3、总分类账户期末借方（贷方）余额 = 所属明细分类账户期末借方（贷方）余额之和20XX 年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号2 21 1期初余期初余额借借420042008 8转5 5赊销商品商品主主营业务收入收入58505850借借10050100502525银收收9 9收回收回货款款银行存款行存款50005000借借50505050过次次页5850585050005000借借50505050应收账款20XX 年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号承前承前页5850585050005000借借50505050v一、账簿的启用与交接一、账簿的启用与交接 1、由专人负责登记 2、启用账簿时，应在账簿的扉页(首页)设置“账簿启用、交接登记表”，在表内载明单位名称、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。

3、在更换记账人员时，由会计主管人员监交，办好交接手续并由交接双方在 “经管账簿人员一览表”内登记交接日期和签名（签章）第三节 会计账簿的启用和登记二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则v1．登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内要求做到数字准确，摘要清楚，登记及时v2．登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章．并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经过账v3．登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写但下列情况可以用红色墨水记账：v(1)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数v(2)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录v(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额v(4)会计制度中规定用红字登记的其他记录 v4．账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1／2以便留有改错的空间v5．各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样并由记账人员签名或盖章v6．凡需要结出余额的账户，应当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必须每天结出余额。

结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明·借”或“贷”等字样没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“0”表示v7．会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的办法进行更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误v8．保持账页的完整，账面整洁，要办理账页间的转账手续v即在每页最后一行加计本页发生额和余额，摘要栏内注明“过次页”；v同时过入下一页第一行，摘要栏注明“承上页”v有余额的，表明“借”或“贷”v无余额的，表明“平”，金额栏为“0”v（1）需统计本月发生额账户的，本页发生额为月初自本月末止的发生额合计数损益类v（2）需统计本年累计发生额账户的，本页发生额为年初自本月末止的发生额合计数本年利润v（3）无需统计累计发生额的，只需将每页末的余额结转次页原材料v9. 实行电算化的单位，账簿必须连号，并由相关人员签字三、对账与结账三、对账与结账v（一）对账账证核对 账账核对 账实核对1、账证核对核对账簿记录与原始凭证、记账凭证记录的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符 核对不同账簿间的记录是否相符1）总账与总账核对（2）总账与明细账核对（3）总账与日记账核对（4）会计部门物资明细账与物资保管或使用部门的明细账核对。

2 2、账账核对、账账核对 各种财产物资帐面与实存数核对1）现金日记帐余额与库存现金核对（2）银行存款日记帐余额与银行对帐单（3）物资明细帐余额与实存数核对（4）债权、债务定期与有关单位核对 3、账实核对（二）结账 （月结、季结、年结）在一定时期的终了（月、季、年），把全部经济业务登记入账以后，计算并记录本期发生额和期末余额的活动 20042004年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月 日字号12121 1期初余期初余额借借100010005 5转5 5销售售货物物主主营业务收入收入1000010000借借11000110002424银收收2 2收到收到货款款银行存款行存款50005000借借600060003131本月合本月合计100001000050005000借借60006000本年累本年累计100001000050005000借借60006000结转下年下年60006000平平0 0应收账款四、错账的更正方法v（一）错帐种类 1、会计原理、准则运用错误 2、记账错误v（二）错帐查找方法 1、基本方法 （1）顺查法 （2）逆差法 （3）抽查法 2、漏记、重记、错记的查找方法（三）错账更正方法（三）错账更正方法划线更正法红字更正法补充登记法1、划线更正法适用范围：会计人员发现账簿记录有错误，而原记账凭证无错误的情况下采用这种办法。

是指将原错误记录用红线划销，并在其上方进行更正的方法 购买甲材料 8900乙 邢军9800邢军又称红字冲销法,是指用红字冲销或冲减原有的错误记录以调整记账错误的一种方法 2、红字更正法1、记账之后，发现原记账凭证中的会计科目名称错误，或借贷方向错误，或科目、金额同时错误而造成账簿记录错误 例1、某职工出差预借差旅费1 000元，付现金填制记账凭证时，误作如下分录并登账 借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 库存现金管理费用10001000借：管理费用 1 0001 000 贷：库存现金 1 0001 000 注销X月X日X号凭证的错误 库存现金管理费用1000100010001000其他应收款库存现金1000100010001000管理费用借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000 补记X月X日账 100010002.记账后发现会计科目及记账方向无误，只是所记金额多于应记的正确金额 例2、生产甲产品领用材料1 000元，在填制记账凭证时，误将金额写成10 000元，并已登记入账原会计分录为： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 10 000 原材料生产成本1000010000借：生产成本 9 0009 000 贷：原材料 9 0009 000 冲销×月×日×号凭证多记金额 原材料生产成本1000010000900090003、补充登记法 适用范围：记账以后发现记账凭证所列账户对应关系正确无误，只是所记金额少于少于正确金额。

例3、企业本月车间固定资产应提取折旧费为7 500元在填制记账凭证时，误将金额写成5 700元，并已登账原会计分录为: 借：制造费用 5 700 贷：累计折旧 5 700 累计折旧制造费用57005700补充×月×日×号凭证少记金额 借：制造费用 1 800 贷：累计折旧 1 800 18001800累计折旧制造费用57005700账簿的更换与保管2020XXXX 年凭证借方贷方借或余额月日字号摘要对方科目贷本年合本年合计100001000050005000借借5000500012123131结转下年下年50005000平平0 00 02020XXXX 年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号1 11 1上年上年结转借借50005000。