10年第6期德国联邦政府审计简介.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑10年第6期德国联邦政府审计简介 国外审计动态 第6期 （总第256期） 审计署审计科研所2022年11月1日 德国联邦政府审计简介 一、政府审计概况 （一）历史背景 德国的政府审计可以追溯到约300年前在1714年，普鲁士国王弗德里希〃威廉一世设立了“总会计署”，后更名为“最高会计署”这是一个独立的、专业的对外审计机构，其总部最初设立在柏林，后于1818年迁到波茨坦该机构的任务是对国家的会计账目举行审计，向国王报告审计结果，并就行政管理体制改革提出专家观法 1868年，普鲁士最高会计署被额外赋予了审计北德联邦账目的任务1871年，德意志帝国审计院成立，负责德意志帝国账目的审计，但并没有取消最高会计署作为普鲁士的审计机构，最高会计署一向存在至1945年才被取消在这一时期，德意志帝国 — 1 — 审计院院长同时兼任普鲁士最高会计署署长 其次次世界大战终止后，原德意志帝国审计院汉堡分院领先恢复工作，并在以后以“专职审计院”的名义持续工作1948年，“联合经济区审计院”在法兰克福成立，承受了专职审计院的职责和权力，这便是联邦审计院的前身。

联邦宪法公布后，联合经济区审计院临时担负起了联邦审计院的职责 1950年专职审计院被撤消，由根据联邦宪法成立的联邦审计院取代1998年初，为优化和加强政府审计工作，成立了9个地区审计局地区审计局隶属于联邦审计院，并采纳联邦审计院的监视和业务指导 联邦审计院的总部自2000年7月1日起一向位于波恩联邦审计院在波茨坦的分院自1998年12月1日起一向在前帝国审计院的大楼办公 （二）政府审计的法律地位 德国审计的范围涵盖联邦及各州全体的财政管理部门，包括它们下属的不动产基金和事业单位联邦审计院负责审计联邦预算资金联邦审计院既不属于立法和司法机构，也不是政府的行政部门，而是一个有其自己特征的机构它有独立的身份和地位，具有明显识别于内部审计的对外审计特征 联邦审计院作为独立的政府审计机关，只对法律负责，属于联邦最高权力机关联邦审计院的地位、人员和根本职能由德国联邦宪法（根本法的第2章第114条）确定联邦审计院的组织— 2 — 布局、人员任命及决策程序在德国联邦审计法中有明确规定审计的组织、目标、标准和程序等内容，在联邦预算法（第88条，等）、预算原那么法（第53条，等）和其他法律，如德国铁路改革法和联邦播送电视法中有更加细致的规定。

此外，联邦审计院的审计指南还制订了统一的审计标准和程序 二、联邦审计院的组织布局和功能 目前的联邦审计院由9个审计局和49个审计处组成 政府审计工作根据年度任务安置被调配到各个审计局和审计处每一个审计局由几个审计处和一个特殊的审计保障处组成审计工作主要由审计处负责，每个审计处由一名审计处长负责，人员包括审计人员和业务支持人员此外，审计保障处负责辅助处理那些繁杂和难以处理的审计工程审计筹划处负责为高级审计师就审计处之间、联邦审计院及其下属地区审计局之间的相互合作工作供给支持和扶助 除了职责安置所明示的以外，假设审计任务需要，还可以根据目标组织审计小组由来自不同审计处的专家组成的审计小组，主要应对一些急忙而重要的审计任务，主要是远远超出一般审计程序的审计工作生动组成的审计小组使德国审计院能够轻松应对审计挑战 （一）决策制度 与审计工作相关的决策通常由联邦审计院的工作人员“合议”做出作为一项原那么，一个合议组由两人组成，即审计局长和审 — 3 — 计处长院长和副院长也可以加入，组成三人合议组假设合议组无法就某一问题达成一致观法，需要将问题提交局决策会或院决策会抉择。

某些特定的决策，如年度报告应包含的内容，那么由院决策会抉择 院决策会是联邦审计院的最高决策机构院决策会由16名成员组成：院长、副院长、各审计局局长、三名审计处长和两名指定的报告起草人院决策会可以设立委员会根据联邦审计院法规定，该委员会是最重要和务必的永久性机构，其职能是负责联邦审计院任务的调配 （二）审计范围 审计局的职责有明确的规定由院长和院决策会常务委员会根据法定程序协商起草的联邦审计院内部职责分工抉择了各审计局的责任范围 这种安置的一个主要目的就是要实现审计的全笼罩，制止任何可能展现的审计死角每个审计组都有明确的分工，这些分工包括： 1．审计组织机构或法人实体，即政府部门，或根据联邦公共法建立的单位，如联邦职业介绍所； 2．审计各类部门特定的财政收入或支出（私人，涵盖一个或多个政府部门，税收）； 3．审计特种基金（企业资源筹划信托基金） 此外，还有审计组通过横式查帐检查交错工程而不考虑被审— 4 — 计的是组织单位还是特殊预算工程这种做法主要应用于联邦政府的信息和通讯技术领域 结果，还有一些小组负责法律或行政工程，例如年度报告的起草、归档、出版及提交议会通过等。

（三）审计院各部门的分工 1．院长部负责联邦审计院的全面工作院长部管理联邦审计院的预算并负责地区审计局的管理工作此外，该部还负责办公楼和人事管理，以及组织运行和通讯技术保障 2．审计一局的工作重点是制订审计指南，关注预算法的修改和行政改革处境该局负责协调和参与向国会两院及联邦政府的报告，也负责与议会的公共账目委员会之间的联络审计一局的核心专家小组支持其他小组开展法规影响的评估工作此外，该局还负责管理向内阁报告的相关事务以及联邦绩效专员（院长的另一职务）职权范围内的相关事务 3．审计二局负责大片面政府部门的审计工作同时负责与议会公共账目委员会之间的联络 4．审计三局负责联邦政府在一些机构中拥有利益的审计这些机构包括邮局、邮政银行、电信、铁路部门和一些前信托基金蜕变而来的组织因此，该部也负责监管联邦在邮局、电讯和铁路部门中的国有持股 5．审计四局负责国防预算和国内安好服务方面的审计；负责联邦职业服务部门，以及联邦政府部门在经济、就业、教导和研 — 5 — 究方面预算的审计；和审计六局共同负责社会保险方面的审计工作 6．审计五局负责审计军队、地方的公共创办工程，其中包括道路创办工程。

7．审计六局负责审计联邦政府部门在医疗保险和社会保险方面的预算 8．审计七局主要开展跨部门交错业务的审计工作，其范围包括人事管理、组织布局和程序、内部支援服务、人员开支、信息技术该局同时为联邦政府绩效特派员供给支持 9．审计八局负责审计财政和海关，联邦财政部的预算，以及同欧盟有关的事务 （四）地区审计局的职能 1998年1月1日，9个地区审计局建立了全新、完备的网络功能体系，扶助联邦审计院高效完成联邦财政管理的审计任务地区审计局在联邦审计院的专业技术指导下完成指派的审计任务每个概括的审计任务对应审计局的一个或多个审计合议组 （五）审计的职能和作用 普遍群众认为联邦审计院只是一个政府的审计部门，批评其运行效率低下且违背预算法审计并报告联邦政府支出处境是联邦审计院的主要职责，但并不是全部联邦审计院越来越多的扮演议会和政府的建议者角色，促进联邦政府的高效运行 1．联邦审计院的审计职能 — 6 — 联邦审计院审计联邦的财政管理和信托基金管理（例如，联邦铁路资产基金，继承债务基金） 审计在联邦法律下建立的公众公司（例如，联邦职业法）也包括同样法律框架下的国有企业。

审计在联邦或各州法律下的社会保险机构，这些机构由联邦政府批准或担保（例如，联邦工薪阶层保险研究院，农人退休抚恤基金，联邦矿工保险研究院） 审计在私有企业中持有股份的联邦政府活动（使用遵循商业原那么的审计方法，例如，电信公司和德国铁路公司） 不由联邦政府直接纳理的团体和第三方机构，假设其采纳和使用联邦基金，联邦审计院同样负有审计职责（例如，各组成州，当地权威部门，或者被授予方） 2．审计报告 联邦审计院每年执行大约600项审计任务在执行过程中，被审计的组织，包括绝大多数联邦政府机构，可就审计提出的问题给出自己的解释审计程序的结果一环是由联邦审计院提出建议方案根据相关法律，审计过程不对外公开 每年，联邦审计院向参、众两院和联邦政府递交年度审计报告，包括主要的审计结果和审计建议（参照联邦预算准那么97节）该报告被议会用于次年财务工程的核准该报告还给出开源节流的概括建议，建议递交公共账目委员会审议，并且通常都会得到批准年度审计报告内容并不局限于本年的问题，它关注那些需 —7 — 要提升的典型问题一个例子就是，联邦审计院关于联邦财政管理趋势所做的信息分析 每年的结果一个季度，联邦审计院院长通过新闻发布会，公开年度审计报告。

两年后，公布年度审计报告是否或多大程度上被议会支持，实施了怎样的提升措施 另外，对于重大事情，联邦审计院可以随时通知立法机构和联邦政府（参照联邦预算准那么99节）最近的例子就是，在私人有价证券交易的征税过程中，由于增值税方面的偷税和避税导致的税收裁减问题 3．审计建议 基于审计结论，联邦审计院提出创办性的建议，扶助公共部门提升其管理水平联邦审计院也对即将出台的决策提出旨在回避潜在风险的前瞻性的建议，有时也敦促立法机构修改或修订法律 联邦议院及其拨款委员会在一些主要的、高经济风险的政府工程上凭借联邦审计院的专业建议联邦审计院的这种实时扶助越来越受到政府的青睐过去几年中，以下工程就得益于此：大型货车征费系统的引进；A400M空客的购买；巴伐利亚与北莱茵-威斯特法伦州的Transrapid和Metrorapid磁悬浮列车轨道可行性研究；联邦政府对外部专家的重视；在柏林和波恩两个城市之间政府职能调配的冲突；联邦武装部队的国际购买；为2000年世界博览会建立的联邦基金；联邦基金铁路网的延迟线；联邦政府媒体与信息—8 —— 9 —。