财经法规与会计职业道德第一章第四节会计监督课件.pptx

第一章 会计法律制度 第四节会计监督第四节会计监督目前我国已形成了目前我国已形成了三位一体三位一体的会计监督体系，包括的会计监督体系，包括单位内部监督、社会监督和政府监督单位内部监督、社会监督和政府监督多选）多选）分清分清监督主体和层次高低监督主体和层次高低：单位内部监督单位内部监督内部监督内部监督层次最层次最低低社会监督社会监督外部监督外部监督对单位内部对单位内部监督的再监督监督的再监督政府监督政府监督外部监督外部监督层次最高层次最高对单位和社会监督的再监督对单位和社会监督的再监督 一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）主体和对象（单选、判断）（一）主体和对象（单选、判断）主体主体是各单位的是各单位的会计机构会计机构、会计人员会计人员；对象对象是是单位的经济活动单位的经济活动单位负责人单位负责人负责单位内部会计监督制度负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施建立及有效实施承担最终责任承担最终责任二）单位内部会计监督制度的基本要求（二）单位内部会计监督制度的基本要求（多选、判断）多选、判断）会计法会计法规定，单位内部会计监督制度应符合下规定，单位内部会计监督制度应符合下列要求：列要求：1.记账人员记账人员与经济业务事项和会计事项的与经济业务事项和会计事项的审批人审批人员、经办人员、财物保管人员员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；确，并相互分离、相互制约；2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；制约的程序应当明确；【注意注意】陷阱，重大投资由单位负责人决定陷阱，重大投资由单位负责人决定这是这是机构控制和职机构控制和职务控制务控制的基本要求，的基本要求，实质上就是不相容实质上就是不相容职务的分离与牵制职务的分离与牵制问题问题不相容职务：如出纳与不相容职务：如出纳与记账记账、业务、业务与与记账记账、业务经办与业务审批、业、业务经办与业务审批、业务审批与务审批与记账记账、财物保管与、财物保管与记账记账之之间等分别属于不相容职务间等分别属于不相容职务这是对是对业务处理程序控制业务处理程序控制的基本要的基本要求，是对盲目对外投资，擅自处置求，是对盲目对外投资，擅自处置资产，随意调度资金所作的限制性资产，随意调度资金所作的限制性规定，具有很强的针对性规定，具有很强的针对性。

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确程序应当明确注意注意】内部审计人员，不是会计人员内部审计人员，不是会计人员这是内部审计控内部审计控制的基本要求制的基本要求这是财产安全控制财产安全控制和会计信息控制的基本要求三）单位负责人在会计监督方面（三）单位负责人在会计监督方面的义务的义务1、保证会计机构、会计人员依法履、保证会计机构、会计人员依法履行职责；（支持会计机构、会计人行职责；（支持会计机构、会计人员的工作）员的工作）2、不得授意、指使、强令会计机构、不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项会计人员违法办理会计事项（四）会计机构和会计人员在单位内部会（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权计监督中的职权 1.依法开展会计核算和监督对违反依法开展会计核算和监督对违反会会计法计法和国家统一的会计制度规定的会计事和国家统一的会计制度规定的会计事项，项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正有权拒绝办理或者按照职权予以纠正2.对单位内部的会计资料和财产物资实施对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

发现监督发现会计账簿记录与实物、款项及有会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的，按照国家统一的会计制度的规定的规定有权自行处理有权自行处理的，应当的，应当及时处理及时处理；无无权处理权处理的，应当立即的，应当立即向单位负责人报告，请向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理求查明原因，作出处理单选：单位内部会计监督，可通过（）在处理会计单选：单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行业务过程中进行A.单位内部会计机构、会计人员单位内部会计机构、会计人员 B.单位内部纪检人员单位内部纪检人员C.单位负责人单位负责人 D.上级单位领导上级单位领导答案答案A单选：单选：会计法会计法所称的内部会计监督的对象是指所称的内部会计监督的对象是指（）（）A.本单位的经济活动本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员会计机构和会计人员C.政府财政部门政府财政部门 D.内部的审计活动内部的审计活动答案答案A判断：会计人员对违反国家统一会计制度的会计事判断：会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。

答案答案判断：各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一判断：各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分会计制度的组成部分答案答案 是单位内部会计监督的依据是单位内部会计监督的依据判断：记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、判断：记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约（分离、相互制约（）答案答案 P23多选：下列各项中，属于多选：下列各项中，属于会计法会计法规定的单位内部规定的单位内部会计监督制度要求的有（）会计监督制度要求的有（）A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人内部会计监督的主体是单位负责人 答案答案ABC P23(四）四）二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督（一）会计工作政府监督的概念（一）会计工作政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指会计工作的政府监督主要是指财政部门财政部门代表国家对单位和单位中代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实查，以及对发现的违法会计行为实施的施的行政处罚行政处罚，是一种，是一种外部监督外部监督。

二）会计工作的政府监督的主体和对象（二）会计工作的政府监督的主体和对象（单选、多选）（单选、多选）1.主体：主体：（1）县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门为各单位为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚单选）（单选）（2）审计、税务、人民银行、证券监管、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对的职责和权限，可以对有关单位有关单位的会计资料实的会计资料实施监督检查多选）施监督检查多选）2.对象：对象：（1）财政部门实施会计监督检查）财政部门实施会计监督检查的对象的对象是会计行为是会计行为，并对发现的有违法，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚会计行为的单位和个人实施行政处罚2）违法会计行为是指公民、法）违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反人和其他组织违反会计法会计法和其他有和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

度的行为三）财政部门实施会计监督的主要内容（多选）1、是否依法设置账簿是否依法设置账簿2、会计资料是否真实、完整会计资料是否真实、完整3、会计核算是否合法会计核算是否合法4、从事会计工作人员是否具备会计从业、从事会计工作人员是否具备会计从业资格资格（判断、单选）判断、单选）5、省级以上（含省级）财政部门、省级以上（含省级）财政部门依法对依法对注册会计师、会计师事务所和注册会注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导计师协会进行监督、指导对社对社会监督的再监督会监督的再监督（1）应当设置会计账簿的单位是否设置账簿；）应当设置会计账簿的单位是否设置账簿；（2）设置会计账簿的情况是否符合法律规定；）设置会计账簿的情况是否符合法律规定；（3）各单位是否存在账外设账的违法行为各单位是否存在账外设账的违法行为提示】没有对没有对“税税”的监督的监督【注意】国务院财政部门及其派出机构国务院财政部门及其派出机构“可以可以”就有关情况进行查询就有关情况进行查询三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）概念（一）概念会计工作的社会监督，主要是指由会计工作的社会监督，主要是指由注注册会计师及其所在的会计师事务册会计师及其所在的会计师事务所依法对所依法对委托单位委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

一种监督制度此外，此外，单位和个人检举违反单位和个人检举违反会计法会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴属于会计工作社会监督的范畴二）注册会计师审计与内部审计（二）注册会计师审计与内部审计的关系的关系1.联系：联系：（1）两者都是现代审计体系的组成）两者都是现代审计体系的组成部分2）都关注内部控制的健全性和有）都关注内部控制的健全性和有效性2.区别：区别：1)两者的审计目标不同两者的审计目标不同2)两者的独立性不同两者的独立性不同3)两者接受审计的自愿程度不同两者接受审计的自愿程度不同4）两者遵循的审计标准不同）两者遵循的审计标准不同5）两者的审计时间不同）两者的审计时间不同注册会计师审计注册会计师审计 内部审计内部审计独立性独立性完全独立于被审完全独立于被审计单位计单位受本部门、本单位直受本部门、本单位直接领导，独立性较弱接领导，独立性较弱审计审计方式方式执行注册会计师执行注册会计师审计准则审计准则执行内部审计准则执行内部审计准则职责和职责和作用作用对被审计单位财对被审计单位财务报表的真实性务报表的真实性合法性和公允性合法性和公允性进行审计进行审计内部控制的有效性、内部控制的有效性、财务信息的真实性和财务信息的真实性和完整性以及经营活动完整性以及经营活动的效率和效果的效率和效果（三）会计师事务所业务范围三）会计师事务所业务范围注册会计师及其所在的会计师事务注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办所依法承办审计、鉴证业务，会计咨审计、鉴证业务，会计咨询和会计服务业务询和会计服务业务。

其中审计业务包括：其中审计业务包括：1.审查审查企业财务会计报告，企业财务会计报告，出具审计报告出具审计报告 2.验资，出具验资报告验资，出具验资报告；3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；计业务，出具有关报告；4.法律、行政法规规定的其他审计业务法律、行政法规规定的其他审计业务结束语当你尽了自己的最大努力时，失败也是伟大的，所以不要放弃，坚持就是正确的When You Do Your Best,Failure Is Great,So DonT Give Up,Stick To The End谢谢大家荣幸这一路，与你同行ItS An Honor To Walk With You All The Way演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日 。