内部控制与公司绩效的相关分析——以苏宁公司为案例.docx

目 录1研究背景及意义 12文献综述 12.1国外文献 12.2国内文献 23内部控制的理论基础 33.1内部控制的五大要素与三大流程 33.2内部控制影响公司绩效的内在机理 43.3企业的风险控制 44苏宁公司案例分析 54.1苏宁公司的基本介绍 54.2苏宁公司内部控制制度的转变 54.2.1组织架构 64.2.2内部控制的监督机制 84.2.3信息与沟通 84.3内部控制体系的改变对绩效的影响 94.3.1运营能力的提升 94.3.2企业盈利水平的提高 94.4苏宁存在的内部控制问题 105、解决苏宁内部控制问题方案 115.1提高企业人员的积极性和意识水平 115.2提高企业的监管力度 115.3提高风险意识及完善风险控制手段 11参考文献 12致 谢 13内部控制与公司绩效的相关分析——以苏宁公司为案例摘要：内部控制和企业的绩效水平密切相关，强而有力的内部控制系统可以很大程度上提高企业绩效和管理水平本文试着研究企业控制的几个重要部分，包括企业风险控制，内部控制的组织构架等，来寻找与企业绩效相关的水平关系通过苏宁公司的例子，研究其财务报表和指标水平，尝试找出企业的优劣势提出一定的见解和问题，找出相应的内控缺陷和应对策略。

希望能促进我国的上市公司根据国家要求来不断完善自身的制度规范，构建合理有效的企业内部控制制度关键字：内部控制，绩效水平，风险控制，组织构架Correlation Analysis between Internal Control and Corporate Performance——Taking Suning Company as a CaseAbstract: Internal control is closely related to the performance level of the company. A strong internal control system can greatly improve the performance and management level of the enterprise. This paper attempts to study several important parts of enterprise control, including enterprise risk control, organizational structure of internal control, etc., to find the horizontal relationship related to corporate performance. Through the example of Suning company, research its financial statements and indicators, and try to find out the strengths and weaknesses of the company. Put forward certain opinions and problems, and find out the corresponding internal control defects and coping strategies. It is hoped that China's listed companies will continue to improve their own system norms according to national requirements and build a reasonable and effective internal control system.Keywords: internal control, performance level, risk control, organizational structure1研究背景及意义内部控制是在一定的环境下，企业以提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源为管理目的，而在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。

内部控制是一个重要的现代企业的治理机制，确保企业正常有序的运作近年来，很多企业都有遭受巨大损失甚至破产的风险显而易见，良好的内部控制具有改善企业绩效的作用对内部控制的研究和努力改进可以强化企业的风险意识对风险的重视程度直接影响企业的生存与发展能力以及市场竞争力所以，内部控制在企业的发展和创收方面有着巨大的作用在2008年，我国施行了《企业内部控制基本规范》，随后2010年，又出台了企业内部控制三大配套指引，分别是应用、评价以及审计指引形成了我国的内部控制体系的规范自从2012年，上市公司被要求分类分批地披露内部控制的评价报告以及内部控制的审计结果，从此开始，我国的上市公司才从真正意义上开始了构建内部控制制度在这样国家的大环境背景下，企业渐渐开始有意识地调整企业的内部制度，寻找在运营管理方面的问题，并且加以整改促使了上市公司权衡利弊，不偏不倚，在企业持续经营的基础上对企业的内部控制制度进行了评价和完善，引导公司去关注整个的经营管理的过程和控制效果，不仅仅去对财务报表进行研究而忽略了公司长远的发展平衡此外，上市公司需要在年底的企业内部控制自我评价中，分别对上述两类的内部控制确认认定标准，并且对存在的不足之处视情况进行整改和披露。

由于国内的起步相对较晚，整体研究不够丰富，有着许多不完善的地方在审计，管理和治理的角度上比较缺失企业对内部控制不够重视，导致企业面临的风险较高，企业不够稳定国家的法律法规要求较为模糊，一些企业无法正确执行国家的要求想要完善国内的内部控制制度和体系，需要较为长久的时间，也需要提高国民的意识和主观能动性由此可见，完善内部控制、使企业能高效持续的运营是一项任重而道远的工作研究如何改进企业的内部控制制度，不仅仅对企业的绩效，管理上有着很大的帮助，还能丰富在内部控制方面的研究2文献综述2.1国外文献随着国内外内部控制一系列相关的政策的出台，国内外的学术界对内部控制方面的研究也是一步步地完善美国SOX法案颁布以后，学者们直接利用公司所披露的相关信息，对内部控制上缺陷进行探讨，从而找出其对公司整体绩效的影响表现出来的结果则是，内部缺陷相对较多的公司和企业，他们的盈余质量是相对低的，公司绩效的表现也是落后于同类同等级的竞争对手米歇尔·福柯和德勒兹提出的见解，提出防止财务舞弊必须依赖于企业内部良好的理解与沟通以及有效的监管行为著名的国际公司——穆迪公司提出了内部控制的缺陷异质性，通过对这一缺陷的分类，从会计层面和治理层面两个方面入手，对企业的内部控制上的不足点进行研究和整改，从而达到了收益稳定和公司持久发展的目的，正面可以促进企业收益上升。

Davide Rizzotti根据多个国家的实际情况，强调了审计委员会对监督机制的重要性，一个负责的董事会，除了起到一个榜样的作用以外，也激励了委员会的积极工作态度，监督作用发挥越好，企业的绩效水平和指标越稳定Dean Nue,Jeff Everett（2014）提出企业财政的徇私舞弊受到内部控制的抑制，特别是监督机制，可以在很大程度上减少贪污现象的发生,保持企业的绩效水平Iris Saliterer,Sanja Korac认为随着公共设施的不断改革完善，新的管理系统对公司的结构带来了巨大的冲击，使得企业的结构发生了根本上的改变转型政府部门和社会各个部门的问责和监督直接的结果就是促进了企业中小单位的沟通和对信息的传递控制，这样，企业内部保持了一种流通度高的情况评述：国外的内部控制起源较早，形成的理论体系相对完整和全面特别是美国的COSO，在世界很多国家都有落实和引用国外的研究者对于企业内部控制的重视程度可以从国家的法律法规和民众意识上得以体现国外研究者研究了企业内部控制的监管对抑制企业财务舞弊的作用，以及如何通过控制行为来强化企业及其管理者的伦理和道德2.2国内文献随着时代的进步和发展，我国对企业内部控制质量越发重视，国家财政部在2001年的时候发布了两套相关方面的规范。

2006年底，中央人民银行颁布了《商业银行内部控制指引》，这一条例提出了对银行内部控制的要求，需要根据利益最大化的原则，来调动企业执行力2008年，国家多个部门一致通过了《企业内部控制基本条例》标志着我国在内部控制这一方面的研究越来越深入和完整陈志斌和何忠莲（2007）提出，内部控制的重中之重应在加强企业的监管力度，明确各个部门间的分工企业应该与时代同进步，学习引入新的经济知识和观念，建立新的运营模式，与市场竞争相结合，指出了内部控制与绩效的有着正相关的关系除此之外，企业可以结合信誉和信息系统来促进这一项工作的完成刘玉延和王红（2010）认为，在企业内部，实行注册会计师审计工作有理可依，在这一系列的工作中，企业内部控制责任和审计工作密不可分审计工作的执行，对企业的工作的监督和执行效果起到了督促的作用张国清（2016）等提出，内部控制的审计意见，可以作为一种衡量企业内部控制的质量的一个标杆，而高质量的控制水平，体现的则是相对较低或是比较平稳的企业的财务风险，由此可以向市场方向传递利好消息，从而企业的市场绩效得到间接性得稳定和提高若是内部控制能有效提高控制质量，那公司的绩效水平也会有所上升。

张瑞（2012）提出，对企业绩效进行评价和研究，提出相关方面的问题和建议，对促进企业内部控制体系有着借鉴的作用刘雯（2012）认为，在当今社会，企业应当贴合趋势，建立起一个与企业整体目标相符合，以价值的增量为导向，合理合法的绩效评价和内部控制制度，强调了审计部门对企业的增值作用沈惠（2015）对O2O模式下的企业运行模式进行分析，从内部控制的五个要素出发，提出O2O企业的内部控制演化过程，并结合案例，指出企业结构的合理化变化能带来企业绩效的上升王海龙（2012）针对民营企业内部控制制度中存在的严重漏洞，以提高企业利益为目的，并与国外的研究成果相结合，提出建立内部控制的相关制度并且对其进行评价的措施史本山（2010）使用AMOS7.0的数据分析手段证明了企业的控制能力和企业的市场绩效是成正相关的关系王凡林（2012）对公司的治理活动进行分析，发现提高公司整体的绩效能力可以通过减少信息化的风险来实现田利军（2015）研究航空公司的内部控制制度，采用实证的方法，对企业内部控制、社会责任和财务绩效三者的关系进行研究，发现企业的内控质量和公司的财务绩效是显著的正相关关系谢泽泓（2018）通过对内控指标和绩效水平的相关指数的大数据进行了分析，并且结合了QL的案例，得出在一段时间中，内部控制有效性越高，企业的相关盈利能力越高。

评述：中国由于进入资本市场时间较短，研究相对较少国内主要通过构建内部控制指数，或是研究公司的财务报表方面是否存在问题去判断和衡量企业的内部控制质量上述的研究和分析可以看出，企业的内部控制和公司绩效的关系是有正相关关系的结合我国国家的要求——上市公司必须披露自身的内部控制情况，对企业的内部控制和企业绩效之间的联系进行研究和突破3内部控制的理论基础3.1内部控制的五大要素与三大流程内部控制有五个要素，根据我国的准则和审计要求认定这些要素决定了内部控制的有效程度，执行范围和信息传递内部环境，企业的组织框架，企业文化，纪律准则等，都是内部环境的重要组成，内部环境影响了公司员工的能动意识，控制环境的因素最直接的组织有公司的董事会和审计委员会具体行为表现在对员工的评价，对道德评价和原则的制定风险评估，企业在内部和外在都面对了很多威胁和挑战，存在的风险需要企业去正确面对，并且对这。