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当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后， 行政事业单位固定资产的购臵得到了有效控制， 但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍如未按规定建立起定期财产盘点制度，购臵的固定资产未能及时登记入账， 未登记固定资产明细账和实物卡片， 责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解， 未能对业务部门实施必要的财务控制和监视 票据管理不到位未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设"小金库〞等问题4.岗位设臵不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的别离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

5.预算控制比较薄弱首先是没有预算或预算编制比较粗糙， 部门预算的编制一般根据当年财政状况、 上年收支、预算单位自身的特点和业务进展核定， 没有细化到具体工程， 预算支出达不到逐笔进展核定的要求其次是预算刚性不够，预算的方案性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1. 内部控制观念淡薄良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的根本前提但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位， 内控意识不强， 重开展、 轻控制，对内部控制知识缺乏根本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事2.内部控制制度不完善财政部制定的"内部会计控制标准"主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差;有的单位虽然制定了一系列内控制度， 但未能严格执行， 对制度的执行及效果缺乏必要的监视，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用3.信息与沟通衔接不够行政事业单位会计集中核算后， 由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监视业务，由于会计主体单位与核算部门不一致， 双方沟通衔接不够，极易形成账物别离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、 核算单位管物不管账、账物不符的问题， 影响单位内部控制制度的有效实施。

4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监视的要求5.外部监视对单位内部控制健全性和有效性的监视检查不够目前作为行政事业单位主要外部监视力量的财政、 审计部门， 大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、 合规进展监视， 较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查 缺少有效的外部监视， 使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制z.-五、我局实施行政事业单位内部控制情况(一)控制环境任何行政事业单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中， 控制环境的好坏直接影响到行政事业单位内部控制的贯彻和执行以及管理效劳目标及整体战略目标的实现 在 COSO报告"内部控制——整体框架"的内部控制五要素中，控制环境被放在了第一的位子上， 它作为推动单位开展的动力， 是所有其他内控组成局部的根底和核心 它对行政事业单位内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了行政事业单位内部控制整体框架实施的效果1、操守和价值观诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成局部，影响到重要业务流程的设计和运行内部控制的有效性直接依赖于负责创立、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。

单位是否存在道德行为标准， 以及这些标准如何在单位内部得到沟通和落实， 决定了是否能产生诚信和道德的行为(1).领导的操守和价值观具有杠杆作用诚信的原则和道德价值观， 主要取决于单位负责人 严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部控制制度之上负责人要以身作则，并传达给全体职工2).制定行为准则和其他原则明确可以承受的商业行为， 利益冲突的处理方式， 员工行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行对员工精神标准、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织管理及违反守则的处理方法等方面做出规定可通过标语、宣传册、培训等手段， 推动内部员工对单位理念的理解和承受， 使员工理解和把握单位文化和管理理念3).处分规定对于背离单位政策和程序， 违反行为准则的行为， 能够采取补救施保证这些措施被单位员工所知悉4).管理者对干预正常程序或凌驾制度行为的态度应一贯重视管理者对于干预正常程序或越权行为的态度5).面临不现实的目标的压力管理层在制定关键绩效指标时， 要考虑适当， 过高的不现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊2、管理哲学和经营风格单位管理者的观念、方式和风格，通常会从三个方面极大地影响控制环境：第一、 管理者对待风险的态度和控制风险的方法;第二、为实现预算和其他财务及经营目标，对内部控制的重视程度;第三、管理者对会计报表所持的态度和所采取的行动。

1)管理层的主导作用管理层负责单位管理效劳活动的运作以及管理策略和程序的制定、 执行与监视 控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和作出决策的影响， 在管理层以一个或少数几个人为主时，管理层的理念和经营风格对内部控制的影响尤为突出2)管理理念管理层的理念包括管理层对内部控制的理念， 即管理层对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度管理层对内部控制的重视， 将有助于控制的有效执行 本单位负责人如果不重视内部控制，甚至反对内部控制， 则该单位的内部控制制度就是纸上谈兵， 就是一句空话衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准， 是管理层收到有关内部控制弱点及违规事.z.-件的报告时是否作出适当反响管理层及时地下达纠弊措施，说明他们对内部控制的重视，也有利于加强本单位内部的控制意识3)管理层的经营风格管理层的经营风格是指管理层所能承受的业务风险的性质管理哲学和经营风格通常对企业有普遍深入的影响 这些影响是无形的， 但可以找到一些积极和消极的标志3、文化建立文化建立是行政事业单位的灵魂， 是推动行政事业单位开展的不竭动力 它包含着非常丰富的内容， 其核心是行政事业单位的精神和价值观。

这里的价值观不是泛指行政事业单位管理中的各种文化现象，而是行政事业单位中的员工在从事工作与管理中所持有的价值观念行政事业单位应当重视文化建立在实现开展战略中不可或缺的作用， 加大投入力度， 健全保障机制，防止和防止形式主义 单位应当根据开展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建立的目标和内容 单位主要负责人应当在文化建立中发挥主导作用， 以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队， 共同营造积极向上的文化环境行政事业单位员工应当遵守员工行为守则，忠于职守，勤勉尽责行政事业单位应当建立文化评估制度， 分析总结文化在单位开展中的积极作用， 研究发现不利于单位开展的文化因素，及时采取措施加以改进单位文化评估，应当重点关注单位核心价值的员工认同感、 品牌的社会认可度、 参与各种文化的融合，以及员工对单位未来开展的信心二) 风险评估风险评估是行政事业单位及时识别、 系统分析管理效劳活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险的应对策略 风险因素、风险事件和风险结果是风险的根本构成要素，风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提行政事业单位的风险评估程序应该考虑相关风险的迹象， 可能影响单位目标实现的外部和内部因素，并且这些程序应该分析风险，并且提供一个管理风险的根底源于风险意识的风险管理主要包括风险分析、风险评价与风险控制三大部份。

风险具有不确定性，受多种事件发生的概率所决定因此，预测和防范有一定难度追求风险与收益的均衡优化1、风险控制目标内部控制是为实现组织的目标， 因而，风险控制是为实现组织的目标效劳的 行政事业单位要根据管理和效劳要实现的目标，评估影响目标实现的相关风险，分析原因为有效实施风险控制， 我局组织相关人员按一定程序组织实施风险评估和应对工作 风险控制组织实施的流程是：①制定风险管理规划 ;②风险辩识;③风险评估;④风险管理策略方案选择;⑤风险管理策略实施;⑥风险管理策略实施评价2、风险承受能力行政事业单位开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度 风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限度， 包括整体风险承受能力和业务层面的可承受风险水平完全躲避各种风险是不可能的， 这种认识不符合辩证思维 因而，行政事业单位应当评价单位的风险承受能力， 以确定当外部或内部因素变化带来风险时， 哪些风险是可以承受的，哪些风险必须躲避和防范风险承受能力与行政事业单位管理效劳活动的性质、社会影响、权利责任、经济后果、客户评价等相关工作性质特殊、社会影响大、经济后果严重的单位，风险承受能力小，反.z.-之，风险承受能力可能大一些。

单位规模比较大、资源实力强、法律法规惩罚力度小的行政事业单位， 风险承受能力较大反之，风险承受能力可能小一些风险承受能的评价取决于风险可能造成的损失与躲避风险所发生的支出或本钱相关， 包括经济本钱、社会本钱、政治本钱等3、风险识别风险识别是发现风险和评估风险大小的程序 行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风险的迹象， 包括管理层面和效劳活动层面 风险识别和评估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并且应该分析风险2021 年行政事业单位内部控制报告范本二：行政事业单位内部控制的目标和原则：(一)内部控制的目标内部控制是由行政事业单位的领导层和全体员工实施的、 旨在提高行政事业单位管理效劳水平和风险防范能力， 促进单位可持续、安康开展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理效劳目标所制定的政策和程序行政事业单位内部控制的目标是：1.合法性——管理和效劳活动的合法合规2.平安性——资产平安3.可靠性——财务报告及相关信息真实、完整4.效率性——提高管理效劳的效率和效果5.风险防范——排除障碍实现单位开展战略(二)行政事业单位建立与实施内部控制应遵循的原则1.全面性原则内部控制应当贯穿决策、 执行和监视全过程， 覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

因为，在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用， 所有起作用的环节，也会变得无用2.重要性原则内部控制应当在全面控制的根底上， 关注重要业务事项和高风险领域行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险3.制衡性原则内部控制应当在治理构造、 机构设置及权责分配、 业务流程等方面形成相互制约、 相互监视，同时兼顾运营效率内部控制的核心思想是权力平衡， 制约对象是权力，权力分配合理，约束适当是内部控制的难点内部控制过于复杂会影响效率， 风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率4.适应性原则内部控制应当与行政事业单位的规模、 竞争状况和风险水平等相适应， 并随着情况的变化及时加以调整内部控制不能拷贝，也不能克隆别人的成功经历，拿过来不一定能用行政事业单位开展的不同阶段、 外部环境的变化、 战略目标的调整等， 内部控制要随之变动5.本钱效益原则内部控制应当权衡实施本钱与预期效益，以适当的本钱实现有效控制内部控制的设计和运行受制于本钱与效益原则 本钱小于效益， 是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。

三)建立与实施内部控制包括的要素.z.-1.内部环境——是行政事业单位实施内部控制的根底2.风险评估——是行政事业单位及时识别、 系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略3.控制活动——是行政事业单位根据风险评估结果，采用相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受范围之内4.信息与沟通——是行政事业单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并在行政事业单位内部、单位与外部之间进展有效沟通5.内部监视——是行政事业单位对内部控制建立与实施情况进展监视检查， 评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。