05制造业企业主要经济业务的核算ppt课件.ppt

1 （（ 补补充充习习题题〕〕要要求求：：根根据据某某公公司司20192019年年4 4月月份份发发生生下下列列 经济业务编制会计分录：经济业务编制会计分录： 1. 1.企业收到国家投资企业收到国家投资500 000500 000元，款项存入银行元，款项存入银行 2.2.企企业业购购入入需需安安装装的的设设备备一一台台，，买买价价50 50 000000元元，，包包装装　　　　 费费和和运运杂杂费费800800元元，，共共计计50 50 800800元元，，全全部部款款项项已已经经用用　　 银银行行存存款款支支付付，，在在安安装装过过程程中中，，耗耗用用甲甲材材料料1 1 000000元元 ，人工费，人工费500500元，设备安装完毕经验收交付使用元，设备安装完毕经验收交付使用 3.3.企企业业向向某某公公司司购购入入甲甲材材料料1 1 000000千千克克, ,每每千千克克1010元元, ,购购　　 入乙材料入乙材料1 5001 500千克千克, ,每千克每千克2020元元, ,增值税进项税额增值税进项税额　　　　6 8006 800元元, ,运杂费运杂费1 0001 000元元, ,全部款项用银行存款支付全部款项用银行存款支付 4. 4.以银行存款以银行存款35 10035 100元预付元预付W W单位购买丙材料款。

单位购买丙材料款 .21.借：银行存款借：银行存款                    500 000         贷：实收资本贷：实收资本                               500 0002.借：在建工程借：在建工程                       52 300                 贷：银行存款贷：银行存款                                50 800                    原材料原材料——甲材料甲材料                 1 000                   应付职工薪酬应付职工薪酬——工资工资            500   借：固定资产借：固定资产                        52 300           贷：在建工程贷：在建工程                                52 3003.借：在途物资借：在途物资——甲材料甲材料    41 000           应交税费应交税费—应交增值税应交增值税  6 800          贷：银行存款贷：银行存款                                47 800参考答案参考答案: :.3 5.5.上上述述丙丙材材料料运运达达企企业业, ,发发票票载载明明每每千千克克6 6元元, ,共共50005000千千克克, ,增增值值税税51005100元元。

材材料料验验收收入入库库, ,按按实实际际成成本本转转账账 6.6.生生产产车车间间领领用用甲甲种种材材料料实实际际成成本本2100021000元元，，其其中中生生 　产　产A A产品耗用产品耗用18 90018 900元，车间一般耗用元，车间一般耗用2 1002 100元 7.7.按按合合同同规规定定向向上上月月已已预预收收货货款款的的伟伟光光公公司司发发出出A A产产品品　　5050件件，，每每件件售售价价600600元元, ,合合计计3000030000元元, ,增增值值税税销销项项税税　　额额5 5 100100元元, ,对对方方已已预预付付的的货货款款为为36 36 000000元元, ,用用银银行行　存款支付多收的货款　存款支付多收的货款900900元 8. 8.以银行存款预付明年的保险费以银行存款预付明年的保险费700700元 9. 9.李明出差预借差旅费李明出差预借差旅费1 0001 000元，用现金付给元，用现金付给 10. 10.企业在财产清查中盘盈设备一台，市场价格为企业在财产清查中盘盈设备一台，市场价格为　　　　　　5 0005 000元，四成新，并按规定处理盘盈。

元，四成新，并按规定处理盘盈4　　4.借：预付账款借：预付账款                       35 100           　贷：银行存款　贷：银行存款                               35 100    5.借：在途物资借：在途物资——丙材料丙材料  30 000              应交税费应交税费—应交增值税应交增值税 5 100              贷：预付账款贷：预付账款                            35 100        借：原材料借：原材料 ——丙材料丙材料     30 000              贷：在途物资贷：在途物资——丙材料丙材料          30 000     6.借：生产成本借：生产成本——A产品产品  18 900                 制造费用制造费用                    2 100                 贷：原材料贷：原材料——甲材料甲材料              21 000.5     7.借：预收账款借：预收账款                   36 000           贷：主营业务收入贷：主营业务收入                     30 000 　　　　                   应交税费应交税费—应交增值税应交增值税       5 100                   银行存款银行存款                                900 　　8.借：待摊费用借：待摊费用                            700             贷：银行存款贷：银行存款                                    700     9. 借：其他应收款借：其他应收款——李明李明     1 000             贷：库存现金贷：库存现金                                  1 000    10.借：固定资产借：固定资产                        2 000          　贷：待处理财产损溢　贷：待处理财产损溢                     2 000  　　借：待处理财产损溢　　借：待处理财产损溢           2 000          　贷：营业外收入　贷：营业外收入                             2 000.6   11.开出现金支票开出现金支票33 000元，提取现金，备发工资。

元，提取现金，备发工资  12.以现金发放职工工资以现金发放职工工资33 000元  13.分分配配本本月月工工资资费费用用33  000元元,其其中中生生产产A产产品品工工人人     工工 资资 24  000元元 ,车车 间间 管管 理理 人人 员员 工工 资资 4  000元元 ,企企 业业    行政管理人员工资行政管理人员工资5 000元  14.按上述工资总额的按上述工资总额的14%计提职工福利费计提职工福利费15.15.计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧24 00024 000元，其中，车间使用元，其中，车间使用 的固定资产应提折旧的固定资产应提折旧18 00018 000元，行政管理部门使用元，行政管理部门使用 的固定资产应提折旧的固定资产应提折旧6 0006 000元16.16.预提应由本月负担的短期借款利息预提应由本月负担的短期借款利息600600元17.17.摊销应由本月负担的厂部报刊费摊销应由本月负担的厂部报刊费200200元18.18.将本月发生的制造费用总额将本月发生的制造费用总额34 00034 000元转入元转入A A产品生产产品生产 本钱。

本钱711．借：库存现金．借：库存现金                     33 000               贷：银行存款贷：银行存款                                33 00012．借：应付职工薪酬．借：应付职工薪酬——工资工资33 000                贷：库存现金贷：库存现金                               33 00013．借：生产成本．借：生产成本——A产品产品  24 000                制造费用制造费用                       4 000                管理费用管理费用                       5 000                贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬——工资工资        33 00014．借：生产成本．借：生产成本——A产品产品    3 360                 制造费用制造费用                         560                 管理费用管理费用                         700                 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬——职工福利职工福利 4 620.815．借：制造费用．借：制造费用                 18 000                管理费用管理费用                   6 000               贷：累计折旧贷：累计折旧                           24 00016．借：财务费用．借：财务费用                      600               贷：应付利息贷：应付利息                                60017．借：管理费用．借：管理费用                      200               贷：待摊费用贷：待摊费用                                20018．借：生产成本．借：生产成本——A产品产品34 000               贷：制造费用贷：制造费用                           34 00019．借：主营业务成本．借：主营业务成本         75 400                贷：库存商品贷：库存商品——A产品产品         75 400.9  19.结转本月已销结转本月已销A产品的生产成本产品的生产成本75 400元。

元 20.企企业业出出售售甲甲材材料料1 000千千克克，，价价款款10 000元元，，增增值值　　　　税　　税1 700元，款项存入银行元，款项存入银行 21.结转上述已售甲材料成本结转上述已售甲材料成本8 000元 22.将将本本月月取取得得主主营营业业务务收收入入112 000元元、、其其他他业业务务收收    入入10  000元元，，发发生生主主营营业业务务成成本本75  400元元、、其其他他    业务成本业务成本8 000元和销售费用元和销售费用2 000元转入本年利润元转入本年利润           23.23.企业本期实现的利润总额为企业本期实现的利润总额为100 000100 000元，按元，按25%25%计算　计算　　　 本期应纳所得税，并结转所得税费用本期应纳所得税，并结转所得税费用24.24.按税后利润按税后利润( (利用前几笔业务的资料利用前几笔业务的资料) )的的10%10%计提盈计提盈　　 余公积金余公积金1020.借：银行存款借：银行存款                       11 700             贷：其他业务收入贷：其他业务收入                            10 000                     应交税费应交税费——应交增值税应交增值税          1 70021.借：其他业务成本借：其他业务成本                 8 000             贷：原材料贷：原材料——甲材料甲材料                      8 00022.借：本年利润借：本年利润                        85 400             贷：主营业务成本贷：主营业务成本                            75 400                     其他业务成本其他业务成本                              8 000                     销售费用销售费用                                      2 000      借：主营业务收入借：主营业务收入             112 000              其他业务收入其他业务收入               10 000              贷：本年利润贷：本年利润                                  122 000.1123．借：所得税费用．借：所得税费用               25 000               贷：应交税费贷：应交税费—应交所得税应交所得税           25 000         借：本年利润借：本年利润                  25 000              　贷：所得税费用　贷：所得税费用                            25 00024．借：利润分配．借：利润分配——提取盈余公积提取盈余公积 7 500             　贷：盈余公积　贷：盈余公积                                   7 500.12(五五)业务题业务题1.利和股份公司利和股份公司6月份业务编制的会计分录如下月份业务编制的会计分录如下: (1)借借:材料采购材料采购---甲材料甲材料 200 000 (2)借借:材料采购材料采购---甲材料甲材料 140 000 应交税费应交税费---应交增值税应交增值税 34 000 应交税费应交税费---应交增值税应交增值税 23 800 贷贷:银行存款银行存款 234 000 贷贷:预付帐款预付帐款 163 800 借借:原材料原材料---甲材料甲材料 192 000 借借:银行存款银行存款 5 000 贷贷:材料采购材料采购 192 000 贷贷:预付帐款预付帐款 5 000 借借:材料成本差异材料成本差异 8 000 贷贷:材料采购材料采购 8 000(3)借借:原材料原材料---甲材料甲材料 100 000 (4)借借:材料采购材料采购---甲材料甲材料 40 000 贷贷:应付帐款应付帐款---估计应付帐款估计应付帐款 100 000 应交税费应交税费---应交增值税应交增值税6 800下个月初下个月初: 贷贷:应付帐款应付帐款 46 800 借借:原材料原材料---甲材料甲材料 100 000 借借:原材料原材料---甲材料甲材料 42 000 贷贷:应付帐款应付帐款---估计应付帐款估计应付帐款 100 000 贷贷:材料采购材料采购 42 000(5)A借借:生产成本生产成本 68 000 借借:材料采购材料采购---甲材料甲材料 2 000 制造费用制造费用 10 000 贷贷:材料成本差异材料成本差异 2 000 管理费用管理费用 8 000 (5)B借借:生产成本生产成本 1 360 贷贷:原材料原材料---甲材料甲材料 86 000 制造费用制造费用 200 管理费用管理费用 160 贷贷:材料成本差异材料成本差异 1 720.132.利和股份公司利和股份公司7月份业务处理如下月份业务处理如下:(1)借借:银行存款银行存款 50 000 (2)借借:固定资产固定资产 70 000 贷贷:股本股本---大力公司大力公司 50 000 原材料原材料 15 000 贷贷:股本股本---电子公司电子公司 85 000 (3)借借:银行存款银行存款 200 000 (4)本月借款利息本月借款利息=200 000X6%/12=1 000(元元) 贷贷:短期借款短期借款 200 000 借借:财务费用财务费用 1 000 贷贷:预提费用预提费用 1 000(5)借借:固定资产固定资产 24 000 (6)借借:资本公积资本公积 30 000 贷贷:资本公积资本公积 24 000 贷贷:股本股本 30 000(7)借借:短期借款短期借款 40 000 贷贷:银行存款银行存款 40 0003.利和股份公司所属企业本月业务的处理如下利和股份公司所属企业本月业务的处理如下:(1)借借:固定资产固定资产---生产经营用固定资产生产经营用固定资产76 500 贷贷:银行存款银行存款 76 500(2)借借:在建工程在建工程 127 000 (3)借借:在建工程在建工程 3 000 贷贷:银行存款银行存款 127 000 贷贷:原材料原材料 1 250 银行存款银行存款 1 750(4)借借:固定资产固定资产---生产经营用固定资产生产经营用固定资产130 000 贷贷:在建工程在建工程 130 000(5)借借:在建工程在建工程---产品仓库工程产品仓库工程250 000 (6)借借:在建工程在建工程 60 000 贷贷:原材料原材料 175 000 贷贷:银行存款银行存款 60 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 40 000 (7)借借:固定资产固定资产 310 000 制造费用制造费用 35 000 贷贷:在建工程在建工程 310 000.144.利和股份公司利和股份公司8月份发生业务的处理如下月份发生业务的处理如下:(1)借借:在途物资在途物资----甲材料甲材料 28 000 (2)借借:在途物资在途物资----甲材料甲材料 1 750 应交税费应交税费----应交增值税应交增值税4 760 贷贷:银行存款银行存款 1 750 贷贷:应付帐款应付帐款 32 760 (4)运杂费分配率运杂费分配率=3300/(1800+1500)=1(3)借借:在途物资在途物资----乙材料乙材料 50 400 甲材料应摊运杂费甲材料应摊运杂费1 800元元,乙材料乙材料1 500元元 应交税费应交税费----应交增值税应交增值税8 568 借借:在途物资在途物资----甲材料甲材料 16 200 贷贷:银行存款银行存款 58 968 ----丙材料丙材料 9 000(5)借借:预付帐款预付帐款 10 000 应交税费应交税费----应交增值税应交增值税3 723 贷贷:银行存款银行存款 10 000 贷贷:银行存款银行存款 25 623(6)借借:在途物资在途物资----丁材料丁材料 72 000 应付帐款应付帐款 3 300 应交税金应交税金----应交增值税应交增值税12 40 (7)借借:原材料原材料----甲材料甲材料 45 950 贷贷:预付帐款预付帐款 84 240 ----乙材料乙材料 50 400 ---- 丙材料丙材料 9 000 ---- 丁材料丁材料 72 000 贷贷:在途物资在途物资 177 3505.利和股份公司利和股份公司4月份产品生产业务的处理如下月份产品生产业务的处理如下:(1)借借:库存现金库存现金 58 000 (2)借借:待摊费用待摊费用 3 000 贷贷:银行存款银行存款 58 000 贷贷:银行存款银行存款 3 000 借借:应付职工薪酬应付职工薪酬 58 000 借借:制造费用制造费用 1 000 贷贷:库存现金库存现金 58 000 贷贷:待摊费用待摊费用 1 000.15(3)借借:生产成本生产成本 12 000 (4)借借:管理费用管理费用 750 制造费用制造费用 4 200 贷贷:银行存款银行存款 750 管理费用管理费用 1 500 (5)借借:管理费用管理费用 400 贷贷:原材料原材料 17 700 贷贷:待摊费用待摊费用 400(6)借借:制造费用制造费用 600 (7)借借:制造费用制造费用 1 100 贷贷: 库存现金库存现金 600 管理费用管理费用 500(8)借借:生产成本生产成本 34 000 贷贷:累计折旧累计折旧 1 600 制造费用制造费用 16 000 (9)借借:制造费用制造费用 10 000 管理费用管理费用 8 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬 58 000(10)借借:生产成本生产成本 32 900 贷贷:制造费用制造费用 32 900(11)本月生产的产品成本本月生产的产品成本 =12 000+34 000+32 900=78 900(元元) 借借:库存商品库存商品 78 900 贷贷:生产成本生产成本 78 900 制造费用制造费用 1 000 32 9004 2006001 10016 00010 00032 9000 生产成本生产成本12 000 78 90034 00032 90078 9000.166.利和股份公司10月份销售业务的处理如下:(1)借:应收帐款 42 120 贷:主营业务收入 36 000 应交税费 ——应交增值税〔销项税额） 6 120 (2)借:银行存款 147 420 贷:主营业务收入 126 000 应交税费 ——应交增值税〔销项税额） 21 420(3)借:销售费用 1 500 (4)借:银行存款 20 000 贷:银行存款 1 500 贷:预收帐款 20 000.17(5)借借:应收票据应收票据 559 260 (6)借借:主营业务成本主营业务成本 350 000 贷贷:主营业务收入主营业务收入 478 000 贷贷:库存商品库存商品 350 000 应交税费应交税费——应交增值税应交增值税 81 260 (7)借借:营业税金及附加营业税金及附加 1 600 贷贷:应交税费应交税费---应交城建税应交城建税 1 6007.利和股份公司利润业务的处理如下利和股份公司利润业务的处理如下:(1)借借:管理费用管理费用 4 500 (2)借借:应付帐款应付帐款 18 000 贷贷:库存现金库存现金 4 500 贷贷:营业外收入营业外收入 18 000(3)借借:营业外支出营业外支出 6 000 (4)借借:管理费用管理费用 200 贷贷:银行存款银行存款 6 000 贷贷:现金现金 200(5)借借:财务费用财务费用 450 (6)借借:银行存款银行存款 20 000 贷贷:预提费用预提费用 450 贷贷:营业外收入营业外收入 20 000(7)借借:主营业务收入主营业务收入 148 000 (8)借借:本年利润本年利润 100 000 营业外收入营业外收入 32 000 贷贷:主营业务成本主营业务成本 40 000 贷贷:本年利润本年利润 180 000 营业税金及附加营业税金及附加 2 000 (9)本期应交所得税本期应交所得税=(180 000-100 000)x33%=26 400(元元). 销售费用销售费用 1 500 借借:所得税费用所得税费用 26 400 管理费用管理费用 33 600 贷贷:应交税费应交税费——应交所得税应交所得税 26 400 财务费用财务费用 450 借借:本年利润本年利润 26 400 营业外支出营业外支出 22 450 贷贷:所得税费用所得税费用 26 400 .18(10)提取的盈余公积金提取的盈余公积金 = (80 000 - 26 400)X10% = 5 360(元元) 借借:利润分配利润分配---提取法定盈余公积提取法定盈余公积 5 360 贷贷:盈余公积盈余公积 5 360(11)分给投资人的利润分给投资人的利润 = (53 600 - 5 360)X40% = 19 296(元元)(12)借借:本年利润本年利润 53 600 借：利润分配借：利润分配——应付现金股利应付现金股利19 296 贷贷:利润分配利润分配---未分配利润未分配利润53 600 贷：应付股利贷：应付股利 19 2968.利和股份公司利和股份公司10月份业务处理如下月份业务处理如下:(1)借借:银行存款银行存款 500 000 (2)借借:固定资产固定资产 80 000 贷贷:短期借款短期借款 500 000 贷贷:股本股本 80 000(3)借借:银行存款银行存款 10 000 (4)借借:应交税费应交税费 6 500 贷贷:股本股本 10 000 贷贷:银行存款银行存款 6 500(5)借借:银行存款银行存款 8 000 (6)借借:待摊费用待摊费用 2 400 贷贷:应收帐款应收帐款 8 000 贷贷:银行存款银行存款 2 400(7)借借:银行存款银行存款 292 500 (8)借借:原材料原材料---甲材料甲材料 38 000 贷贷:主营业务收入主营业务收入 250 000 应交税费应交税费---应交增值税应交增值税6 460 应交税费应交税费---应交增值税应交增值税42 500 贷贷:预付帐款预付帐款 44 460(9)借借:生产成本生产成本---A产品产品 6 000 贷贷:原材料原材料 6 000.19(10)借借:制造费用制造费用 12 00 (11)借借:制造费用制造费用 800 贷贷:原材料原材料 1 200 贷贷:库存现金库存现金 800(12)借借:库存现金库存现金 30 000 (13)借借:应付职工薪酬应付职工薪酬 2 200 贷贷:银行存款银行存款 30 000 贷贷:银行存款银行存款 2 200 借借:应付职工薪酬应付职工薪酬 30 000 (14)借借:生产成本生产成本---B产品产品 5 000 贷贷:库存现金库存现金 30 000 贷贷:原材料原材料 5 000(15)借借:销售费用销售费用 1 000 (16)借借:应收帐款应收帐款 58 500 贷贷:银行存款银行存款 1 000 贷贷:主营业务收入主营业务收入 50 000 应交税费应交税费---应交增值税应交增值税 8 500(17)借借:营业税金及附加营业税金及附加 2 500 (18)借借:固定资产固定资产 281 800 贷贷:应交税费应交税费——应交消费税应交消费税2 500 贷贷:应付帐款应付帐款 281 800(19)借借:制造费用制造费用 780 (20)借借:制造费用制造费用 8 100 贷贷:银行存款银行存款 780 管理费用管理费用 3 200 贷贷:累计折旧累计折旧 11 300(21)借借:财务费用财务费用 980 (22)借借:应付股利应付股利 34 000 贷贷:预提费用预提费用 980 贷贷:银行存款银行存款 34 000(23)借借:生产成本生产成本—A产品产品12 000 (24)借借:生产成本生产成本—A产品产品 1 680 —B产品产品10 000 —B产品产品 1 400 制造费用制造费用 8 000 制造费用制造费用 1 120 贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬—工资工资 30 000 贷贷:应付职工薪酬应付职工薪酬—职工福利职工福利 4 200 .20.(25)借借:资本公积资本公积 60 000 (26)借借:生产成本生产成本——A产品产品12 000 贷贷:股本股本 60 000 ——B产品产品 8 000 贷贷:制造费用制造费用 20 000(27)借借:库存商品库存商品——A产品产品 38 500 (28)借借:营业外支出营业外支出 5 400 贷贷:生产成本生产成本 38 500 贷贷:银行存款银行存款 5 400(29)借借:管理费用管理费用 4 300 (30)借借:主营业务成本主营业务成本 138 000 贷贷:库存现金库存现金 4 300 贷贷:库存商品库存商品 138 000(31)借借:主营业务收入主营业务收入 300 000 (32)本月应交所得税本月应交所得税=144 620X33%=47 724.60 贷贷:本年利润本年利润 300 000 借借:所得税费用所得税费用 47 725 借借:本年利润本年利润 155 380 贷贷:应交税费应交税费——应交所得税应交所得税 47 725 贷贷:主营业务成本主营业务成本 138 000 借借:本年利润本年利润 47 725 销售费用销售费用 1 000 贷贷:所得税费用所得税费用 47 725 营业税金及附加营业税金及附加 2 500 (33)(144 620 - 47 725) ×10% = 9 690(元元) 贷贷:管理费用管理费用 7 500 借借:利润分配利润分配——提取法定盈余公积提取法定盈余公积 9 690 财务费用财务费用 980 贷贷:盈余公积盈余公积 9 690 营业外支出营业外支出 5 400 (34)(144 620-47725-9690 ) ×40%=34 882 (34)借借:利润分配利润分配——应付股利应付股利34 882 (35)借借:本年利润本年利润 96 895 贷贷:应付股利应付股利 34 882 贷贷:利润分配利润分配——未分配利润未分配利润 96 895 .21 总分类帐户发生额试算平衡表 单位:元会计科目 借方 贷方 会计科目 借方 贷方银行存款 810 500 82 280 应付福利费短期借款 500 000 销售费用 1 000 1 000固定资产 371 800 营业税金及附加 2 500 2 500股本 150 000 应付帐款 281 800资本公积 60000 管理费用 7 500 7 500应交税费 12960 101 225 累计折旧 11 300应收帐款 58 500 8 000 财务费用 980 980待摊费用 2 400 预提费用 980主营业务收入 300 000 300 000 应付股利 34 000 34 882材料采购 库存商品 38 500 138 000预付帐款 44 460 营业外支出 5 400 5 400原材料 38 000 12 200 主营业务成本 138 000 138 000生产成本 56 080 38 500 本年利润 300 000 300 000制造费用 20 000 200 000 所得税费用 47 725 47 725库存现金 30 000 35 100 利润分配 44 572 96 895应付职工薪酬 32 200 34 200 盈余公积 9 690 合 计 2 402 616 2 402 616（（2〕编制试算平衡表〕编制试算平衡表.22五、案例一五、案例一:该餐饮公司该餐饮公司2019年的有关损益项目确定如下年的有关损益项目确定如下:收入收入=420 000+50 000+32 000=502 000(元元)费用费用=260 000+21 000+145 000+40 000=466 000(元元)利润利润=502 000-466 000=36 000(元元) 通过上述计算，张士达经营的餐饮公司通过上述计算，张士达经营的餐饮公司,开业一年开业一年来实现的经营成果盈利为来实现的经营成果盈利为36 000元元.由于张士达原在事由于张士达原在事业单位任职业单位任职,月薪月薪1 500元元,年薪即为年薪即为18 000元元,显然显然,张张士达开办的餐饮公司获得的盈利要超过其在单位任职的士达开办的餐饮公司获得的盈利要超过其在单位任职的收入一倍收入一倍,也就是说也就是说,张士达辞去公职而开办公司是适合张士达辞去公职而开办公司是适合的。

的 .23 因公司的会计只核算本公司的业务，必须将公司因公司的会计只核算本公司的业务，必须将公司这个会计主体的业务与公司所有者即张士达本人的业这个会计主体的业务与公司所有者即张士达本人的业务区分开来另外务区分开来另外, ,对于张士达来说对于张士达来说, ,在作出这个决策在作出这个决策时时, ,需考虑借款投资的利息问题需考虑借款投资的利息问题, ,在本例中借款的年利在本例中借款的年利息额为息额为4 000(100 0004 000(100 000××4%)4%)元元, ,但这个利息额度较小但这个利息额度较小, ,所以并不改变最终的结果所以并不改变最终的结果案例二案例二: :错会计是对已发生的经济业务进行核算错会计是对已发生的经济业务进行核算, ,在新闻发布会在新闻发布会上收到的上收到的500 000500 000元元, ,属客户交来的定金属客户交来的定金, ,即预收款，即预收款，张士达个人支出张士达个人支出20 00020 000元能作为公司的开支处理吗？元能作为公司的开支处理吗？第一笔业务第一笔业务, ,公司相关人员的看法及其处理是错误吗？公司相关人员的看法及其处理是错误吗？.24借借: :银行存款银行存款 500 000 500 000 借借: :银行存款银行存款 500 000 500 000 应收帐款应收帐款 85 000 85 000 贷贷: :预收帐款预收帐款 500 000 500 000 贷贷: :主营业务收入主营业务收入 500 000 500 000 应交税金应交税金--------应交增值税应交增值税85 00085 000第二笔业务第二笔业务, ,公司会计人员的处理方法也是错误吗？公司会计人员的处理方法也是错误吗？错。

电脑属于高淘汰率的资产错电脑属于高淘汰率的资产, ,但国家在制定折旧年限时已做但国家在制定折旧年限时已做了考虑了考虑, ,电脑的折旧年限较短电脑的折旧年限较短, ,所以所以, ,不能因其淘汰速度快而将不能因其淘汰速度快而将其等同于流动资产另外其等同于流动资产另外, ,电脑在使用过程中的意外毁损电脑在使用过程中的意外毁损, ,只是只是偶然偶然, ,不能因此而更改作为固定资产的性质应作如下纠正不能因此而更改作为固定资产的性质应作如下纠正: :按权责发生制原则要求按权责发生制原则要求, ,对于预收款项在货物或劳务没有提供之对于预收款项在货物或劳务没有提供之前前, ,不能确认收入所以不能确认收入所以, ,公司的会计将其作为收入入帐是错的公司的会计将其作为收入入帐是错的, ,这不仅加大了公司的经营风险这不仅加大了公司的经营风险, ,而且从长远来看而且从长远来看, ,不利于国家的不利于国家的税收税收, ,而会破坏税源应予以纠正而会破坏税源应予以纠正: :.25借借: :管理费用管理费用 16 800 16 800 借借: :固定资产固定资产 16 800 16 800 贷贷: :银行存款银行存款 16 800 16 800 贷贷: :银行存款银行存款 16 800 16 800错。

违背费用开支范围规定错违背费用开支范围规定, ,也不符合资本性支出与收益性也不符合资本性支出与收益性支出划分原则设备属固定资产支出划分原则设备属固定资产, ,其支出应作为资本性支出其支出应作为资本性支出记入固定资产价值记入固定资产价值, ,不能因为是本企业工人安装就把工资记不能因为是本企业工人安装就把工资记入生产成本否则入生产成本否则, ,使公司固定资产价值虚减使公司固定资产价值虚减, ,也使公司本也使公司本期的生产费用虚增因此应作如下纠正期的生产费用虚增因此应作如下纠正: :借借: :生产成本生产成本 25 000 25 000 借借: :在建工程在建工程 25 000 25 000 贷贷: :应付职工薪酬应付职工薪酬 25 000 25 000 贷贷: :应付职工薪酬应付职工薪酬 25 000 25 000第三笔业务第三笔业务, ,公司会计人员的处理是错误吗？公司会计人员的处理是错误吗？第四笔业务第四笔业务, ,会计人员对增值税的理解错吗？会计人员对增值税的理解错吗？对。