步骤一累计应纳税所得额=累计收入额-累计专项扣除-累计专.doc

步骤一：累计应纳税所得额=累计收入额-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计减除费用（其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位任职受雇月份数计算）步骤二：查找税率表，找出对应税率税率表级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的部分3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000元的部分45%181920本表所称全年应纳税所得额是指依法规定的居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额步骤三：累计应补（退）税额=累计应纳税所得额*税率-速算扣除-累计已预缴税额具体举例说明：例一：某职工2019年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，专项扣除（三险一金）等专项扣除为500元，专项附加扣除子女教育1000元，在没有减免收入及减免税额情况下，以12个月为例，计税方法如下：月份累计收入额累计专项扣除累计专项附加扣除累计减除费用累计应纳税所得额税率速算扣除预缴税款应补（退）税款1100005001000500035003%0105220000100020001000070003%1051053300001500300015000105003%2101054400002000400020000140003%3151055500002500500025000175003%4201056600003000600030000210003%5251057700003500700035000245003%6301058800004000800040000280003%7351059900004500900045000315003%8401051010000050001000050000350003%94510511110000550011000550003850010%2520105028012120000600012000600004200010%25201330350上面计算结果表明，由于11月份累计应纳税所得额为38500（超过36000元），已经适用10%的税率，因此从11月开始应补（退）税款有所增高。

采用累计预扣法计算个税，此种算法下会使工资中扣除的个人所得税在年初时相对较少，之后月份逐月增加，即：在应发工资不变的情况下，相应的实发工资年初时相对较高，之后月份会逐月减少例二：某职工2019年入职，2019年每月应发工资均为6500元，每月减除费用5000元，专项扣除（三险一金）等专项扣除为500元，2019年2月填报专项附加扣除子女教育1000元，在没有减免收入及减免税额情况下，以12个月为例，计税方法如下：月份累计收入额累计专项扣除累计专项附加扣除累计减除费用累计应纳税所得额税率速算扣除预缴税款应补（退）税款16500500500010003%030213000100020001000000%30-30319500150030001500000%30-30426000200040002000000%30-30532500250050002500000%30-30639000300060003000000%30-30745500350070003500000%30-30852000400080004000000%30-30958500450090004500000%30-3010650005000100005000000%30-3011715005500110005500000%30-3012780006000120006000000%30-30上面计算结果表明，由于2月份填报了专项附加扣除，适用税率由3%下调为0%，因此从2月开始应补（退）税款为-30元。

采用累计预扣法计算个税，此种算法余额为正数时作为本期应预扣预缴税额，余额为负值时，年度中间不退税；纳税年度终了后余额仍为负值时，通过下一年度综合所得汇算清缴后，多退少补。