审计实务培训课件(PPT 44页).ppt

审计实务,授课教师：李海燕,普宁职业技术学校,审计实务课程是会计电算化专业的专业核心课程，通过课程的系统学习能够强化专业技能，为今后从事会计与审计工作做好知识储备课程特点,（一）审计难！审计哪里难？审计为什么难？1.初次接触2.审计语言特殊，习惯用语比较西化，因此在很多问题的理解上会存在歧义3.审计实务经验不容易获得，很难获得感性的认识4.审计要求综合能力强，既要掌握审计自身的专业知识，又要精通如会计、经济法等相关学科的内容，而且要掌握其在实务中的综合运用审计难！审计难吗？,有人说，审计是在和不同的数字打交道，审计是要探求数字背后的故事和真相生活中，一个人告诉你他拥有一套房子的时候，告诉你他的房子价值百万千万的时候我们可以一笑置之但如果，我们是审计师，我们要证实这个事情的时候，我们该做什么呢？1.要房产证，看看产权归属检查书面文件）2.去这个人的家，看看是否有这么一个房子存在着 （检查实物资产）3.问这个人，房子是什么时候买的？是一次付款还是贷款，是否还在偿还贷款询问）4.向银行发信函，了解贷款情况，了解抵押情况等 （函证）这一切，就是审计审计，就这么简单二）审计难吗？审计不难学习建议,1、要注意与前期课程（基础会计、财务会计、成本会计、税收基础）之间的衔接与关联。

2、要注意本课程各章节之间的联系，尤其要注意理论教学内容与实践教学内容之间的衔接、各审计方法在具体审计项目中的应用 3、积极参与案例讨论与单项案例模拟操作，适应多种教学形式的学习，有意识地培养并增强实践动手能力4、理顺思路，善于进行角色转换 所谓理顺思路，就是建立起审计的思路，假定自己是进入事务所，想要开始对一个企业（上市公司）进行审计，那么，审计工作前，就要弄清楚，审计是做什么的，要有什么样的职业道德，审计工作时，要清楚审计目标是什么，通过什么样的程序，收集什么样的证据，来证实这个目标，现场工作中，如何针对具体项目、账户，合理运用审计程序、熟练的使用会计知识进行判断；审计报告阶段，如何进行调整，如何进行沟通，对报表的列报规则如何运用，怎样出具适当的审计报告理论知识： 审计的含义、目标与分类；审计程序、审计方法，会计师事务所与注册会计师，内部控制，编制审计报告 实践知识： 业务循环审计（货币资金、销售与收款、采购与付款、生产与存货、人力资源与工薪、投资与筹资）课程学习的主要内容,总体时间安排： （1）实际授课时间：二十周左右（包括常规教学内容、单项训练、作业练习等） （2）每周4节,教学具体安排,平时成绩（占总成绩的30）： 1、出勤情况5 2、平时作业15 3、案例分析与模拟操作10 期中成绩（占总成绩的30）： 期末成绩（占总成绩的40）： 期中、期末采用闭卷笔试的方式进行考核。

原则上，无故缺勤2次及以上或不参加单项手工模拟实训的同学不予考核，课程总成绩判定为不及格课程考核方式,项目一 审计的概念,审计的概念 审计的产生与发展 审计对象和审计目的 审计的职能、作用与任务,1.1.1审计的概念,这一部分在本章中比较重要， 同学们应 主要掌握： 审计的涵义、 审计关系人、 审计的基本特征,为什么需要审计？,小王和小李是两个老朋友，1999午3月1日，在他俩30岁刚出头的时候，他们被双双解雇了，每人收到了50000元的解雇津贴小李说他要用这笔钱去世界旅游但是小王看到了本地报纸上的一条出售破产公司股份的广告，于是他建议俩人同买下这家公司的股份，并且他进步建议购买一部旧卡车，他曾经在一个二手汽车销售商那里见过这部卡车，售价是40000元这样他们就可以开着这部卡车在全国各地加价销售这家破产公司的股份小王认为他们可以1元的价格买进股票，然后以2.5元的价格销售出去小李认为这是个好主意这样他们花了40000元购买了那部旧卡车并且在1999午4月1日用60000元收购了破产公司的股份4月2日，小李从卡车上摔了下去，跌断了只胳膊和一条腿。

小王到医院去看望小李，告诉小李不要担心，他自已会照顾好他们的合伙企业，而且只收取利润的10作为工资，然后俩人平分企业收入小王把整个夏天的时间都用于到各地销售股票到10月1日，他来到小李家，这时小李的身体已经康复小王从皮包里拿出一叠钞票告诉小李，这是清理了他们的合伙企业后的收益中属于小李的一份，总数是64800元 1在1999年夏天小王与小李是什么关系? 2如果你是小李，你现在会怎么做?,小张手上有一笔多余的闲散资金计人民币1万元听说最近股票市场回报率比银行存款利率高的多，于是，他决定运用这笔资金去购买股票他翻开证券报后，看到那么多的上市公司，不知购买哪一家公司的股票为好于是，他请教了几个朋友朋友小王告诉他，这很简单，你查一下上市公司公布的利润表，挑一家盈利最好的公司股票作投资决不会有错于是，他准备购买A公司的股票，因为，A公司每股盈利是最高的而另一位朋友小李提醒他，最好再看看A公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的小张查到了A公司该年度的审计报告小张不懂这是什么意思，再回头来问问小李于是，小李告诉他，这家公司的财务报表有一些问题，最好不要立即购买这家公司的股票果然，没有多久，A公司股票的价格就开始大跌。

小张感到庆幸之余，就向小李请教：买上市公司股票，为什么要看审计报告？注册会计师究竟是干什么的？审计又是什么？,1、审计产生,审计产生的客观基础受托经济责任关系 受托经济责任关系指受托者即财产的经营管理者接受财产 所有者的委托，代其行使经营管理权，并通过法则、合同 、组织原则等手段所形成的责权利相结合的责任关系什么是审计？,审审核、审查；计计算、核算 审计查账？ 谁来审？ 审谁？ 审什么？ 怎么审？ 为什么审？,,专职机构和人员 被审计单位 财政财务收支及有关经济活动 运用审计方法审查真实性、合法性、效益性，评价经济责任 维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控,,,,,2、审计的涵义,审计是指由专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动审计的主体（审计人） 是专职机构和专业人员专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织（会计师事务所）专业人员是上述专职机构的审计人员 只有专门机构和人员所从事的审查活动，才可以称之为审计；由专门机构和人员进行的审查才是审计。

这是审计区别于其他经济监督的重要标志审计的客体 即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等审计的对象 被审计单位的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动审计的依据 对所查明的事实进行评价和判断，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准 国家颁布的法律、法规和各项方针、政策 （税收法规、企业会计准则、、、）,审计的职能,审计职能指审计本身所固有的内在功能它不以人们的主观意志为转移，是适应社会经济发展需要所具备的能力三项基本职能,经济监督 经济评价 经济鉴证,经济监督指出错弊，监察和督促被审计单位遵守财经法纪，履行经济责任，使企业在正常的轨道上运行 经济卫士 经济评价指通过审核检查，评定被审计单位的计划、预算、预测、决策等方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣以及内部控制是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善经营管理，提高经济效益 经济医师 经济鉴证亦称审计公证指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明比如验证报告、资产评估） 经济裁判,审计的目的 促进被审计单位更好的履行受托经济责任,审计的基本特征,审计有三个基本特征：独立性、权威性、公正性。

审计的独立性指审计机构和审计人员依法独立行使审计监督 权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉 独立性主要表现在： 机构独立（独立设置专职机构） 人员独立（公正无私，不带任何偏见） 工作独立（不受干扰） 经济独立（有专门的经费来源）,审计的权威性指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力 审计的公正性指审计人员应做到不偏不倚、客观公正，反映了审计工作的基本要求 审计人员只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计委托人以及被审计人，才能真正树立审计权威的形象1.1.2审计的分类,基 本 分 类,按审计 主体划分,按审计的内容和目的划分,国家审计 内部审计 民间审计,财务审计 符合性审计 经济效益审计,我国国家审计也称为政府审计、强制、无偿 内部审计必须独立财会部门之外 民间审计是受托审计,财务审计是对金融机构、企事业单位的财务收支的合法性以及会计报表与其他资料的公允性所进行的审计监督查错防弊）,符合性审计，亦称“合规性审计”为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和控制标准而进行的审计。

如：由税务审核人员就企业所得税结算申报书是否遵从税法规定申报而进行的审计经济效益审计，是由独立的审计机构和审计人员，对被审单位或项目的经济活动进行综合的、系统的审查、分析，对照一定的标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理，提高效益的一种审计活动其 他 分 类,按审计范围划分,按审计实施时间划分,按审计执行地点划分,按审计动机划分,按是否预先通知划分,全部审计 局部审计 专项审计,通知审计 突击审计,强制审计 任意审计,就地审计 报送审计,事前审计 事中审计 事后审计,就地审计指审计机关或民间审计组织派遣审计人员 到达被审计单位依法进行的审计 送达审计指审计机关通知被审计单位将有关资料在 规定的审计内送到指定审计地点，由审计机关依法 进行审计 强制审计是指依法行使审计监督权进行的审计 任意审计是指根据被审计单位的需要委托审计组织 进行的审计 通知告审计指在审计之前将审计的日期、审计的目的 及主要内容预先通知被审计单位而进行的审计 突击审计指在审计之前未将审计的日期、目的及内 容通知被审计单位而进行的审计1.2审计组织,1.2.1国家审计机关,层次 （1）中央国家审计机关 （2）地方国家审计机关（县级以上）,我国最高审计机关：中华人民国和国审计署 隶属国务院， 总理领导,审计厅(审计局）,受上级审计机关和本级人民政府双重领导。

业务以上级审计机关领导,国家审计机关的基本职责 审计监督国家财政收支以及审计监督与国有资产有关的财务收支根据2013年上半年安徽省审计厅的工作报告，全省审计机关共审计了1719个单位，查出违规金额7.28亿元，损失浪费金额1.92亿元；审计处理应缴财政9204万元，应减少财政拨款或补贴1222万元，应归还原资金渠道1.94亿元，应调账处理金额2.11亿元，应自行纠正金额19.6亿元，移送司法和纪检部门案件线索9起，建议相关部门处理问题7起经济责任审计中，14人分别受到免职、撤职和降职处分国家审计人员 中央审计机关人员,国务院成员(正部级) 国务院总理提名，全国人大决定，国家主席任免审计长 刘家义,副审计长由国务院任免,1名审计长；4名副审计长 1名总审计师；1名纪检组长,1.2.2独立审计组织,独立审计组织基本形式是会计师事务所 会计师事务所根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准 , 注册登记的 四大会计师事务所,普华永道（PWC） 毕马威（KPMG） 德勤 (Deloitte & WEF) 安永(Ernest & Young),（1）有限责任会计师事务所设立条件,不少于30万元的注册资本 10名以上专。