记账实操-工业企业从筹资、供应、生产、销售、利润结转、到分配的账务处理.docx
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会计实操文库记账实操-工业企业从筹资、供应、生产、销售、利润结转、到分配的账务处理工业企业的生产运作流程通常包括以下几个主要环节：1. 产品设计与研发 市场调研：了解市场需求、竞争态势和技术发展趋势 概念设计：提出新产品的初步构想和功能要求 详细设计：完成产品的图纸、规格、材料选择等详细设计2. 原材料采购 制定采购计划：根据生产需求确定所需原材料的种类、数量和交货时间 供应商选择：评估和选择可靠的供应商，考虑价格、质量、交货能力等因素 采购订单下达：与供应商签订合同，下达采购订单3. 生产计划与调度 销售预测：根据市场需求和销售数据预测产品需求 主生产计划制定：确定生产的产品种类、数量和时间安排 物料需求计划（MRP）：计算所需原材料、零部件的数量和时间 生产调度：安排生产任务到具体的生产车间和设备4. 生产加工 领料：从仓库领取所需的原材料和零部件 加工制造：在生产线上进行加工、装配、测试等操作 质量控制：在生产过程中进行检验，确保产品符合质量标准5. 仓储与库存管理 原材料库存：存储采购的原材料，进行库存盘点和管理。
在制品库存：管理生产过程中的半成品 成品库存：存储完工的产品，等待销售和发货6. 销售与发货 客户订单处理：接收客户订单，确认产品规格、数量和交货日期 发货安排：组织产品的包装、运输和发货7. 售后服务 客户反馈处理：收集客户对产品的使用意见和问题 维修与保养：提供产品的维修、保养和技术支持服务8. 财务管理 成本核算：计算产品的生产成本，包括原材料、人工、制造费用等 预算控制：监控生产过程中的费用支出，确保在预算范围内这只是一个一般性的流程框架，实际的工业企业生产运作流程可能会因产品特点、生产规模、管理模式等因素而有所不同，并且可能会涉及更详细的子流程和环节以下是工业企业常见的业务核算流程：1. 采购业务核算 收到采购发票和货物：借：原材料/库存商品 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款 预付采购款：借：预付账款 贷：银行存款2. 生产业务核算 领用原材料：借：生产成本 直接材料 贷：原材料 计提生产工人工资：借：生产成本 直接人工 贷：应付职工薪酬 归集制造费用：借：制造费用 贷：累计折旧/银行存款等 分配制造费用：借：生产成本 制造费用 贷：制造费用 产品完工入库：借：库存商品 贷：生产成本3. 销售业务核算 销售产品：借：应收账款/银行存款 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额） 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品4. 期间费用核算 发生管理费用：借：管理费用 贷：银行存款/应付职工薪酬等 发生销售费用：借：销售费用 贷：银行存款/应付职工薪酬等5. 利润核算 期末将收入类科目结转至本年利润：借：主营业务收入/其他业务收入/投资收益等 贷：本年利润 期末将费用类科目结转至本年利润：借：本年利润 贷：主营业务成本/管理费用/销售费用等 计算所得税：借：所得税费用 贷：应交税费 应交所得税 结转所得税费用：借：本年利润 贷：所得税费用 年终将本年利润结转至利润分配：盈利时，借：本年利润 贷：利润分配 未分配利润；亏损时，做相反分录6. 资产核算 固定资产购置：借：固定资产 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 固定资产折旧：借：制造费用/管理费用等 贷：累计折旧7. 负债核算 短期借款：借入时，借：银行存款 贷：短期借款；还款时，做相反分录 应付账款：发生时，借：原材料等 贷：应付账款；支付时，做相反分录投资收益的核算流程通常包括以下步骤：1. 确认投资类型 明确是股权投资（如长期股权投资、交易性金融资产中的股权等）还是债权投资（如债券投资等）。
2. 初始投资计量 根据投资的类型和取得方式，确定初始投资成本例如，长期股权投资可能采用成本法或权益法核算初始成本3. 投资持有期间的收益核算 对于股权投资，如果是成本法核算，在被投资单位宣告发放现金股利或利润时，确认投资收益：借：应收股利 贷：投资收益 如果是权益法核算，根据被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益或损失 对于债权投资，在持有期间按照约定的利率计算利息收入，确认投资收益4. 投资处置 出售或转让投资时，将处置收入与投资账面价值的差额确认为投资收益 例如，出售交易性金融资产：借：银行存款 贷：交易性金融资产 成本 公允价值变动（可能在借方） 投资收益（差额，可能在借方）5. 期末结转 将投资收益科目余额结转至本年利润：借：投资收益 贷：本年利润 或相反分录6. 财务报表列报 在利润表中列报投资收益项目，反映企业投资活动的收益情况工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配筹资 资产=负债+所有者权益1、筹资时 2、接受投资时借：银行存款 借：银行存款/无形资产/固定资产（双方协商价） 贷：长期借款/短期借款 贷：实收资本—**归还借款时做反分录供应阶段购料时 ①发票与材料同时到②发票先到 ③物资运到，验收入库借：原材料借：在途物资（含运费）借：原材料（入库） 应交税费—增（进） 应交税费—增（进） 贷：在途物资 贷：银行存款/应付账款 贷：银行存款/应付账款④材料已到，月末发票账单未到⑤购入固定资产借：原材料 借：固定资产 贷：应付账款－暂估应付账款 贷：银存注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户 ②用此专款购货借：其他货币资金－外埠存款 借：物资采购 贷：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料委托加工物资①发出委托加工物资②支付加工费、运杂费、增值税③交纳消费税（见应交税金）借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资） 贷：委托加工物资周转材料（低值易耗品、包装物）（1）生产领用，构成产品组成部分（2）随产品出售借：生产成本借：营业费用（不单独计价） 贷：包装物 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时②收取押金③收取租金 借：其他业务支出（出租）借：银行存款 借：银行存款 营业费用（出借） 贷：其他应付款 贷：应交税费－增（销） 贷：包装物 其他业务收入注：出租、出借金额较大时可分期摊销④退还包装物 （不管是否报废）⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）借：其他应付款 贷：银行存款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借）生产阶段1、领料 2、计提工资和和福利费借：生产成本（基本车间） 借：生产成本（基本生产工人的） 制造费用（一般车间） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理部门） 管理费用（行政管理人员） 销售费用等 销售费用等 贷：原材料 贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%）3、计提折旧 4、制造费用结转5、产品完工入库借：制造费用（车间）借：生产成本 借：库存商品 管理费用（管理用） 贷：制造费用 贷：生产成本 贷：累计折旧销售阶段1、取得收入时 / 款未收 / 对方开承兑汇票 / 预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金 / 应收账款/ 应收票据 /预收账款 / 应付账款/短期借款 贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原材料）2、成本结转 3、计提相关税金借：主营业务成本/其他业务成本借：营业税金及附加 贷：库存商品/原材料 贷：应交税费-应交营业税/消费税等 利润结转1、收入类结转 2、费用结转3、计提并结转所得税借：收入类账户 借：本年利润80借：所得税费用 （100-80）*25%=5 贷：本年利润 100 贷：费用类账户 贷：应交税费-应交所得税 5借：本年利润 54、将本年利润结转至利润分配 贷：所得税费用5借：本年利润 100-80-5=15 贷：利润分配-未分配利润15利润分配1、按税后利润的10%计提盈余公积，30%分配给投资者借：利润分配-提取法定盈余公积 15*10% -应付股利 15*30% 贷：盈余公积 –法定盈余公积 1.5 应付股利 4.52、将利润分配明细进行结转借：利润分配-未分配利润 6 贷：利润分配-提取法定盈余公积 15*10% -应付股利 15*30%七、其他类1、预借差旅费 2、报销借：其他应收款-**借：管理费用（实际报销额） 贷：库存现金 库存现金（未花销部分） 贷：其他应收款-**（原预借的金额）3、各类罚款支出收入借：营业外支出 借：银行存款 贷：银行存款 贷：营业外收入4、流动资产 盘 盈 盘 亏发现时借：库存现金/原材料借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：库存现金/原材料处理时 借：待处理财产损溢 借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款） 贷：营业外收入（库存现金） 营业外支出（非正常损失） 管理费用 （原材料） 管理费用（收发。
