营业税及其会计处理.ppt

第四章第四章 营业税及其会计营业税及其会计处理处理第一节节 营业税计算的相关规定•征税范围•计税依据•税率•科目设置应交税费——应交营业税营业税金及附加固定资产清理第二节 营业税的会计处理•（一）销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的余额转到营业外收支中，具体的分录有：　　（1）收取转让款：　　借：银行存款　　　　贷：固定资产清理　　（2）结转固定资产、累计折旧科目金额：　　借：固定资产清理　　　　累计折旧　　　　贷：固定资产•　（3）计提相关税费：　　借：固定资产清理　　　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　——应交城建税　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　提示：如果有应纳的土地增值税也应当通过“固定资产清理”核算•（4）结转固定资产清理账户的余额：　　借：固定资产清理　　　　贷：营业外收入——非流动资产处置利得　　或者是：　　借：营业外支出——处置非流动资产损失　　　　贷：固定资产清理•（二）转让无形资产的账务处理　　无形资产准则规定，企业出售无形资产时，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益　　借：银行存款　　　　　•　　　　累计摊销　　　　　　　　　无形资产减值准备• 营业外支出　　　　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　　　——应交城建税• 　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　 银行存款　• 营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　 　•　企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，并收取租金，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊销出租无形资产的成本并发生与转让有关的各种费用支出时，借记“其他业务成本”科目。

•（三）兼营非应税劳务缴纳营业税的账务处理　　企业取得收入时，借记 “银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目按税法规定，计算的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目第三节 营业税的纳税申报。