公路经营企业会计制度样本样本.doc

公路经营公司会计制度1998年6月10日财政部、交通部财会字（1998）19号文发布**此文如下：各省、自治区、直辖市、筹划单列市财政厅（局）、交通厅（局）：公路经营公司是随着投、融资体制改革深化而浮现铁一种新兴产业，为了规范其会计核算，咱们依照《中华人民共和国会计法》，《公司会计准则》，制定了《公路经营公司制度》，现印发给你们，望遵循执行行中有何问题，望及时函告咱们目 录一、总阐明二、会计科目 (一)会计科目表 (二)会计科目使用阐明三、会计报表 (一)会计报表种类和格式 (二)会计报表编制阐明一、总 说 明 (一)为了规范公路经营公司会计核算，依照《中华人民共和国会计法》、《公司会计准则》及其她关于法规，制定本制度 (二)本制度合用于中华人民共和国境内设立所有从事公路(含独立大桥和隧道)经营(含建设)国有公司 从事公路经营外商投资公司和股份制公司仍应执行《外商投资公司会计制度》和《股份有限公司会计制度》，但可以比照本制度设立关于会计科目，进行核算 公司所属从事其她行业生产经营独立核算单位，应当执行相应行业会计制度 实行公司化管理高速公路管理局，可以比照本制度执行。

(三)本制度按照项目法人投资建设和经营管理一体化规定设立会计科目公司应当按照本制度规定设立和使用会计科目在不影响会计核算规定和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表前提下，可以依照实际状况自行增长、减少或合并某些会计科目 本制度统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化各单位不要随意变化或打乱重编在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用 公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填制会计科目名称，或者同步填列会计科目名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称 (四)公司向外报送会计报表详细格式和编制阐明，由本制度规定；公司内部管理需要会计报表可以自行规定 公司会计报表应当报送本地财政机关、开户银行、税务部门和主管部门 月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出法律、法规另有规定者，从其规定 会计报表填制以人民币“元”为金额单位，“元”如下填至“分” 向外报出会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章封面上应注明：公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公司领导、总会计师(或代行总会计师职权人员)和会计主管人员签名或盖章。

公司对其她单位投资如占该单位资本总额50％以上(不含50％)，或虽然占该单位资本总额局限性50％但具备实质控制权，应当编制合并会计报表合并会计报表合并范畴、合并原则、编制程序和编制办法，按照《合并会计报表暂行规定》执行公司在编制合并会计报表时，应当将合营公司合并在内，并按照比例合并办法对合营公司资产、负债、收入、费用、利润等予以合并 （五）本制度由中华人民共和国财政部和交通部负责解释，需要变更时，由财政部负责修订 （六）本制度自1998年7月1日起施行二、会计科目（一）会计科目表顺序号编号名称12345678910111213141516171819202122232425101102109111112113115119121124125131133139151161162165166167168169171181191一、 资产类钞票银行存款其她货币资金短期投资应收票据应收帐款预付帐款其她应收款器材采购材料及构造件周转材料材料成本差别委托加工器材待摊费用长期投资固定资产合计折旧固定资产清理基建工程支出更改工程支出大修理支出工程物资无形资产递延资产待解决财产损溢2627282930313233201202203209211214221223二、 负债类短期借款应付票据应付帐款其她应付款应付工资应付福利费应交税金应付利润34353637383940229231241251261262270其她应交款预提费用长期借款应付债款长期应付款住房周转金递延税款4142434445301311313321322三、 所有者权益实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分派464748495051525354555657401402403411412421422431441442450460四、损益类车辆通行费收入通行养护成本营业税金及附加其她业务收入其她业务支出管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出所得税此前年度损益调节附注： 公司可以依照实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并，例如： 1．有所属内部独立核算单位公司，可以增要增设“拨付所属资金”科目；附属公司可以增设“上级拨入资金”科目。

2．公司内部各部门周转使用备用金，可以增设“备用金”科目 3．计提坏帐准备公司，可以增设“坏帐准备”科目 4．采用实际成本进行器材寻常核算公司，可以不设“器材采购”和“材料成本差别”科目，增设“在途器材”科目 5．依照需要，公司可以不设立“材料成本差别”科目，而在“材料及构造件”、“周转材料”等科目内设立“成本差别”明细科目核算 6．预收帐款较多公司，可以增设“预收帐款”科目 7．对其她业务中经营规模较大，收入较多经营性业务，公司可以参照相应行来会计制度，增设关于资产、负债、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算 (二)会计科目使用阐明 第101号科目 现 金 一、本科目核算公司库存钞票 公司内部周转使用备用金，在“其她应收款”科目核算，或单独设立“备用金”科目核算，不在本科目核算 二、公司收到钞票，借记本科目，贷记关于科目；支出钞票，借记关于科目，贷记本科目 三、公司应设立“钞票日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应计算当天钞票收入共计数、钞票支出共计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符 四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有库存钞票。

第102号科目 银行存款 一、本科目核算公司存入银行各种存款公司如有存入其她金融机构存款，也在本科目内核算 公司外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其她货币资金”科目核算，不在本科目核算 二、公司将款项存入银行或其她金融机构，借记本科目，贷记“钞票”等关于科目；提取和支出存款时，借记“钞票”等关于科目，贷记本科目 三、银行存款收款凭证和付款凭证填制日期和根据： (一)采用银行汇票方式收款单位应将汇票、解讫告知和进账单送交银行，依照银行退回进账单和关于原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发银行汇票后，依照“银行汇票申请书(存根)”联编制付款凭证如有多余款项或因汇票超过付款期限等因素而退款时，应依照银行多余款收账告知编制收款凭证 (二)采用商业汇票方式其中：1 ．采用商业承兑汇票方式，收款单位将要到期商业承兑汇票连同填制邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，依照银行收账告知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行付款告知时，据以编制付款凭证2．采用银行承兑汇票方式，收款单位将要到期银行承兑汇票连同填制邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，依照银行收账告知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行付款告知时，据以编制付款凭证。

收款单位将未到期商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，依照银行收账告知，据以编制收款凭证 (三)采用银行本票方式收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，依照银行盖章退回进账单第一联和关于原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发银行本票后，依照申请书存根联编制付款凭证公司因银行本票超过付款期限或其她因素规定退款时，在交回本票和填制进账单经银行审核盖章后，依照进账单第一联编制收款凭证 (四)采用支票方式收款单位对于收到支票，应在收到支票当天填制进账单连同支票送交银行，依照银行盖章退回进账单第一联和关于原始凭证编制收款凭证，或依照银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章进账单第一联和关于原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出支票，应依照支票存根和关于原始凭证及时编制付款凭证 (五)采用汇兑结算方式收款单位对于汇入款项，应在收到银行收账告知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出款项，应在向银行办理汇款后，依照汇款回单编制付款凭证 (六)采用委托收款结算方式收款单位对于托收款项，依照银行收账告知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来委托收款凭证后，依照委托收款凭证付款告知和关于原始凭证，编制付款凭证。

如在付款期满前提前付款，应于告知银行付款之日，编制付款凭证如回绝付款，不作账务解决 (七)采用托收承付结算方式收款单位对于托收款项，依照银行收账告知和关于原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付款项，应于承付时依照托收承付结算凭证承付支款告知和关于发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证如回绝付款，属于所有拒付，不作账务解决；属于某些拒付，付款某些按上述规定解决，拒付某些不作账务解决 (八)以钞票存入银行，应依照银行盖章退回交款回单及时编制钞票付款凭证，据以登记“钞票日记账”和“银行存款日记账”(不再编制银行存款收款凭证)向银行提取钞票，依照支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“钞票日记账”(不再编制钞票收款凭证) (九)发生存款利息，依照银行告知及时编制收款凭证 三、公司应按开户银行和其她金融机构名称、存款种类等，分别设立“银行存款日记账”，由出纳人员依照收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额 “ 银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次月份终了，公司账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必要逐笔查明因素进行解决，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

四、公司发生外币银行存款业务，应当将关于外币金额折合为人民币记账，并登记外币金额和折合汇率折合汇率可以采用业务发生当天汇率，也可以采用业务发生当月月初汇率 公司向银行结售或购入外7[按银行买入、卖出价折合与按折合汇率折合产生差额，记入“财务费用”科目 月份终了，公司应将外币账户余额按照期末汇率折合为人民币，作为外币账户月末人民币余额调节后各外币账户人民币余额与原账面余额差额，作为汇兑损益，记入“财务费用”科目 以外币结算各项债权、债务，应比照外币银行存款办法记账 五、需要建立偿债基金公司，在“。