本量利分析案例1.ppt

本量利分析本量利分析案例案例(一一)沃尔特斯汽车旅馆有客房部客房部(人员人员20人人)和餐和餐饮部饮部(人员人员14人人). 2005年年2月份月份未分配利润表如下:1沃尔特斯汽车旅馆未分配利润表部部门门利利润润为为多多少少? 2间接成本分配表间接费用按人数分配，客房部14人，餐饮部20人3管理部门应考虑的因素§ 1)该部门的利润;§ 2)分配给该部门的间接成本的范围是固§定的;§ 3)该部门的存在和表现影响其他利润中§心的程度;§ 4)该部门的经营选择.4案例分析(二)§ 假设拥有假设拥有1010间客房的红雪松旅馆经理想间客房的红雪松旅馆经理想§知道为了在知道为了在3030天内盈利天内盈利20002000美元必须定价美元必须定价§多少可利用的信息有：每间售出客房的多少可利用的信息有：每间售出客房的§变动成本为变动成本为5 5美元，如果平均房价在美元，如果平均房价在2020美元美元§到到3030美元之间，能售出美元之间，能售出250250间客房，间客房，3030天的天的§固定成本是固定成本是25002500美元5利用本量利方程式分析§售价＝每间客房变动成本＋（预期利润＋售价＝每间客房变动成本＋（预期利润＋§固定成本）固定成本）÷÷售出的客房数售出的客房数§＝＝5 5＋（＋（20002000＋＋25002500））÷250÷250＝＝23236案例分析(三)§ 某公司拥有和经营一个度假村。

该度假某公司拥有和经营一个度假村该度假§村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅§和健身房该度假村编制了一份详细的营和健身房该度假村编制了一份详细的营§业旺季的预算营业旺季历时业旺季的预算营业旺季历时2020周，其中周，其中§高峰期为高峰期为8 8周客房部拥有周客房部拥有8080个单人房和个单人房和4040§个双人房，双人房的收费为单人房收费的个双人房，双人房的收费为单人房收费的§1.51.5倍有关预测资料如下：倍有关预测资料如下：7§ 客房部：客房部：单人房每日的变动成本为单人房每日的变动成本为2626元，双人元，双人§房每日的变动成本为房每日的变动成本为3535元客房部固定成本为元客房部固定成本为§713000713000元§ 健身房：健身房：住客每人每天收费住客每人每天收费4 4元，散客每人每天元，散客每人每天§收费收费1010元健身房实施的固定成本为元健身房实施的固定成本为5400054000元§ 餐餐 厅：厅：平均每个客人给餐厅每天带来平均每个客人给餐厅每天带来3 3元的边元的边§际贡献固定成本为际贡献固定成本为2500025000元。

元§ 商务中心：商务中心：出租商务中心可增加边际贡献总出租商务中心可增加边际贡献总§额额4000040000元商务客人的估计数已经包括在其元商务客人的估计数已经包括在其§他方面的预计中他方面的预计中. .8其他资料§ 预定情况：营业高峰期客房部所有的预定情况：营业高峰期客房部所有的§房间都已被预定在其余房间都已被预定在其余1212周，双人房的周，双人房的§客满率为客满率为6060％，单人房的客满率为％，单人房的客满率为7070％§散客每天为散客每天为5050人§ 假定所有的住客和散客都使用健身设施假定所有的住客和散客都使用健身设施§和在餐厅用餐假定双人房每次均同时住和在餐厅用餐假定双人房每次均同时住§两个人9试分析§ 如果客房部确定的目标利润是如果客房部确定的目标利润是300000300000元，元，§那么每间单人房和双人房收费各应为多少？那么每间单人房和双人房收费各应为多少？§客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低§收费各应为多少？收费各应为多少？§ 如果客房部利润为如果客房部利润为300000300000元，那么度假村元，那么度假村§总利润可达到多少？总利润可达到多少？§（分析思路）（分析思路）10案例二分析要点§ 首先确定首先确定业务量总数业务量总数。

本例业务量总本例业务量总§数为数为2020周全部房间的住房天数和周全部房间的住房天数和2020周全周全§部房间的住客人次部房间的住客人次§ 单人房单人房：： （住房天数）（住房天数）Ø高峰期：高峰期：7×8×80×1007×8×80×100％＝％＝44804480Ø其余时间：其余时间：7×12×80×707×12×80×70％＝％＝4704(4704(计计91849184) )§ 双人房：双人房： （住房天数）（住房天数）Ø高峰期：高峰期：7×8×40×1007×8×40×100％＝％＝22402240Ø其余时间：其余时间：7×12×40×607×12×40×60％＝％＝2016 2016 Ø ( (计计4256)4256)11住客人次住客人次§单人房单人房 7×8×80×100 7×8×80×100％＝％＝4480(4480(高峰期高峰期) )§ 7×12×80×70 7×12×80×70％＝％＝4704(4704(其余时间其余时间) )§ 小计小计 9184( 9184(人人·次次) )§双人房双人房 7×8×48×100 7×8×48×100％％×2×2＝＝4480(4480(高峰期高峰期) )§ 7×12×40×60 7×12×40×60％％×2×2＝＝4032(4032(其余时间其余时间) )§ 小计小计 8512( 8512(人人·次次) )§ 合计合计 17696 17696人人·次次12§ 因为利润＝总收入－变动成本－固定成本因为利润＝总收入－变动成本－固定成本§则则 总收入＝变动成本＋固定成本＋利润总收入＝变动成本＋固定成本＋利润§＝＝9184×269184×26＋＋4256×354256×35＋＋713000713000＋＋300000300000§＝＝14007441400744元元§设单人房每天收费为设单人房每天收费为M M，则双人房每天收费为，则双人房每天收费为§1.5M1.5M。

则则 9184×M 9184×M＋＋4256×1.5×M4256×1.5×M＝＝14007441400744§ 单人房每天收费单人房每天收费M M＝＝9090元元 §双人房每天收费双人房每天收费90×1.590×1.5＝＝135135元元13保本点收费§保本时保本时 保本收入＝变动成本＋固定成本保本收入＝变动成本＋固定成本§＝＝9184×269184×26＋＋4256×354256×35＋＋713000713000§ ＝＝387744387744＋＋713000713000＝＝11007441100744§则则 9184×M 9184×M＋＋4256×1.5M4256×1.5M＝＝11007441100744§单人房每天最低收费单人房每天最低收费M M＝＝7171元元§双人房每天最低收费为双人房每天最低收费为1.5M1.5M＝＝107107元元14§散客人次＝散客人次＝50×7×2050×7×20＝＝70007000人次人次§ 客房利润客房利润 300000 300000§ 健身房利润：健身房利润： Ø 收入：住客收入：住客 4×17696 4×17696＝＝7078470784Ø散客散客 10×7000 10×7000＝＝7000070000Ø收入合计收入合计 140784 140784Ø固定成本固定成本 54000 54000Ø利润利润 140784 140784－－5400054000＝＝867848678415§餐厅利润餐厅利润 Ø贡献边际总额（贡献边际总额（1769617696＋＋70007000））×3×3＝＝74088 74088 Ø固定成本固定成本 25000 25000 利润利润＝＝4908849088§商务中心利润商务中心利润 贡献边际＝贡献边际＝4000040000§总利润＝总利润＝300000300000＋＋8678486784＋＋4908849088＋＋4000040000§ ＝＝47587247587216§ 案例分析要点§(一)单人房和双人房在高峰期和非高§峰期的住房天数是各是多少?§(二)单人房和双人房住房人次是多少?§(三)根据资料和本量利的基本模型计§算单人房和双人房获得的总收入是多§少?§(四)根据:住房天数×单价单价=收入收入,得到得到§单、双人房每天的收费；单、双人房每天的收费；17§（五）根据（五）根据 “保本收入保本收入”的含义，计算其保的含义，计算其保§本的总收入，然后计算每天的最低收费（即本的总收入，然后计算每天的最低收费（即§保本收费）；保本收费）；§ （六）分别计算各部门的利润（注意成本）（六）分别计算各部门的利润（注意成本）§和总利润。