《房地产企业纳税筹划技巧与涉税风险规避》.pdf

来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 房地产企业纳税筹划技巧与涉税风险规避房地产企业纳税筹划技巧与涉税风险规避 章 从 大章 从 大 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 纳税筹划基础纳税筹划基础 纳税风险自我检测与风险评估纳税风险自我检测与风险评估 主要税种基本法规及优惠政策解读主要税种基本法规及优惠政策解读 房地产企业纳税筹划的主要思路房地产企业纳税筹划的主要思路 房地产企业纳税筹划技巧及实战案例房地产企业纳税筹划技巧及实战案例 企业所得税对房地产企业的潜在影响与纳税筹划企业所得税对房地产企业的潜在影响与纳税筹划 课 程 目 录 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 1 1、、纳税筹划基础纳税筹划基础 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 纳税筹划兴起的背景及其概念纳税筹划兴起的背景及其概念 纳税筹划的特点及其一般原则纳税筹划的特点及其一般原则 纳税筹划的环节以及一般程序纳税筹划的环节以及一般程序 纳税筹划的变量引进与因素分析学说纳税筹划的变量引进与因素分析学说 纳税筹划基础纳税筹划基础 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 世界上只有两件事是不可避免的，那 就是税收和死亡。

面对国家税收：愚者逃税，蠢者偷 税，智者避税，高者筹划 世界上只有两件事是不可避免的，那 就是税收和死亡 面对国家税收：愚者逃税，蠢者偷 税，智者避税，高者筹划 纳税筹划兴起的背景及其概念纳税筹划兴起的背景及其概念 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 纳税筹划兴起的背景 现象之一：几乎100%的企业偷逃税现象之一：几乎100%的企业偷逃税 法律对偷税的界定法律对偷税的界定 企业税负分析企业税负分析 偷税风险分析偷税风险分析 严厉的处罚制度严厉的处罚制度 税款追征期规定税款追征期规定 新征管模式建立新征管模式建立 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 纳税筹划兴起的背景 现象之二：几乎100%的企业多缴税 -未实施纳税筹划 -税收优惠未充分运用 -额外税收成本 现象之二：几乎100%的企业多缴税 -未实施纳税筹划 -税收优惠未充分运用 -额外税收成本 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 纳税筹划的概念 纳税筹划:指纳税人为了实现经济价值最大 化，在不违反法律、法规（税法及其他相 关法律、法规）的前提下，对尚未发生或 已经发生的应税行为进行的各种合理安排。

纳税筹划:指纳税人为了实现经济价值最大 化，在不违反法律、法规（税法及其他相 关法律、法规）的前提下，对尚未发生或 已经发生的应税行为进行的各种合理安排 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 几个概念的区别 偷税：纳税人义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法的手段 以逃脱其纳税义务的行为，应付法律责任 偷税：纳税人义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法的手段 以逃脱其纳税义务的行为，应付法律责任 漏税：纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为未单列漏税条款的 法律责任，限期补缴 漏税：纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为未单列漏税条款的 法律责任，限期补缴 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发 生了应税行为，将小额伪造成大额的应税行为，从国库中骗取出口退 税款的行为属违法行为 骗税：采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发 生了应税行为，将小额伪造成大额的应税行为，从国库中骗取出口退 税款的行为属违法行为 抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的违法行为抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的违法行为 避税：纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的漏洞、特例 和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。

避税：纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的漏洞、特例 和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为 纳税筹划（节税）：在遵循税收法律、法规的前提下，为实现最小合理 纳税而进行的设计和运算 纳税筹划（节税）：在遵循税收法律、法规的前提下，为实现最小合理 纳税而进行的设计和运算 来自来自 www. 中国最大的资料库下载 破坏市场规则促进生产经营活动对经济的影响 少缴税或不缴税税收支付的节约目的 不符合税收政策符合税收政策从税收政策看 破坏性利用善意利用从税法角度看 背道而驰完全符合从立法本意看 合法不合理合法、合理从法律角度看 避税节税内容 中国最大的资料库下载 破坏市场规则促进生产经营活动对经济的影响 少缴税或不缴税税收支付的节约目的 不符合税收政策符合税收政策从税收政策看 破坏性利用善意利用从税法角度看 背道而驰完全符合从立法本意看 合法不合理合法、合理从法律角度看 避税节税内容 节税与避税的区别 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 纳税筹划的特点 事前性事前性 合法性合法性 区别与避税、偷税区别与避税、偷税 官方对纳税筹划的态度官方对纳税筹划的态度 综合性综合性 目的性目的性 操作性操作性 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 纳税筹划的五大环节 企业组建过程中的纳税筹划企业组建过程中的纳税筹划 企业筹资过程中的纳税筹划企业筹资过程中的纳税筹划 企业投资过程中的纳税筹划企业投资过程中的纳税筹划 企业生产经营过程中的纳税筹划企业生产经营过程中的纳税筹划 财务会计核算与成果分配中的纳税筹划财务会计核算与成果分配中的纳税筹划 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 纳税筹划的程序 确立节税目标，提出备选方案；确立节税目标，提出备选方案； 建立数学模型，进行模拟测算；建立数学模型，进行模拟测算； 根据税后的净回报，排列比较方案根据税后的净回报，排列比较方案 考虑各种因素，选择最佳方案；考虑各种因素，选择最佳方案； 协调各部门，付诸实践；协调各部门，付诸实践； 收集反馈信息，不断修正，提高纳税筹划效果。

收集反馈信息，不断修正，提高纳税筹划效果 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 纳税筹划的变量引进与因素分析学说 收筹划中的变量指影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的因素变 量引进就是纳税人采取合法的相应措施或办法，引进部分原来没有的变量或 改变原有的数值，从而影响税收政策的差异性选择、引起税额变化，达到最 终引起税额向有利于纳税人方向转化的目的 收筹划中的变量指影响税收政策有差异化选择、能够引起税额变化的因素变 量引进就是纳税人采取合法的相应措施或办法，引进部分原来没有的变量或 改变原有的数值，从而影响税收政策的差异性选择、引起税额变化，达到最 终引起税额向有利于纳税人方向转化的目的 纳税筹划过程中需要考虑的变量包括纳税人的注册地点、纳税人的性质或组织 形式、纳税人选择的行业、企业资产以及企业选用的员工等 纳税筹划过程中需要考虑的变量包括纳税人的注册地点、纳税人的性质或组织 形式、纳税人选择的行业、企业资产以及企业选用的员工等 因数是构成事物本质的成分，是决定事物发展的原因或条件因数分析即对那 些影响税额的条件（因素）进行分析，并通过一些税收安排后加以利用，从 而达到节税的目的 因数是构成事物本质的成分，是决定事物发展的原因或条件。

因数分析即对那 些影响税额的条件（因素）进行分析，并通过一些税收安排后加以利用，从 而达到节税的目的 影响税收的因素分为：特定税收政策因素、税收优惠政策因素、税制要素、计 算公式中的内嵌因素和组织形式因素 影响税收的因素分为：特定税收政策因素、税收优惠政策因素、税制要素、计 算公式中的内嵌因素和组织形式因素 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 2 2、、纳税风险自我检测与风险评估纳税风险自我检测与风险评估 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 税负异常与否分析税负异常与否分析 收入完整与否分析收入完整与否分析 收入确认时间分析收入确认时间分析 视同销售情况分析视同销售情况分析 成本合理性分析成本合理性分析 费用合理性分析费用合理性分析 扣除项目合理性分析扣除项目合理性分析 非经常性损益合理性分析非经常性损益合理性分析 关联方定价合理性分析关联方定价合理性分析 非关联方串谋分析非关联方串谋分析 纳税风险自我检测与风险评估纳税风险自我检测与风险评估 来自来自 www. 中国最大的资料库下载 所得税税负率=应纳税额主营业务收入 100% 当期营业税特殊行业营业收入扣除率（如旅游 业、广告业、运输业）=当期扣除金额当期 营业收入100% 增值税税负率=应纳税额主营业务收入 100% 税负是否异 常 指标项目 中国最大的资料库下载 所得税税负率=应纳税额主营业务收入 100% 当期营业税特殊行业营业收入扣除率（如旅游 业、广告业、运输业）=当期扣除金额当期 营业收入100% 增值税税负率=应纳税额主营业务收入 100% 税负是否异 常 指标项目 税负异常与否分析税负异常与否分析 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 单台设备月产量=上年产成品数量设备数量 单位产品能耗率（电、自来水等）=本期耗用能源（电 度、自来水吨位）本期产成品数量100% 单位产品主材耗用率=本期主要材料领用数量本期产 成品数量100% 其他应付款增长率=（期末其他应付款-期初其他应付款） 期初其他应付款100% 主营业务收入增长率=（本期主营收入-上期主营业务收 入）上期主营业务收入100% 收入是否完整 指标项目 单台设备月产量=上年产成品数量设备数量 单位产品能耗率（电、自来水等）=本期耗用能源（电 度、自来水吨位）本期产成品数量100% 单位产品主材耗用率=本期主要材料领用数量本期产 成品数量100% 其他应付款增长率=（期末其他应付款-期初其他应付款） 期初其他应付款100% 主营业务收入增长率=（本期主营收入-上期主营业务收 入）上期主营业务收入100% 收入是否完整 指标项目 收入完整与否分析收入完整与否分析 来自来自 www. 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载 客户商业信用负债增长率=（月末预收账款+月末其他 应付款）-（月初预收账款+月初其他应付款） （月初预收账款+月初其他应付款）100% 主营业务收入离散度=（本月主营业务收入-本年主营 业务收入月平均数）本年主营业务收入月平均数 100% 收入确认是否滞 后 赊销率=（月末应收账款-月初应收账款）本月主营 业务收入100% 主营业务收入离散度=（本月主营业务收入-本年主营 业务收入月平均数）本年主营业务收入月平均数 100% 收入确认是否提 前 指标项目 客户商业信用负债增长率=（月末预收账款+月末其他 应付款）-（月初预收账款+月初其他应付款） （月初预收账款+月初其他应付款）100% 主营业务收入离散度=（本月主营业务收入-本年主营 业务收入月平均数）本年主营业务收入月平均数 100% 收入确认是否滞 后 赊销率=（月末应收账款-月初应收账款）本月主营 业务收入100% 主营业务收入离散度=（本月主营业务收入-本年主营 业务收入月平均数）本年主营业务收入月平均数 100% 收入确认是否提 前 指标项目 收入确认时间分析收入确认时间分析 来自来自 www. 中国最大的资料库下载 名义销项税额=（主营业务收入+其他业 务收入）增值税税率 外购原材料视同销 售业务是否确认计 税收入 名义销项税额=（主营业务收入+其他业 务收入）增值税税率（17%或13%） 自产产品视同销售 业务是否确认计税 收入 指标项目 中国最大的资料库下载 名义销项税额=（主营业务收入+其他业 务收入）增值税税率 外购原材料视同销 售业务是否确认计 税收入 名义销项税额=（主营业务收入+其他业。