国华成本管理第三稿.ppt

实施成本领先战略实施成本领先战略 持续提升竞争能力持续提升竞争能力2009年11月 北京￿￿--------国华电力成本管理工作的回顾与展望国华电力成本管理工作的回顾与展望2 21 13 31发电发电成本的成本的变变化化趋势趋势2国国华电华电力成本管理力成本管理实实践践3未来改未来改进进方向及措施方向及措施目录<#><#>1. 单位运营成本的变化趋势发电成本的变化趋势发电成本的变化趋势<#><#>从上表可以看出：成本中占比最大的是燃料费，占69%,其次是折旧，占17%注：国华电力注：国华电力2008年数据年数据发电成本的变化趋势发电成本的变化趋势2.发电成本构成<#><#>全口径发电燃料单位成本（元/兆瓦时）3.与同行业比较发电成本的变化趋势发电成本的变化趋势<#><#>2 21 13 31发电发电成本的成本的变变化化趋势趋势2国国华电华电力成本管理力成本管理实实践践3未来改未来改进进方向及措施方向及措施目录<#><#>国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践 为提高企业的竞争能力，国华电力分公司为提高企业的竞争能力，国华电力分公司实施成本领先战略，积极开展实施成本领先战略，积极开展“双增双节双增双节”活活动。

运用国际、国内先进的成本管理理论和实动运用国际、国内先进的成本管理理论和实践方法，以全面预算管理为基础，注重资产全践方法，以全面预算管理为基础，注重资产全生命周期成本管理，将成本管理渗透到企业基生命周期成本管理，将成本管理渗透到企业基建和经营的各个环节，探索运用作业成本法建和经营的各个环节，探索运用作业成本法（（ABCABC），成本管理取得了一些效果成本管理取得了一些效果<#><#> 成本领先战略是指企业在提供产品或服务时，成本领先战略是指企业在提供产品或服务时，通过在内部加强成本控制，在研究、开发、生产、通过在内部加强成本控制，在研究、开发、生产、销售、服务等领域销售、服务等领域, ,把成本降低到最低限度，使成本把成本降低到最低限度，使成本或费用明显低于行业平均水平或主要竞争对手，从或费用明显低于行业平均水平或主要竞争对手，从而赢得更高的市场占有率或更高的利润，成为行业而赢得更高的市场占有率或更高的利润，成为行业中的成本领先者的一种竞争战略中的成本领先者的一种竞争战略! ! 成本领先战略成本领先战略8<#>1、、实施成本领先战略，推进实施成本领先战略，推进“双增双节双增双节”活动活动       成本领先是企业的本质要求，是国华电力的一贯追求。

公司将推进成本领先是企业的本质要求，是国华电力的一贯追求公司将推进“双增双双增双节节”活动作为实施成本领先的重要抓手，用管理创新推动组织架构的精简、高效，活动作为实施成本领先的重要抓手，用管理创新推动组织架构的精简、高效，作业流程的优化、简约，成本费用的持续降低，通过优化资源配置实现精益发电，作业流程的优化、简约，成本费用的持续降低，通过优化资源配置实现精益发电，实现实现“全寿命周期内的低成本运营全寿命周期内的低成本运营”              认真落实《神华集团双增双节活动实施纲要》，并把思想和方法传递到各级认真落实《神华集团双增双节活动实施纲要》，并把思想和方法传递到各级责任中心，使责任中心，使“双增双节双增双节”活动成为公司日常业务活动的组成部分在保证安全活动成为公司日常业务活动的组成部分在保证安全生产所需资金一分钱不减的前提下，大力压缩非生产性支出，对办公费、差旅费、生产所需资金一分钱不减的前提下，大力压缩非生产性支出，对办公费、差旅费、行政车辆费用和会议费要在上年支出水平基础上压缩行政车辆费用和会议费要在上年支出水平基础上压缩10%；业务招待费压缩；业务招待费压缩20%、出国经费在上年支出水平上压缩、出国经费在上年支出水平上压缩50%。

        到到2009年年10月份止，国华电力开展月份止，国华电力开展“双增双节双增双节”活动实现增收活动实现增收13069万元、万元、节支节支33126万元，增收节支合计万元，增收节支合计46195万元，实现增利万元，实现增利40718万元，完成神华集团万元，完成神华集团下达增利目标下达增利目标25900万元的万元的157%     国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>1、、实施成本领先战略，推进实施成本领先战略，推进“双增双节双增双节”活动活动      公司所属及控股单位结合自身特点，围绕公司所属及控股单位结合自身特点，围绕“双增双节双增双节”开展形式多样且富于开展形式多样且富于创造性的工作，取得了较好的实施效果创造性的工作，取得了较好的实施效果  例例如如：：宁宁电电公公司司优优化化运运行行方方式式，，节节能能降降耗耗取取得得重重大大成成果果通通过过对对机机组组设设备备综综合合治治理理，，推推行行运运行行优优化化软软件件Optipro以以及及实实施施节节能能改改造造项项目目，，供供电电煤煤耗耗比比去去年年同同期期下下降降4.1克克/千瓦时，达到千瓦时，达到317克克/千瓦时的历史最低水平。

千瓦时的历史最低水平                    台台电电公公司司通通过过对对机机组组运运行行方方式式进进行行优优化化，，单单阀阀控控制制改改为为顺顺序序阀阀控控制制、、优优化化滑滑压压曲曲线线和和氧氧量量控控制制曲曲线线、、优优化化辅辅机机运运行行方方式式等等，，实实现现降降低低供供电电煤煤耗耗0.35克克/千千瓦时，降低厂用电率瓦时，降低厂用电率0.11%                       三三河河公公司司利利用用中中水水发发电电，，回回收收利利用用一一期期循循环环水水排排污污水水600万万吨吨，，节节约约地地下下水水约约1000万万吨吨，，每每年年节节约约水水资资源源费费支支出出3100万万元元 ；；大大力力倡倡导导修修旧旧利利废废活活动动，，2009年度共修旧年度共修旧113项，节约成本项，节约成本332万元，利废方式节约成本万元，利废方式节约成本348.91万元国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>1、、实施成本领先战略，推进实施成本领先战略，推进“双增双节双增双节”活动活动      国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践宁电公司宁电公司2006~20092006~2009年经济指标完成情况年经济指标完成情况<#><#>现有的成本核算重点关注不同类型资产和费用的归集，难以现有的成本核算重点关注不同类型资产和费用的归集，难以实现对业务流程和资产的管理，因此在成本管理方面很难与实现对业务流程和资产的管理，因此在成本管理方面很难与业务实现高效集成和对接。

业务实现高效集成和对接2、、引入作业成本管理体系，创新成本管理模式引入作业成本管理体系，创新成本管理模式传统成本信息只见冰山一角材料费材料费工资工资集控运行集控运行点检点检工作准备与工作准备与总结总结辅助工作辅助工作培训培训平整煤场平整煤场沉没与隐藏沉没与隐藏管理费用管理费用国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>ABCABC实现的目标实现的目标: :§明晰不同机组的发电成本结构，为竞价上网提供决策必须的成本数据明晰不同机组的发电成本结构，为竞价上网提供决策必须的成本数据§提供预算编制和审批的依据提供预算编制和审批的依据§寻找成本降低的空间（明晰成本结构、识别操作中存在的不合理活动）寻找成本降低的空间（明晰成本结构、识别操作中存在的不合理活动）§为自行组织维修和外包比价提供基础为自行组织维修和外包比价提供基础§为不同电厂之间成本进行对比提供统一的信息为不同电厂之间成本进行对比提供统一的信息§为电厂的考核提供支持和决策为电厂的考核提供支持和决策§落实成本领先战略，持续提升企业价值创造力和可持续发展力落实成本领先战略，持续提升企业价值创造力和可持续发展力2、、引入作业成本管理体系，创新成本管理模式引入作业成本管理体系，创新成本管理模式国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>2008年1月2月3月4月5月6月7月8月9月 10月 11月 12月热电盘电定电沧电准电神电台电(模型优化）太仓锦能三河2009年1月2月3月4月5月6月7月8月9月 10月 11月12月绥中宁海已正式上已正式上线运行线运行推广完善推广完善国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践2、、引入作业成本管理体系，创新成本管理模式引入作业成本管理体系，创新成本管理模式<#><#>作业动因作业动因ERPERP科目科目部门活动部门活动成本对象成本对象资源重排资源重排资源动因资源动因工时工时/直接直接计入计入工时工时/直接计入直接计入/综综合比例合比例/均摊等均摊等资源库资源库/ /物料物料部门间分配部门间分配部门账户部门账户BFS++金额比例金额比例/直接计入等直接计入等工资统计工资统计/车公车公里数统计等里数统计等收入收入维修维护等费用维修维护等费用运行等费用运行等费用支持类费用支持类费用物料物料维修维护类作业维修维护类作业运行类作业运行类作业支持服务类作业支持服务类作业设设备备系系统统基本基本支持支持更改支出更改支出M1M3M2M4M1 维修维护模型M2运行模型M3支持服务模型 M4机组盈利模型机组机组成本对象成本对象1＃机组＃机组发电产品发电产品2＃机组＃机组发电产品发电产品13452税金税金推行推行ABC取得的效果取得的效果—建立分析模型建立分析模型国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>作业成本主要通过分析产品消耗作业，作业消耗资源，生产导致作业发生，作业导致成本发生对企业成本构成作业成本主要通过分析产品消耗作业，作业消耗资源，生产导致作业发生，作业导致成本发生对企业成本构成进行深度分析。

通过作业成本分析可以使企业生产与管理人员看到成本的消耗和所从事工作之间的直接联系，进行深度分析通过作业成本分析可以使企业生产与管理人员看到成本的消耗和所从事工作之间的直接联系，进而分析哪些成本投入是有效的，哪些成本投入是无效的进而分析哪些成本投入是有效的，哪些成本投入是无效的 也有利于利用其提高管理效率、控制成本，从而建也有利于利用其提高管理效率、控制成本，从而建立领先的行业成本优势立领先的行业成本优势多维度分析资源分析作业分析主流程主流程资源驱动资源驱动作业驱动作业驱动如材料统计如材料统计、均摊等、均摊等如：工时如：工时直接计入等直接计入等 生产类生产类 生产类人工成本生产类人工成本 生产类折旧生产类折旧排污费排污费 管理类管理类 管理类杂项费用管理类杂项费用收入类收入类 电力收入电力收入资产类资产类 更改支出更改支出 会计科目会计科目材料费材料费生产费用生产费用人工成本人工成本外委费外委费管理费用管理费用生产折旧生产折旧管理支持管理支持作业作业A\B\C\D级检修级检修重大修理重大修理/技术改造技术改造定期工作定期工作巡巡/点检点检日常维护日常维护资源或作业资源或作业巡点检巡点检企业基本支持企业基本支持定期工作定期工作定期检修定期检修A级检修级检修部门与专业部门与专业#汽轮机汽轮机给水系统给水系统发变组系发变组系统统锅炉吹灰系锅炉吹灰系统统系统与设备系统与设备人力资源部人力资源部安健环部安健环部设备维修部设备维修部发电运行部发电运行部……运行监控运行监控作业作业维修维护维修维护作业作业消缺消缺作业成本信息系统：基础数据丰富、多维度。

作业成本信息系统：基础数据丰富、多维度推行推行ABCABC取得的效果取得的效果—作业成本信息系统作业成本信息系统国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>电厂￿￿￿￿￿￿指标￿机组利润收入成本销售利润率利用小时煤耗YUAN/KWHYUAN/KWHYUAN/KWHHg/KWH热电机组1-0.021 0.44 0.46 -4.79%1,768345.89机组20.003 0.43 0.43 0.72%1,992349.08盘电￿机组10.066 0.36 0.29 18.51%1,866342.92机组20.071 0.36 0.29 19.83%1,867340.30定电￿机组1-0.009 0.29 0.29 -3.31%1,277323.00机组20.047 0.29 0.24 16.55%2,009325.00沧电￿机组10.015 0.30 0.29 4.85%1,583322.19机组20.046 0.30 0.25 15.42%2,263319.43准电机组10.036 0.23 0.19 15.57%2,157330.83机组20.040 0.23 0.19 17.54%2,020331.50机组30.018 0.24 0.22 7.69%1,875335.81机组40.056 0.24 0.18 23.42%2,258336.23神电机组10.012 0.270.26 4.09%2,497374.55机组20.004 0.270.261.46%2,370396.25推行推行ABCABC取得的效果取得的效果——分机组核算分机组核算国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>核心流程成本分析注：管理支持成本主要为各部门发生的管理活动成本，消耗的资源为人工成本、管理类费用、办公资产折旧等。

推行推行ABCABC取得的效果取得的效果——流程成本比较（盘电、定电和沧电）流程成本比较（盘电、定电和沧电）管理支持成本所占成本比重最大盘电1#、2#机组的管理支持流程成本较高，占三大核心业务流程总成本的一半以上国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>锅炉系统所占比例高于其他设备系统，占系统总成本的23.33%；汽机系统、燃料系统、除灰系统成本比例均超过10%推行推行ABCABC取得的效果取得的效果——设备系统成本构成（盘电、定电和沧电）设备系统成本构成（盘电、定电和沧电）国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>质量成本=预防性成本＋纠正性成本＋侦察性成本；（质量成本是指企业为了保证产品质量而支出的费用）除定电1#机组指标较高超过5%以上外，其他机组均在1%-5%区间内，沧电2#机组的最为接近1%，说明质量成本控制较好电厂￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿￿指标机组发电量纠正性预防性侦察性质量成本/收入工作票数量金额单位成本比例工作票数量金额单位成本比例金额比例GWH张万元万元/张%张万元万元/张%万元%%盘电机组1855.76　877334.670.38　33.60%787 566.960.72　 56.92%94.41　 9.48%3.26%机组2933.49　840277.540.33　31.21%684 517.340.76　 58.18%94.34　 10.61%2.91%定电机组1765.98290240.410.8316.15%518 1129.112.1875.87%118.767.98%7.25%机组21205.16266228.480.8640.06%340 225.370.6639.52%116.4420.42%1.73%沧电机组1949.50900443.990.4952.13%530 321.910.6137.79%85.88 10.25%3.13%机组21357.46445315.330.7152.78%213 194.720.9132.59%87.3514.38%1.54%推行推行ABCABC取得的效果取得的效果——质量成本分析质量成本分析国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>等离子点火方式与油枪点火方式成本比较沧电公司（等离子），太电公司（油枪），均为热态启机，比较发现，等离子点火方式更为经济：•等离子点火方式启机费用为28万元，如考虑到等离子点火系统的折旧费用，启机总费用为36万元；•油枪点火方式为134万元。

推行推行ABCABC取得的效果取得的效果——点火方式的成本比较点火方式的成本比较国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>推行推行ABCABC取得的效果取得的效果——脱硫成本效益比较分析脱硫成本效益比较分析成本项目成本项目单位单位 环保部环保部谏壁电厂谏壁电厂台山电厂台山电厂沧东电厂沧东电厂准格尔电厂准格尔电厂材料成本材料成本万元万元517.514111726928776  其中：石灰石其中：石灰石万元万元90508402335132        厂用电厂用电万元万元3608321324708532 水费水费万元万元67.5710220112运行成本运行成本万元万元175125110161126维修维护作业成本维修维护作业成本万元万元13550550183569设备折旧费用设备折旧费用万元万元362853692988299融资及其它费用融资及其它费用万元万元234667407414343成本费用合计成本费用合计 万元万元14233383343529082113脱硫电价收入脱硫电价收入万元万元22502211432932661957脱硫净收益脱硫净收益万元万元2087-1172894358-156全部上网电量全部上网电量亿亿KWH15.0017.2433.7631.4015.26获得电价补偿的电获得电价补偿的电量量亿亿KWH15.0017.2433.7625.4815.26单位脱硫收入单位脱硫收入分分/KWH1.51.281.281.281.28单位脱硫成本费用单位脱硫成本费用分分/KWH0.92.01.021.141.38单位脱硫净收益单位脱硫净收益分分/KWH1.4-0.70.260.14-0.10结论：脱硫电价补偿成本是否充分，具有很大的不确定性。

影响因素包括机组利用小时、燃煤含硫量、设备造价、材料水电的本地价格、机组容量等等 国华电力成本管理实践国华电力成本管理实践<#><#>2 21 13 31发电发电成本的成本的变变化化趋势趋势2国国华电华电力成本管理力成本管理实实践践3未来改未来改进进方向及措施方向及措施目录<#><#>树立“一切活动皆消耗资源，有活动就有成本”的理念，培育成本管理文化，倡导精简节约实用简约，将成本精细化管理进行到底，做为长期的竞争战略和行动纲领；建立成本领先战略落实的长效机制，从机制上保证精益发电•做到制度与管控相结合•定额和标准相结合•激励与考核相结合•积极寻求管理创新，流程优化，技术革新•完善成本费用核算流程，将会计监督职能延伸到资源消耗的初始环节，实现业务计划与成本核算、管理控制的对称；核定成本费用的定额标准，树立成本指标标杆￿1.进一步落实成本领先战略进一步落实成本领先战略未来改进方向及措施未来改进方向及措施<#><#>采用滚动预算把握企业的未来•预算按既定周期动态地调整与修订，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用•更好地发挥业绩评价的激励作用•以综合指标为基础设计业绩评价体系如平衡计分卡;•或以行业标杆法和相对竞争对手业绩实施奖励。

•实施参与性预算•发扬民主，健全表决机制，保证参与者自由表达自己的意见；•将预算作为资源分配的基础，使参与者理性地权衡利弊•消除或减缓预算松驰•发现成本动因，并使之标准化；•运用标杆法确定指标的顶级水平，要求下级逐步实现2.向超越预算管理迈进向超越预算管理迈进未来改进方向及措施未来改进方向及措施<#><#>3.作业成本分析向作业成本预算过渡作业成本分析向作业成本预算过渡 完成作业成本管理体系在全公司范围内的推广，90％以上单位基本建立作业成本管理体系;85％以上单位能够在作业成本管理体系的基础上实现作业成本预算管理，即由ABM过渡到ABB1推广阶段2完成过渡2007-20082009-2010阶阶段段工作工作时间时间公司ABC项目坚持以设备维修维护流程为管理重点，对模型进行逐步的修改完善，达到模型涵盖发电企业全部的生产经营活动的目的；￿成本对象细化到重点设备的目标，并用3年的时间过渡到ABM、ABB阶段未来改进方向及措施未来改进方向及措施<#><#>4.加强定额管理，借助信息化手段提升成本管控水平加强定额管理，借助信息化手段提升成本管控水平 通通过过对对标标分分析析和和数数据据积积累累，，进进一一步步细细化化和和优优化化物物资资储储备备定定额额、、维维护护维维修修成成本本和和其其他他定定额额。

在在可可比比的的范范围围内内，，进进行行内内部部对对标标以以及及与国内同业和国际先进企业对标，不断修订和优化定额标准与国内同业和国际先进企业对标，不断修订和优化定额标准    利利用用信信息息系系统统进进行行定定额额控控制制和和分分析析，，在在EAMEAM中中设设定定各各项项定定额额标标准准，，实实现现自自动动控控制制；；紧紧密密集集成成EAMEAM与与FMISFMIS，，使使物物资资出出入入库库、、资资产产维维护护维维修修等等信信息息动动态态连连接接；；定定期期分分析析物物资资储储备备水水平平、、维维修修项项目目的的人人工工、、材材料料成成本本和和其其他他成成本本，，与与定定额额和和预预算算目目标标进进行行对对比比分分析析和和监监控控，，实现库存最优、维修成本和其他成本的有效控制实现库存最优、维修成本和其他成本的有效控制 未来改进方向及措施未来改进方向及措施<#><#>34§财务共享服务中心：专家型管理团队，侧重专业化、标准化、规范化服务财务共享服务中心：专家型管理团队，侧重专业化、标准化、规范化服务§各电站财务团队：本地化管理，侧重对公司的流程监控、财务分析及其他专业服务各电站财务团队：本地化管理，侧重对公司的流程监控、财务分析及其他专业服务扩大化特大扩大化特大型财务团队型财务团队业务业务流程流程各电站财务各电站财务团队团队§应收应付款管理应收应付款管理§资金管理资金管理§帐单管帐单管理理§资产管资产管理理§总帐管理总帐管理§财务报告财务报告财务共享服务中心财务共享服务中心信信息息技技术术内部内部客服客服§作为内部客户服务中心§侧重于专业化、标准化、规范化服务§发挥规模效应，体现整合优势§区域内资金、预算、资产和税务管理§统一处理审查、记账、支付、监督、报表及核对等基础性会计核算工作§体现集中核算与项目公司的协同效应§充分发挥数据库的效能职能定位职能定位§侧重于核算基础信息的准备及保障§侧重于对电站内部控制进行有效监控§侧重于对电站财务状况进行分析职能定位职能定位管理、监督与资源共享管理、监督与资源共享5.构建财务共享中心构建财务共享中心未来改进方向及措施未来改进方向及措施<#><#>汇报完毕，请领导批评指正！<#><#>。